关于委托加工物资的一些问题(二).doc
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关于委托加工物资的一些问题(二) 根据《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定:对于委托加工物资的会计处理,主要有以下内容: 委托加工物资会计科目编号是1411 一、本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 二、本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。 三、委托加工物资的主要账务处理 (一)发给外单位加工的物资,按实际成本,借记本科目,贷记“原材料”、“库存商品”等科目;按计划成本或售价核算的,还应同时结转材料成本差异或商品进销差价,借记本科目,贷记“产品成本差异”或“商品进销差价”科目;实际成本小于计划成本的差异,做相反的会计分录。 (二)支付加工费、运杂费等,借记本科目等科目,贷记“银行存款”等科目;需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交的消费税,借记本科目(收回后用于直接销售的)或“应交税费——应交消费税”科目(收回后用于继续加工的),贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 (三)加工完成验收入库的物资和剩余的物资,按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记本科目。采用计划成本或售价核算的,按计划成本或售价,借记“原材料”或“库存商品”科目,按实际成本贷记本科目,实际成本与计划成本或售价之间的差额,借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价”科目。 四、本科目期末借方余额,反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本 根据以上内容现在举例如下: 某酒厂委托A厂加工粮食白酒,酒厂和A厂均为增值税一般纳税人。酒厂提供原材料玉米12000公斤,金额10000元,加工成白酒4000公斤,支付加工费2000元,增值税340元,运费200元,运费发票为运输部门提供的普通发票。(A厂没有同类产品的销售价格)会计处理如下: 受托方(A厂) 在收到委托方提供的原材料玉米时,应在备查簿上记载“受托加工材料——玉米”的数量与金额,以便核算。 (1)收取加工费时 借:银行存款2340 贷:其他业务收入2000 应交税金——应交增值税(销项税额)340 (2)代扣消费税时 应代扣消费税额=(10000+2000)/(1-25%)×25%=4000。 借:应收账款4000 贷:应交税金——应交消费税4000 (3)上缴代扣消费税时 借:应交税金——应交消费税4000 贷:银行存款4000 (4)收到委托方代扣的消费税款时 借:银行存款4000 贷:应收账款4000 委托方(酒厂) (1)发出玉米时 借:委托加工物资——玉米10000 贷:原材料——玉米10000 (2)情况一:委托方将收回的4000公斤白酒直接对外出售 ①支付加工费及运费 借:委托加工物资2186 应交税费——应交增值税(进项税额)354(340+200×7%) 贷:银行存款2540 ②支付代扣消费税时 借:委托加工物资4000 贷:银行存款4000 ③收回委托加工物资(白酒)时: 借:库存商品——白酒16186 贷:委托加工物资16186 销售分录省略。 情况二:委托方将收回的4000公斤白酒用于连续生产果木酒 ①支付加工费及运费 借:委托加工物资2186 应交税费——应交增值税(进项税额)354(340+200×7%) 贷:银行存款2540 ②支付代扣消费税时 借:应交税费——应交消费税4000 贷:银行存款4000 ③收回委托加工物资(白酒)时: 借:原材料——白酒12186 贷:委托加工物资12186- 配套讲稿:
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- 关于 委托 加工 物资 一些 问题
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