会计实务：自建商品房转固定资产不再视同销售.doc

自建商品房转固定资产不再视同销售安徽省宿州市B房地产开发公司的财务负责人李敏在2008年度企业所得税申报期限即将届满的最后几天，突然想到了2008年底董事会作出、财务上已经进行账务处理的一项决定：即在2008年度将本公司自建的商品房102套转作固定资产用于对外出租。但李敏不知道这一项业务是否与缴纳2008年度的企业所得税有关。一位老会计认为根据国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知（国税发200631号）第六条的规定，开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。因此，该公司按近期同类开发产品市场销售价格确认了这102套商品房的视同销售收入额为3420万元，同时扣除成本1677万元，故在2008年度的所得税申报表中核增应纳税所得额1743万元。当李敏向安徽省宿州市埇桥区国家税务局申报2008年度企业所得税时，税务人员看到B公司调增当年应纳税所得额1677万元，便主动询问核增应纳税所得额的具体情况，随后又派人到B公司进行实地调查，调查属实后，税务人员诉李敏，根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第一条的规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途。所以，B房地产开发公司转资的102套商品房不需按照视同销售核增应纳税所得额，应将企业所得税纳税申报表中已经核增的应纳税所得额1743万元核减掉。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！