第3-4章-辅助生产费用的归集与分配(上下定).ppt

1第三章第三章成本核算原理成本核算原理-生产费用的归集与分配生产费用的归集与分配学习目标学习目标掌握要素费用的分配与核算；掌握要素费用的分配与核算；掌握辅助生产成本、制造费用的归集、分配掌握辅助生产成本、制造费用的归集、分配与核算；与核算；掌握生产损失的核算；掌握生产损失的核算；掌握生产费用在完工产品与在产品之间的分掌握生产费用在完工产品与在产品之间的分配与核算配与核算2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算2学习内容学习内容要素费用的分配与核算（材料、人工、折旧及其要素费用的分配与核算（材料、人工、折旧及其他费用）他费用）辅助生产成本的归集、分配与核算；辅助生产成本的归集、分配与核算；制造费用的归集、分配与核算；制造费用的归集、分配与核算；生产损失的核算生产损失的核算;生产费用在完工与在产品之间的分配与核算生产费用在完工与在产品之间的分配与核算.2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算3第四节第四节辅助生产成本的核算辅助生产成本的核算一、辅助生产成本核算的特点一、辅助生产成本核算的特点1 1、辅助生产：、辅助生产：是是指指主主要要为为基基本本生生产产车车间间、企企业业行行政政管管理理部部门门等等单单位位提提供供服服务务而而进进行行的的产产品品生生产产和和劳劳务务供供应应。企企业业常常专专设设辅辅助助生产车间生产车间。2 2、辅助生产车间的类型：、辅助生产车间的类型：只只生生产产一一种种产产品品或或只只提提供供一一种种劳劳务务，如如供供电电、供供水水、供供气、供风等辅助生产车间。气、供风等辅助生产车间。生生产产多多种种产产品品或或提提供供多多种种劳劳务务，如如从从事事工工具具、模模具具、修修理用备件的制造及机器设备修理等的辅助生产车间理用备件的制造及机器设备修理等的辅助生产车间。2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算43 3、辅助生产费用、辅助生产费用：辅助生产车间为生产产品或提供劳务而发生辅助生产车间为生产产品或提供劳务而发生的原材料费用、动力费用、工资及福利费以的原材料费用、动力费用、工资及福利费以及辅助生产车间的制造费用，被称之为辅助及辅助生产车间的制造费用，被称之为辅助生产费用。生产费用。为生产和提供一定种类和一定数量的产品或为生产和提供一定种类和一定数量的产品或劳务所耗费的辅助生产费用之和，构成该种劳务所耗费的辅助生产费用之和，构成该种产品或劳务的辅助生产成本。产品或劳务的辅助生产成本。2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算54 4、辅助生产费用核算的特点、辅助生产费用核算的特点辅辅助助生生产产费费用用核核算算包包括括辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集和和分分配配的的核算。核算。辅辅助助生生产产费费用用按按车车间间以以及及产产品品和和劳劳务务类类别别归归集集的的过过程程，也是辅助生产产品和劳务成本计算的过程。也是辅助生产产品和劳务成本计算的过程。辅辅助助生生产产费费用用的的分分配配，是是指指按按照照一一定定的的标标准准和和方方法法，将辅助生产费用分配到各受益单位或产品上的过程。将辅助生产费用分配到各受益单位或产品上的过程。先归集，后分配。归集是为分配作准备先归集，后分配。归集是为分配作准备。2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算6二、辅助生产费用归集的核算二、辅助生产费用归集的核算“辅助生产成本辅助生产成本”账户账户一一般般应应按按车车间间、车车间间下下再再按按产产品品或或劳劳务务种种类类设设置置明明细细账账，账账中中按按成成本本项项目目或或费费用用项项目目设设立立专专栏栏进进行明细核算。行明细核算。1 1、辅助生产费用归集的两种程序及账户设置、辅助生产费用归集的两种程序及账户设置辅辅助助生生产产对对外外提提供供商商品品产产品品，且且辅辅助助生生产产车车间间的的制造费用数额较大制造费用数额较大的情况下，的情况下，辅辅助助生生产产车车间间的的制制造造费费用用应应先先通通过过“制制造造费费用用辅辅助助生生产产”账账户户单单独独进进行行归归集集，月月末末再再将将其其结结转转至至相相应应的的“辅辅助助生生产产成成本本”账账户户，从从而而计计人人辅辅助助生生产产产产品品或或劳劳务务的的成成本本。（“辅辅助助生生产产成成本本”明明细细账账按按成成本本项项目目设专栏。）设专栏。）2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算7辅助生产辅助生产不对外提供不对外提供商品产品，且辅助生产车间商品产品，且辅助生产车间规模很小、制造费用很少，规模很小、制造费用很少，为简化核算，辅助生产车间的制造费用可不通过为简化核算，辅助生产车间的制造费用可不通过“制制造费用辅助生产造费用辅助生产”账户单独归集，而是账户单独归集，而是直接记入直接记入“辅助生产成本辅助生产成本”账户账户。（。（“辅助生产成本辅助生产成本”明细账明细账按费用项目设专栏。按费用项目设专栏。