会计实务：公司并未取得处置资产的所得也要缴纳企业所得税.doc

公司并未取得处置资产的所得也要缴纳企业所得税

F公司为县水电局下设二级单位，属独立核算的法人公司(公司法人与水电局法人同为一人)。公司下设7个小型水力发电站，2004年国有企业改制时，县水电局将公司其中的4座小水电公开予以拍卖，拍卖收入1450万元全部上收县水电局账上。2006年度县地税稽查机关对公司进行企业所得税检查时，对所拍卖资产的全部收入扣除县水电局支付的拍卖费用、职工补偿费以及公司固定资产账面净值后的所得580万元计入公司应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。F公司并未取得处置资产的所得，应缴纳企业所得税吗?
根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[1998]97号)文规定，企业资产转让取得资产转让收益．应依照《条例》及其实施细则和其他有关规定，计算缴纳企业所得税：资产转让所发生的损失，可在当期应纳税所得额中扣除国有资产转让净收益凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额。你公司资产转让净收益并未上交财政．所以应当全额计入应纳税所得额。 F公司虽属县水电局投资的企业，但转让4家水电站是属于你单位的企业行为，取得的资产转让收入属于现金收入，不符合国税发[2000]119号文件规定的暂不确认征收所得税的情况，应依法纳税。在缴纳所得税后，再以投资收益或者水电局收回收资的方式，由水电局取得税后收益，而不是把所有转让收入1450万元全部收回，这样处理是不规范的。这种非规范行为属于投资者与企业的内部行为，不能影响企业所得税，F单位必须依法纳税。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！