解析往来账款管理.doc
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1、解析往来账款管理首先从科目说起,往来科目有应收账款,应付账款;应收票据,应付票据;其他应收款,其他应付款;如果企业预收账款和预付账款比较多的,还可以设立预收账款和预付账款。可以注意到这些科目都是成双结对的,可以按照这个顺序介绍以上科目的具体含义。应收账款:企业销售商品,产品提供劳务等,应向对方收取的款项。应付账款:因企业购买材料,商品和接受劳务应该付给对方的款项。应收票据:和应收账款的核算的内容一样,只不过对方给我们开了商业汇票,比如银行承兑汇票,商业承兑汇票。如果票据到期对方没钱还不了款项的,就要转到应收账款里。应付票据:是我们给对方开具的,和应收票据正好相反。其他应收款:除了应收账款,应收
2、票据,应收股息以外的其他各种应收,暂付款项,都在这里核算,比如说赔款,罚款,出租包装物租金,向职工收取的垫付款。其他应付款:应付,暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金,存入保证金等,还有职工没按期领取的工资。预收账款和预付账款,企业发生的少可以不设立这两个科目。有预收账款了,可以放在应收账款的贷方核算;有预付款了,可以放在应付账款的借方核算。因为应收账款只有科目余额落在借方才具有应收的性质(也就是说是一笔资产),而贷方是一种预收的性质(可以理解为负债),预付账款的道理是一样。关于往来的管理,会计上要有这样的责任,就是及时地清理应收账款,为的是增加企业的现金流量。一个原则就
3、是:该收的及时收,该付的尽量拖。企业应当定期于每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账准备,对预计不能收回的应收款项,应当计提坏账准备。企业发生的坏账损失有两种核算方法:一是直接转销法;二是备抵法。由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则,因此,我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。直接转销法是指在实际发生坏账时,将坏账损失直接计入期间费用,同时冲销应收账款。在直接转销法下,企业不需设置“坏账准备”科目。直接转销时:借:管理费用-坏账损失贷:应收账款坏账损失以后又收回时:借:应收账款贷:管理费用-坏账损失然后
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