2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算82024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算92 2、辅助生产费用归集的账务处理、辅助生产费用归集的账务处理设置设置“制造费用辅助生产制造费用辅助生产”账户账户要素费用账户要素费用账户 辅助生产成本账户辅助生产成本账户 制造费用制造费用 辅助生产辅助生产”账户账户2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算10不不设设置置“制制造造费费用用辅辅助助生生产产”账账户户(无无特特别别注明注明,我们选用此种情况我们选用此种情况)要要素素费费用用账账户户 “辅辅助助生生产产成成本本”账账2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算11三、辅助生产费用分配的核算三、辅助生产费用分配的核算 v辅辅助助生生产产提提供供的的劳劳务务作作业业，如如供供水水、供供电电、修修理理和和运运输输等等，其其发发生生的的辅辅助助生生产产费费用用通通常常于于月月末末在在各各受受益益单单位位之之间间按按一一定定的的标标准准和和方方法法进进行行分分配配后后，从从“辅辅助助生生产产成成本本”账账户户的的贷贷方方转转入入“基基本本生生产产成成本本”、“制制造造费费用用”、“管管理理费费用用”、“营营业业费费用用”、“在在建建工工程程”等账户等借方。等账户等借方。2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算12各各辅辅助助生生产产车车间间主主要要为为外外部部门门（基基本本生生产产车车间间、管管理理部部门门）提提供供劳劳务务，但但各各辅辅助助生生产产车车间间之之间间也也有互相提供劳务的情况。有互相提供劳务的情况。辅辅助助生生产产费费用用的的分分配配是是通通过过编编制制辅辅助助生生产产费费用用分分配表进行的。配表进行的。辅辅助助生生产产费费用用的的分分配配方方法法通通常常有有：直直接接分分配配法法、交交互互分分配配法法、代代数数分分配配法法和和计计划划成成本本分分配配法法、（顺序分配法）。（顺序分配法）。2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算13例：某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本例：某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等部门服务，供水车企业基本生产车间和行政管理部门等部门服务，供水车间本月发生费用为间本月发生费用为4085元，供电车间本月发生费用为元，供电车间本月发生费用为9020元。各辅助生产车间供应劳务数量见下表（元。各辅助生产车间供应劳务数量见下表（见下页见下页）下面分别采用下面分别采用直接分配法、交互分配法、代数分配直接分配法、交互分配法、代数分配法和计划成本分配法法和计划成本分配法对供水和供电两个车间的辅助生产对供水和供电两个车间的辅助生产费用进行分配。费用进行分配。2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算14受益单位受益单位耗水（耗水（m3)m3)耗电（度）耗电（度）基本生产甲产品基本生产甲产品2060020600基本生产车间基本生产车间41000410001600016000辅助生产车间供电辅助生产车间供电2000020000辅助生产车间供水辅助生产车间供水60006000行政管理部门行政管理部门160001600024002400专设销售机构专设销售机构5600560010001000合计合计826008260046000460002024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算15（一）直接分配法（一）直接分配法概念概念各各辅辅助助生生产产车车间间之之间间不不分分配配，仅仅对对外外部部各各受受益单位分配辅助生产费用。益单位分配辅助生产费用。适用适用适于辅助生产内部相互提供劳务不多的情形。适于辅助生产内部相互提供劳务不多的情形。举例举例2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算16单单位位成成本本（分分配配率率）待待分分配配辅辅助助生生产产费费用用（辅助车间外部各受益单位耗用劳务量）（辅助车间外部各受益单位耗用劳务量）水水单单位位成成本本（分分配配率率）4085（82600-20000）0.0653(元元/m3)电电单单位位成成本本（分分配配率率）9020（46000-6000）0.2255(元元/度度)请你接着计算各部门应分别承担请你接着计算各部门应分别承担水电费用各是多少水电费用各是多少?2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算17供水车间供水车间供电车间供电车间合计合计耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额基本生产车间基本生产车间行政管理部门行政管理部门专设销售机构专设销售机构合计合计辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