税总办官方解读出口退(免)税企业分类管理办法.doc
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1、税总办官方解读出口退(免)税企业分类管理办法 为了进一步规范出口退(免)税管理,优化出口退税服务,持续提升纳税人税法遵从度,支持我国外贸出口发展,税务总局制发了国家税务总局关于发布<出口退(免)税企业分类管理办法>的公告(以下简称公告),现解读如下:一、公告的主要内容(一)公告适用范围为:已按规定办理出口退(免)税资格认定的出口企业和其他单位(以下简称“出口企业”)。(二)出口企业分类管理类别分为一类、二类、三类、四类。(三)明确了出口企业管理类别的划分标准。1.管理类别为一类的出口企业,在上一年度内,应同时符合以下条件:(1)属于骗税风险相对较低的有一定资产的企业。即:企业上年末
2、的净资产大于其当年已办理的出口退(免)税额。(2)纳税信用等级为A级或B级。(3)纳税人的税收遵从度较高。即:能主动配合税务机关实施出口退(免)税管理、能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证、企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系、未发生过违反退税规定的行为等。(4)省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局(以下简称省国家税务局)规定其他风险可控的条件。2.符合下列条件之一的出口企业,管理类别应评定为三类:(1)新办出口企业。自首笔申报出口退(免)税之月起至评定当月未满12个月,或尚未申报过出口退(免)税业务。(2)出口业务不连续或未按规定申报退税。即:上一年度,累计6个月
3、以上未申报退税。(3)上一年度内,纳税信用等级为C级。(4)上一年度内,发生过违反出口退(免)税有关规定的情形,但情况不严重,尚未达到税务机关或司法机关处理标准的。(5)存在省国家税务局规定的其他失信情形。3.上一年度内,符合下列条件之一的出口企业,管理类别应评定为四类:(1)纳税信用等级为D级。(2)拒绝向税务机关提供退(免)税相关资料。(3)发生过违反出口退(免)税有关规定,且被税务机关或司法机关处理的。(4)海关认定为失信企业。(5)外汇管理的分类管理等级为C级。(6)存在省国家税务局规定的其他严重失信情形。另外,截至评定之日,出口企业因骗取出口退税被停止出口退税权期限届满后未满2年的,
4、管理类别应评定为四类。4.管理类别为二类的出口企业的标准为:被评定为一类、三类、四类以外管理类别的出口企业。(四)明确了根据出口企业管理类别,实施差别化管理的措施。1.在申报方面,管理类别为一类的出口企业在出口退(免)税申报相关电子信息齐全并经预审通过后,即可进行正式申报,且申报退税时,仅提供申报资料和电子数据,无需提供原始凭证,但原始凭证应按规定留存企业备查;管理类别为二类、三类、四类的出口企业仍需在“单证齐、信息齐”的前提下,提供原始凭证、申报资料及电子数据申报退(免)税;管理类别为四类的出口企业申报退(免)税时,还需按规定提供收汇凭证。2.管理类别为一类的出口企业的管理措施:(1)对该类
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