CFO实战:内控-从合规到合身.doc
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1、实战:内控-从合规到合身2002年之前,在中国提到内部控制,应该还是一个陌生的词汇,即使是在专业从业人员的圈子里。2013年如果再提到内部控制,相信绝大多数的专业人员以及相关从业人员都不会再感到陌生。内部控制从内部牵制的阶段开始,伴随着经济的发展及会计体系的成熟,从最早期的“双人记账机制”到“复式记账机制”到内部控制制度阶段直到体系化的内部控制的建立,内部控制的发展其实一直伴随着企业管理需求的发展。纵观内部控制产生发展的漫长历程可以看出,人们对内部控制的认识经历了一个从最初含义模糊狭窄到后来内涵清晰完整、涵盖范畴更广泛的过程。同时我们也可以看出,现代内部控制的概念已融合了古今管理思想和实践经验
2、,但其作为历史和社会的产物,总是与特定的社会历史条件相联系,并受到企业性质、管理制度及经营实践等诸多因素的影响。中国企业自2011年开始执行内部控制,其整体状态如何?这个问题很难宏观的简单描述,但我们不妨先通过上市公司的内部控制审计数据进行分析(2012年年报数据还暂时未公布,所以我们选取2011年年报的数据作为基础,2011年是中国企业执行基本规范的第一年,根据财政部和证监会的要求,共有两类企业需在2011年完成内部控制审计,一类为境内外同时上市公司,一类为A股试点公司):740)this.width=740”如果只看数据,似乎中国企业在内部控制执行的第一年,从注册会计师独立审计的角度是顺利
3、通过的,因为无保留意见的公司占到了总体上市公司的绝大部分,但通过日常与企业的沟通会发现,企业在内部控制的实际操作过程中还是存在很多操作性问题的。基本规范及配套指引对中国公司提出了更高的要求随着企业内部控制基本规范及其配套指引的颁布下发,如何推动企业内部控制体系的完善、加强对企业内部控制实施有效性的监督、建立评价机制成为中国企业日愈关注的课题。但是由于内部控制自身的特点,在企业进行内部控制建设时,将纯粹的内部控制框架或者理论在企业进行实际应用会产生诸多的问题和困扰,尤其是涉及到操作层面的具体问题。基本规范及配套指引里的有关内部控制的原则不仅仅涉及财务报告内部控制,同时也涵盖了公司经营管理的各个方
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