表单位成本（分配率）单位成本（分配率）项目项目待分配生产费用（元待分配生产费用（元供应辅助生产以外的劳务数量供应辅助生产以外的劳务数量直接分配法直接分配法基本生产甲产品基本生产甲产品2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算18供水车间供水车间供电车间供电车间合计合计40854085902090201310513105626006260040000400000.06530.06530.22550.2255耗用数量耗用数量2060020600分配金额分配金额4645.304645.304645.304645.30耗用数量耗用数量41000410001600016000分配金额分配金额2675.482675.483608.003608.006283.486283.48耗用数量耗用数量160001600024002400分配金额分配金额1044.091044.09541.20541.201585.291585.29耗用数量耗用数量5600560010001000分配金额分配金额365.43365.43225.50225.50590.93590.934085.004085.009020.009020.0013105.0013105.00会计分录：会计分录：借：基本生产成本甲产品借：基本生产成本甲产品4645.30制造费用制造费用6283.48管理费用管理费用1585.29销售费用销售费用590.93贷：辅助生产成本供电车间贷：辅助生产成本供电车间4085供电车间供电车间9020基本生产车间基本生产车间行政管理部门行政管理部门专设销售机构专设销售机构合计合计辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表单位成本（分配率）单位成本（分配率）项目项目待分配生产费用（元待分配生产费用（元供应辅助生产以外的劳务数量供应辅助生产以外的劳务数量直接分配法（多位数的分配率）直接分配法（多位数的分配率）基本生产甲产品基本生产甲产品2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算19供水车间供水车间供电车间供电车间合计合计40854085902090201310513105626006260040000400000.06530.06530.22550.2255耗用数量耗用数量2060020600分配金额分配金额4645.304645.304645.304645.30耗用数量耗用数量41000410001600016000分配金额分配金额2677.32677.33608.003608.006285.36285.3耗用数量耗用数量160001600024002400分配金额分配金额1042.021042.02541.20541.201583.221583.22耗用数量耗用数量5600560010001000分配金额分配金额365.68365.68225.50225.50591.18591.184085.004085.009020.009020.0013105.0013105.00会计分录：会计分录：借：基本生产成本甲产品借：基本生产成本甲产品4645.30制造费用制造费用6285.3管理费用管理费用1583.22营业费用营业费用591.18贷：辅助生产成本供水车间贷：辅助生产成本供水车间4085供电车间供电车间9020基本生产车间基本生产车间行政管理部门行政管理部门专设销售机构专设销售机构合计合计辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表单位成本（分配率）单位成本（分配率）项目项目待分配生产费用（元待分配生产费用（元供应辅助生产以外的劳务数量供应辅助生产以外的劳务数量直接分配法（四位数的分配率）直接分配法（四位数的分配率）基本生产甲产品基本生产甲产品2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算20（二）交互分配法（二）交互分配法1、概念、概念需进行两次分配：需进行两次分配：（1）对内分配（交互分配）对内分配（交互分配）以以各各辅辅助助生生产产车车间间分分配配前前的的费费用用及及其其相相互互提提供供劳劳务务的的数量为依据进行内部分配。数量为依据进行内部分配。费用分配率待分配费用费用分配率待分配费用辅助生产劳务总量辅助生产劳务总量 2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算21（2）对外分配）对外分配以以各各辅辅助助生生产产车车间间交交互互分分配配后后的的实实际际费费用用和和外外部部门门耗耗费的劳务量为依据进行对外分配。费的劳务量为依据进行对外分配。费费用用分分配配率率=交交互互分分配配后后的的实实际际费费用用非非辅辅助助部部门门耗耗费劳务总量费劳务总量 =交交互互分分配配后后的的实实际际费费用用（辅辅助助生生产产劳劳务总量务总量-为其他辅助生产提供劳务量）为其他辅助生产提供劳务量）交交互互分分配配后后的的实实际际费费用用交交互互分分配配前前的的费费用用交交互互分分配转入的费用交互分配转出的费用配转入的费用交互分配转出的费用 2、举例、举例2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算22第一次分配（对内分配）：第一次分配（对内分配）：供水车间分配率供水车间分配率=？