【热门】土地一级开发增值税适用税目问题的思考.doc
《【热门】土地一级开发增值税适用税目问题的思考.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《【热门】土地一级开发增值税适用税目问题的思考.doc(6页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、土地一级开发增值税适用税目问题的思考一、现行增值税政策和解释口径对于土地一级开发的营业税或者增值税政策,国家层面尚没有明确规定。营改增以后,河北、北京、安徽和湖北相继给出了若干解释口径。(一)河北省解释口径纳税人(以下称投资方)与地方政府合作,投资政府土地改造项目(包括企业搬迁、危房拆除、土地平整等土地整理工作)。符合关于纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题的公告(国家税务总局2013年第15号公告)所规定的“投资行为”的,取得的投资收益不属于增值税征税范围,不征收增值税。投资方收取固定或保底收益的,按照贷款服务税目征收增值税。如纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人
2、支付拆迁补偿费,其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入属于“建筑服务”税目;其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“经纪代理”税目。(二)北京市解释口径1、依据北京国税营改增热点问题(2016年6月17日)规定,“纳税人从事一级土地开发取得的收入,按照提供建筑服务缴纳增值税。”2、依据北京市规划和国土资源管理委员会北京市国税局北京市地税局北京市财政局关于土地一级开发项目涉及增值税发票等有关问题的通知(市规划国土发2017186号)规定,“政府土地储备机构为主体、委托企业实施的土地一级开发项目中,受托企业从政府储备机构收取款项并代为支付的行为属于代收转付,其收取的该部分款项不属于增
3、值税征收范围,不开具增值税发票。政府储备机构须使用受托企业开具的收据和储备机构开户银行回单作为记账凭证。受托一级开发企业代为支付的款项不属于增值税征收范围或最终收款方不能自行开具发票的,受托一级开发企业可以取得收据,并以收据和开户银行回单作为资金往来凭证。”(三)安徽省解释口径纳税人在一级土地开发工程中,提供拆迁、土地平整、三通一平或七通一平服务取得的收入按建筑服务缴税;对其向政府提供支付拆借款资金取得的利息收入,按贷款服务缴税。(四)湖北省解释口径湖北省国税局2017年12月29日发布湖北省营改增问题集,其中第31项解答如下:31.房地产企业进行土地一级开发,适用一般计税方法的,其销售额能否
4、扣除相应的土地价款?可以扣除。二、增值税解释口径的可行性分析(一)投资行为1、国家税务总局2013年第15号公告规定,“当该地块符合国家土地出让条件时,地方政府将该地块进行挂牌出让,若成交价低于投资方投入的所有资金,亏损由投资方自行承担;若成交价超过投资方投入的所有资金,则所获收益归投资方。”对于这种自负盈亏的行为,属于投资行为。2、国家税务总局2013年第15号公告规定,投资行为不征收营业税。3、营改增以后,虽然国家税务总局2013年第15号公告自动失效,但是其“投资行为”的定性规则没有改变。因此,河北省国税局明确规定,符合15号公告规定的“投资行为”不属于增值税征税范围。4、考虑到土地一级
5、开发的复杂风险等诸因素,投资者在与政府合作进行土地改造时,基本上不会选择“自负盈亏”的模式。因此,土地一级开发适用“投资行为”不征收增值税的应用概率几乎为零。(二)建筑服务1、河北、安徽两省国税局规定,在一级土地开发工程中,提供建筑物拆除和土地平整等服务取得的收入,按照“建筑服务”税目缴纳增值税。也就是说,纳税人土地一级开发项目取得的收入,其中属于拆迁、平整等收入按照“建筑业”缴纳增值税,自2018年5月1日起一般计税的税率为10%,简易计税的征收率为3%。2、北京市国税局规定,从事一级土地开发取得的收入,按照提供建筑服务缴纳增值税。也就是说,纳税人土地一级开发项目取得的全部收入,按照“建筑业
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 热门 土地 一级 开发 增值税 适用 税目 问题 思考
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【天****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【天****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。