会计实务：企业所得税的变量解析筹划.doc

企业所得税的变量解析筹划

所谓变量，就是影响税收政策有差异化选择、能够引起税额变化的要素。 变量是多样化的，包括注册地点、纳税人性质、行业、用于技术改造所购买的设备、企业人员情况等。对这些变量进行分类、分析，当一种变量不起作用时，可通过另一种变量寻找筹划突破口。 可以说，税收筹划的过程就是不断发现并引进变量的过程。 某企业打算利用前期积累的资金成立一家图书销售公司，因图书行业利润率较高，企业预期利润较大，需缴纳的企业所得税将相当可观，企业希望通过所得税筹划合理节税。 图书销售公司属于商业企业，在相关税法框架下，企业似乎没有所得税筹划空间。但通过变量分析，事务所提出了一个方案：组建公司时，重新组合资源，扩大经营范围，既自主开发教育软件，又销售图书，并使得自产软件年销售收入占企业年总收入的35%以上。 这一筹划方案引进了经营架构、产品结构这一变量，使该企业符合了软件企业的认定标准，可以享受“免二减三”的企业所得税优惠，并且能够享受到软件企业相关的其他税收优惠，一年节税几百万元。 当然，企业具备了实施这一方案所需的条件：教育软件的研发背景和能力、广泛的销售网络。
该方案既符合产业政策，又在纳税方面作了很好的安排，使企业享受到税收优惠。而自主开发软件增加了公司的科技实力，同时促进了图书的销售，符合公司的发展策略，可谓一举多得。 有一家内资医药企业，打算成立一家独立的生物制药有限公司，以进一步拓展产业链，委托事务所作筹划方案。 事务所考虑到企业利润非常大，若成立一家内资企业，所得税负担将很重，因此在最终的筹划方案中，引进了三个变量——企业性质：海外融资，成立中外合资生产性企业，享受“免二减三”所得税优惠，从开始获利年度起，第一年至第二年免缴所得税，第三年至第五年减半缴纳所得税； 行业：定位生物制药，按现行规定，可被认定为高新技术企业，若将企业设立在国务院确定的国家高新技术产业开发区，可减按15%的税率缴纳企业所得税； 进行技术改造、购买符合国家规定的国产设备：可根据规定抵免企业所得税。 我们要做的就是寻找、归纳出影响应纳税额的变量，可以说，找到多少个变量，就可能找到多少个筹划方案，筹划方式更为灵活，筹划空间被拓宽了。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！