第十章-支出.ppt
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1、第十章事业支出的核算1一、事业支出事业单位开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费和损失以及用于基本建设项目等专项拨款的开支。2事业单位的支出包括的内容:1、事业支出:人员支出、公用支出,如公务费、业务费、设备购置费、修理费。2、经营支出:非独立核算经营活动支出。3、专款支出:科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用。4、对所属单位补助5、上缴上级支出6、结转自筹基建7、拨出经费8、拨出专款3注意:事业单位支出一般不强调与收入的因果关系。但要求要划清支出界限,对支出实行分类管理,特别要分清事业支出 与调剂支出的界限。事业单位的各项支出除经营性支出可以采用权责发生制进行核算外,一般均采用收付实
2、现制进行核算。4事业单位支出的分类:1、按支出的方向可分为(1)拨出款项:拨出经费、拨出专款。(2)本单位支出:事业支出、经营支出、专款支出、销售税金。(3)调剂性支出:上缴上级支出、对附属单位补助。52、事业单位的支出按支出的性质分为(1)事业性支出:事业支出、对所属单位补助、上缴上级支出、结转自筹基建、拨出经费。这类支出在期末结转时应转入事业结余。(2)非事业性支出:经营支出、拨出专款、专款支出、销售税金。经营支出、销售税金期末转入经营结余。拨出专款、专款支出待工程完工时结转。6二、支出的核算(一)拨出经费(多余经费缴回)1、概述:拨出经费是指事业单位按核定的预算拨付给所属单位的预算资金。
3、是主管理会计单位和二级会计单位收到财政部门拨付的补助收入后向其下级单位的转拨款。财政部门只对主管会计单位拨付经费,然后按主管会计单位、二级会计单位、基层会计单位分级次逐级转拨。72、核算(1)拨出经费时:借:拨出经费某某单位贷:银行存款(2)收回拨出经费:相反分录(3)年终结转:借:事业结余贷:拨出经费某某单位8(二)对附属单位补助 1、概述 对附属单位补助是指事业单位用财政补助收入之外的非财政性资金对附属单位补助发生的支出。是上级自筹的收入,用于弥补附属单位开展业务活动财政资金不足的部分,不是财政的资金。9 2、对附属单位补助款应与拨出经费、拨出专款区别:(1)拨出经费是拨给所属单位的预算经
4、费。(2)拨出专款是指给所属单位的指定项目或用途的专项资金。(3)对附属单位补助款是非财政性的补助款。10 3、核算(1)拨付补助款时:借:对附属单位补助 贷:银行存款(2)收回补助款时:相反分录。(3)年终结转:借:事业结余 贷:对附属单位补助11(三)上缴上级支出1、概述 上缴上级支出是指属于上级单位的独立核算单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。收入上缴主要有两种形式:定额上缴和比例上缴。上缴的时间有按月、季或年终。122、核算(1)将收入上缴:借:上缴上级支出 贷:银行存款(2)年终结转:借:事业结余 贷:上缴上级支出 13(四)结转自筹基建1、概述 结转自筹基建是指事业单位经批准
5、用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设,所筹集的资金存款源程序建设银行。事业单位的基本建设资金来源主要有两个渠道:一是国家的基本建设拨款;二是事业单位动用事业结余的自筹资金。因此,当事业单位将基本建设资金转存建设银行时,视为基本建设支出增加,属支出类核算。142、核算(1)自筹基建资金转存建行:借:结转自筹基建 贷:银行存款(2)年终结转 借:事业单位 贷:结转自筹基建15(五)事业支出1、概述 事业支出是指事业单位开展各项业务活动及其辅助活动发生的实际支出。2、特点(1)事业支出是事业单位支出的主要内容。(2)是考核事业成果和资金使用效果依据。(3)涉及财政补助的资金必须按用途使用。163
6、、分类(1)按性质分类:基本支出和项目支出。基本支出包括:人员支出、基本公用支出、对个人和家庭的补助支出。项目支出包括:专项性基建支出、专项性公用支出(如大型会议等)、专项性资金类支出(如科技三项费等)。17(2)按支出的对象分类:人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出。(3)按支出用途分类:即按“政府预算收支科目”中的目级分类可分为35个目。人员支出:基本工资、津贴、资金、社会保障缴费、其他。公用支出:办公费、印刷费、水电费、邮电费、会议费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、办公设备购置费-。对个人和家庭的补助支出:离退休费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴-。184、支出的报销口
7、径(1)对人员支出的目级支出,应根据实有人数和实发金额列报支出。(2)社会保障费、职工福利费和工会经费,应按规定标准和实有人数每月计提列支。(3)固定资产修购基金按核定的比例提取列支。(4)固定资产验收后列支,同时记“固定资产”和“固定基金”账户。(5)其他各项费用,均以实际报销数列支。195、核算(1)发生事业支出时发生基本支出核算:借:事业支出基本支出办公费 -差旅费等 贷:现金(银行存款)固定资产购置核算:借:事业支出基本支出设备购置费 贷:银行存款同时:借:固定资产-某某设备 贷:固定基金20发生项目支出核算:借:事业支出项目支出-科技三项费等 贷:银行存款(2)年终结转借:事业结余
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