会计实务：专用发票、收购发票开具及税控设备管理相关风险.doc

专用发票、收购发票开具及税控设备管理相关风险

㈠纳税人使用、保管税控设备不当的风险。
根据征管法规定，纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：
根据目前的审批流程，纳税人丢失、被盗税控设备后，必须层报市局审批后才能重新购买，纳税人将有一段时间无法开具专用发票，直接影响纳税人的正常生产经营。因此，纳税人要注意做好措施，保证税控设备的安全。
㈡蓝字发票不及时认证抵扣导致销方无法开具红字专用发票的风险修订后的《增值税专用发票使用规定》执行后，企业开具红字专用发票的规定变化很大，新政策取消了原来企业可以凭退回发票联、抵扣联开具红字发票的规定，改为必须购方认证蓝字发票并取得购方税务出具的《开具红字增值税专用发票通知单》交销货方，销方才能凭通知单开具红字增值税专用发票，据我们了解，部分销货企业有开具发票后在收款前不交发票给购方的习惯，而购货方也有为了调节税负收到发票后不及时申报抵扣的习惯，我们要提醒企业的是，如果企业开具的蓝字发票超过90日认证期限而购方没有认证抵扣的，会出现购方无法认证抵扣、销方无法开具红字发票冲销收入的问题，直接增加企业的税收负担，请企业一定引起重视，开出专用发票后及时交购方抵扣，避免无谓的损失。
㈢农产品生产加工企业违规开具收购发票的风险。
部分农产品收购企业利用收购发票自行填开、现金交易的便利，自报入库数量，自行提高农产品的收购金额，使票面金额大大高于实际支付的现金，更有甚者虚列农业生产者姓名，虚构收购业务，从而达到人为调节税款、多抵扣增值税，虚增成本，少缴企业所得税，甚至骗取出口退税的目的。
根据广东省国家税务局《关于加强我省农业产品收购业务增值税管理有关问题的通知》(粤国税发[2003]22号)规定，收购企业存在未按规定使用、保管、开具收购发票或未按规定要求开具收购发票或超经营范围开具收购发票情形之一的，税务机关除责令其限期整改外，收购发票进项税额暂不准予以抵扣。同时按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则或《中华人民共和国发票管理办法》及其他有关规定从严处理。
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