应分配给供电车间费用应分配给供电车间费用=？供电车间分配率供电车间分配率=？应分配给供水车间费用应分配给供水车间费用=？所以，供水车间对外分配金额所以，供水车间对外分配金额=？供电车间对外分配金额供电车间对外分配金额=？2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算23第一次分配（对内分配）：第一次分配（对内分配）：供水车间分配率供水车间分配率=0.0495 应分配给供电车间费用应分配给供电车间费用=989.1 供电车间分配率供电车间分配率=0.1961 应分配给供水车间费用应分配给供水车间费用=1176.52所以，供水车间对外分配金额所以，供水车间对外分配金额=4085+1176.52-989.1=4272.42 供电车间对外分配金额供电车间对外分配金额=9020+989.1-1176.52=8832.582024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算24辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表一次交互分配法一次交互分配法数量数量分配率分配率 分配额分配额数量数量 分配率分配率 分配额分配额待分配生产费用待分配生产费用辅助生产辅助生产-供水供水辅助生产辅助生产-供电供电对外分配的辅助生产费用对外分配的辅助生产费用基本生产基本生产-甲产品甲产品基本生产车间基本生产车间行政管理部门行政管理部门专设销售机构专设销售机构合计合计供电车间供电车间合计合计交互交互分配分配对对外外分分配配项目项目供水车间供水车间2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算25辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表一次交互分配法一次交互分配法(多位数的分配率多位数的分配率)数量数量分配率分配率 分配额分配额数量数量 分配率分配率 分配额分配额待分配生产费用待分配生产费用8260082600 0.04950.0495408540854600046000 0.19610.1961902090201310513105辅助生产辅助生产-供水供水1176.61176.6-6000-6000-1176.6-1176.6辅助生产辅助生产-供电供电-20000-20000-990.-990.990990对外分配的辅助生产费用对外分配的辅助生产费用6260062600 0.06820.06824271.64271.64000040000 0.22080.22088833.48833.41310513105基本生产基本生产-甲产品甲产品20600206004548.484548.48 4548.484548.48基本生产车间基本生产车间41000410002796.22796.216000160003532.83532.863296329行政管理部门行政管理部门16000160001093.481093.4824002400531.32531.321624.81624.8专设销售机构专设销售机构56005600381.92381.9210001000220.8220.8602.72602.72合计合计62600626004271.64271.640000400008833.48833.41310513105供电车间供电车间合计合计交互交互分配分配对对外外分分配配项目项目供水车间供水车间2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算26辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表一次交互分配法一次交互分配法(四位数的分配率四位数的分配率)数量数量分配率分配率 分配额分配额数量数量 分配率分配率 分配额分配额待分配生产费用待分配生产费用8260082600 0.04950.0495408540854600046000 0.19610.1961902090201310513105辅助生产辅助生产-供水供水1176.521176.52-6000-6000-1176.52-1176.52辅助生产辅助生产-供电供电-20000-20000-989.10-989.10989.10989.10对外分配的辅助生产费用对外分配的辅助生产费用6260062600 0.06820.0682 4272.424272.42 4000040000 0.22080.22088832.588832.581310513105基本生产基本生产-甲产品甲产品20600206004548.484548.48 4548.484548.48基本生产车间基本生产车间41000410002796.22796.216000160003532.83532.863296329行政管理部门行政管理部门16000160001094.31094.324002400530.5530.51624.81624.8专设销售机构专设销售机构56005600381.92381.9210001000220.8220.8602.72602.72合计合计62600626004272.424272.42 40000400008832.588832.581310513105供电车间供电车间合计合计交互交互分配分配对对外外分分配配项目项目供水车间供水车间2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算27交互分配交互分配借：辅助生产成本供电车间借：辅助生产成本供电车间 989.10 供水车间供水车间 1176.52 贷：辅助生产成本供水车间贷：辅助生产成本供水车间 989.10 供电车间供电车间 1176.52对外分配对外分配借：基本生产成本甲产品借：基本生产成本甲产品 4548.78 制造费用制造费用 6331.26 管理费用管理费用 1621.95 营业费用营业费用 603.02 贷：辅助生产成本供水车间贷：辅助生产成本供水车间 4272.42 供电车间供电车间 8832.582024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算28（三）代数分配法（三）代数分配法1、概念、概念采采用用代代数数分分配配法法,应应先先解解联联立立方方程程，计计算算出出辅辅助助生生产产劳劳务务的的单单位位成成本本（作作为为分分配配率率，然然后后根根据据各各受受益益单单位位（包包括括内内部部和和外外部部）耗耗用用的的数数量量分分配配辅辅助助生生产产费费用。用。部部门门1待待分分配配费费用用+部部门门2提提供供给给本本部部门门的的劳劳动动量量部部门门2单单价（价（y）=部门部门1对外提供全部劳务量对外提供全部劳务量部门部门1单价（单价（x）部部门门2待待分分配配费费用用+部部门门1提提供供给给本本部部门门的的劳劳动动量量部部门门1单单价（价（x）=部门部门2对外提供全部劳务量对外提供全部劳务量部门部门2单价（单价（y）2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算292、举例、举例 以前例资料以前例资料设：设：x每立方米水的成本，每立方米水的成本，y每度电的成本每度电的成本则，则，40856000y82600 x902020000 x46000y解得，解得，x0.0658，y0.2253、关于尾差：、关于尾差：一般计入一般计入“管理费用管理费用”账户账户 数额较大时，也可以按受益对象比例分配计入数额较大时，也可以按受益对象比例分配计入2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算30供水车间供水车间供电车间供电车间合计合计耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额耗用数量耗用数量分配金额分配金额劳务供应总量（劳务供应总量（m3、度、度单位成本（分配率）单位成本（分配率）分配金额合计（帐户贷方合计分配金额合计（帐户贷方合计辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表代数分配法代数分配法 金额单位：元金额单位：元项目项目待分配生产费用（元待分配生产费用（元供电车间供电车间供水车间供水车间基本生产甲产品基本生产甲产品基本生产车间基本生产车间辅助生产辅助生产车间耗用车间耗用“辅助生产成本辅助生产成本”帐户借方合计帐户借方合计借贷方差额（尾差）借贷方差额（尾差）分配金额小计分配金额小计行政管理部门行政管理部门专设销售机构专设销售机构2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算31供水车间供水车间供电车间供电车间合计合计40854085902090201310513105826008260046000460000.06580.06580.2250.225耗用数量耗用数量2000020000分配金额分配金额1316.001316.00耗用数量耗用数量60006000分配金额分配金额1350.001350.001316.001316.001350.001350.002666.002666.00耗用数量耗用数量2060020600分配金额分配金额4635.004635.004635.004635.00耗用数量耗用数量41000410001600016000分配金额分配金额2697.802697.803600.003600.006297.806297.80耗用数量耗用数量160001600024002400分配金额分配金额1052.801052.80540.00540.001592.801592.80耗用数量耗用数量5600560010001000分配金额分配金额368.48368.48225.00225.00593.48593.485435.085435.0810350.0010350.0015785.0815785.085435.005435.0010336.0010336.0015771.0015771.00-0.08-0.08-14.00-14.00-14.08-14.08劳务供应总量（劳务供应总量（m3、度、度单位成本（分配率）单位成本（分配率）分配金额合计（帐户贷方合计分配金额合计（帐户贷方合计辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表代数分配法代数分配法 金额单位：元金额单位：元项目项目待分配生产费用（元待分配生产费用（元供电车间供电车间供水车间供水车间基本生产甲产品基本生产甲产品基本生产车间基本生产车间辅助生产辅助生产车间耗用车间耗用“辅助生产成本辅助生产成本”帐户借方合计帐户借方合计借贷方差额（尾差）借贷方差额（尾差）分配金额小计分配金额小计行政管理部门行政管理部门专设销售机构专设销售机构2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算32注注：供供水水车车间间辅辅助助生生产产成成本本明明细细账账借借方方合合计计数数543540851350（所所承承担担的的电电费费）；供供电电车车间间辅辅助助生生产产成成本本明明细细账借方合计数账借方合计数1033690201316（所承担的水费）。（所承担的水费）。会计分录：会计分录：借：辅助生产成本供电车间借：辅助生产成本供电车间 1316 供水车间供水车间 1350 基本生产成本甲产品基本生产成本甲产品 4635 制造费用制造费用 6297.8 管理费用管理费用 1592.8 营业费用营业费用 593.48 贷：辅助生产成本供水车间贷：辅助生产成本供水车间 5435.08 供电车间供电车间 103502024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算33调整尾差：调整尾差：借：管理费用借：管理费用-14.08贷：辅助生产成本供水车间贷：辅助生产成本供水车间-0.08 供电车间供电车间-142024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算34（四）计划成本分配法（四）计划成本分配法1、概念、概念先根据劳务的计划单位成本和各受益单位的受益量进行分配；先根据劳务的计划单位成本和各受益单位的受益量进行分配；即：计划总成本即：计划总成本=实际数量实际数量计划单价计划单价然后再将计划成本分配额与然后再将计划成本分配额与“实际实际”费用（待分配费用按计划费用（待分配费用按计划成本分入的费用）之间的差额进行调整分配。成本分入的费用）之间的差额进行调整分配。即：实际总成本即：实际总成本=实际成本实际成本+按计划成本分入的费用按计划成本分入的费用为简化起见，差异可全部计入管理费用为简化起见，差异可全部计入管理费用即：实际成本即：实际成本-计划成本计划成本=管理费用管理费用2、举例、举例2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算35供水车间供电车间合计耗用数量分配金额耗用数量分配金额耗用数量分配金额耗用数量分配金额耗用数量分配金额耗用数量分配金额辅助生产实际成本（帐户借方合计辅助生产成本超支或节约差异专设销售机构 辅助生产费用分配表 计划成本分配法 金额单位：元项目待分配生产费用（元辅助生产车间耗用劳务供应总量（m3、度单位成本（分配率）按计划成本分配金额合计分配金额小计供电车间供水车间基本生产甲产品基本生产车间行政管理部门2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算36供水车间供电车间合计408590201310582600460000.060.24耗用数量20000分配金额1200.00耗用数量6000分配金额1440.001200.001440.002640.00耗用数量20600分配金额4944.004944.00耗用数量4100016000分配金额2460.003840.006300.00耗用数量160002400分配金额960.00576.001536.00耗用数量56001000分配金额336.00240.00576.004956.0011040.0015996.005525.0010220.0015745.00569.00-820.00-251.00辅助生产实际成本（帐户借方合计辅助生产成本超支或节约差异专设销售机构 辅助生产费用分配表 计划成本分配法 金额单位：元项目待分配生产费用（元辅助生产车间耗用劳务供应总量（m3、度单位成本（分配率）按计划成本分配金额合计分配金额小计供电车间供水车间基本生产甲产品基本生产车间行政管理部门2024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算37会计分录：会计分录：按计划成本分配按计划成本分配借：辅助生产成本供电车间借：辅助生产成本供电车间 1200 供水车间供水车间 1440 基本生产成本甲产品基本生产成本甲产品 4944 制造费用制造费用 6300 管理费用管理费用 1536 营业费用营业费用 576 贷：辅助生产成本供水车间贷：辅助生产成本供水车间 4956 供电车间供电车间 11040 结转辅助生产成本超支或节约额结转辅助生产成本超支或节约额借：管理费用借：管理费用 -251 贷：辅助生产成本供电车间贷：辅助生产成本供电车间 -820 供水车间供水车间 5692024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算382024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算392024/5/21 周二成本会计/第3-2章辅助成本的核算