《税法》第1章税法总论.pdf

第一章税法总论税法概述01我国税法的制定与实施03弟一P税法概述特征V税法的概念和特征V税法的构成要素一、税收的概念和特征(-)税收的概念税收是政府为了满足社会公众需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种 形式。税收的这一概念，包含了以下几个方面的基本含义。Q2 国家征税的目的是满足社会公共需要03 税收的征税主体是国家，征税依据是 国家政治权力04 税收是对国民收入的再分配一、税收的概念和特征（二）税收的特征国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。e税收在交纳性质上具有非直接偿还性非直接偿还性是指国家征税后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形 式的报酬。但是从财政活动的整体来看，税收是对财政提供公共物品或服务成本 的补偿，这里又表现出有偿的一面。即税收是整体有偿，而不是个别有偿。而、税收在征税对象和标准上具有法定性iMr税收的法定性来源于税收法定原则，国家以法律的形式明确规定税收 wf的纳税主体、征收对象和税率等基本要素，即通过税法把对什么征税、对谁征税和征多少税预先固定下来，不仅纳税人必须严格依法按时足 额申报纳税，而且国家也只能依法定程序和标准征税。二、税法的概念和特征(-)税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部 分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系,维护社会经 济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律现范,是国家税务机关及 一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。*0税法体现为法律这一规范形式，是税收制 度的核心内容。一国税收制度是在税收分配活动 中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。其 主要内容包括各税种的法律法规以及为了保证这 些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。二、税法的概念和特征（二）税法的特征税收的固定性直接决定了税法结构的规范性或统一性，一般国家都实行一法一税，即按照单 个税种立法，作为征税时具体操作的法律依据；同时，各个税种虽然不同，但就基本的税收要素 而言，每部税法都是一致的。e实体性规范和程序性规范的统一性有关纳税程序方面的基本法，除中华人民共和国税收征收管理法以外，更多、更具体的税收程序规范是体现在各个税种当中，包括税收法律关系主体享受权利 和履行义务过程中的具体程序，以及违法处理程序和税务纠纷的解决程序等。税法规范的技术性为使税法与相关法律制度 相协调，保障税收征管的 W有效性,在税法规范的设 I 计中体现了技术性。税法的经济性税法的经济性来源于税收 的经济属性。三、税法的构成要素C n 税目是各个税种所规定的具体征税04税目项目。征税对象即征税客体，是指税收法 03征税对象律关系中主体双方权利义务所指向 的物或行为。02纳税义务人纳税义务人简称纳税人，即纳税主体，主要是指履行纳税义务的自然人、法人及其他组织。总则总则主要包括税收立法意图、立法依据、适用原则等。三、税法的构成要素纳税地点主要是指根据各个税种征税对象08纳税地点 的纳税环节和有利于对税款的源泉进行控制，而规定的纳税人的具体纳税地点。07纳税期限纳税期限是指纳税人按照税 法规定缴纳税款的期限。Qg纳税环节纳税环节主要指税法规定的征税 对象在从生产到消费的流转过程 中应当缴纳税款的环节。Limre f工小田切F田、I生土g田、勿nR都态税率是税法规定的每单位课税 比例税率、xe额税率、超额累进税率、超率累进税率（IQ 税率对象与应纳税款之间的比他三、税法的构成要素10罚则附则附则是法律所不可缺少的重 要组成因素，一般都规定与 该法紧密相关的内容。罚则主要是指对纳税人违反 税法的行为采取的处罚措施。减税免税主要是国家为了体现鼓励和扶Q9减税免税植政策，对某些纳税人和征税对象采取 减少征税或者免予征税的特殊规定。四、税法的分类()按照税法的基本内容和效力的不同d按照税法的基本内容和效力的不同，卡货为税收基本法e税收普通法、税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围(税种)等。我国目前还没有制定统一 的税收基本法，随着我国税收法制建设的发展和完善，今后将研究制定税收基本 法。税收普通法是指根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法 实施的法律。如个人所得税法，税收征收管理法等。四、税法的分类（二）按照税法职能作用的不同按照税法职能作用的不同，税法可分为税收实体法和税收程序法。税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务 的法律规范的总称。真主电容包蟀内税主体、征税客体、计 税依据、税目、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征税权 和纳税人负担纳税义务的要件，只有具备这些要件时，纳税人 才负有纳税义务，国家才能向纳税人征税。税收程序法指以国家税收活动中所发生的以程序关系为调 整对象的税法,是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义 务履行程序的法律规范的总称。蜀源主要包面兑收确定程 序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。四、税法的分类（三）按照主权国家行使税收管辖权的不同按照主权国家行使税收管辖权的不同，下党法司令为国内税搀国际税法。国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。国际 税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约 和国际惯例等。一般而言，国际税法的效力高于国内税法。五、税法的原则(-)税法的基本原则税收法定原则税收法律主义是指税收的征收和 缴纳必须基于法律的规定，没有 法律依据，国家不能征税，任何 人或组织就不得被要求纳税。税收公平原则税收公平最基本的含义是：税收 负担必须根据纳税人的负担能力 分配，负担能力相等，赋税相同;负担能力不等，税负不同。税收效率原则实质课税原则要件。税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效 率。应根据纳税人的真实负担能 力决定纳税人的税负,不能 仅考核其表面是否符合纳税法律优位原则新法优于旧法原则实体从旧、程序从新原则第一!税收法律 关系v税收E律关系的概念演虚灭一、税收法律关系的概念 税收法律关系是由税法确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间及各级政府之间在 税收分配过程中形成的权利与义务关系。国家征税与纳税人形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。二、税收法律关系的构成（一）主体律关系中享有权利和承担义务的当 事人。（二）客体税收法律关系的客体是指税（三）内容税收法律关系的内容是指税收法 律关系主体所享有的权利和应承 担的义务。W主体双方的权利和义务所指向的对象。三、税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情 况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。税收法律事件是指不以税收法律关系权力主体的意 志为转移的客观事件。例如，自然灾害可以导致税收减 免,从而改变税收法律关系内容的变化。税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支 配下做出的活动。例如，纳税人开业经营即产生税收法 律关系，纳税人转业或停业就会造成税收法律关系的变 更或消灭。V税法的制;第二!我国税法的 制定与实施v T7U/工头她 一、税的到二（一）税收立法机关我国的立法体制是：全国人民代表 大会及其常务委员会行使立法权，制定法 律；国务院及所属各部委,有权根据宪法 和法律制定行政法规和规章；地方人民代 表大会及其常务委员会,在不与宪法、法 律、行政法规抵触的前提下,有权制定地 方性法规，但要报全国人大常委会和国务 院备案；民族自治地方的人大有权依照当 地民族政治、经济和文化的特点，制定自 治条例和单行条例。一、税江的和岸（一）税收立法机关我们平时所说的税法，有广义和狭义之分。广义概念上 的税法包括 所有调整税 收关系的法 律、法规、规章和规范 性文件，是 税法体系的 总称；狭义概念上 的税法是特 指由全国人 民代表大会 及其常务委 员会制定和 颁布的税收 法律。一、税法的制定(-)税收立法机关全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律02全国人大或人大常委会授权立法03国务院制定的税收行政法规04地方各级人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规05国务院税务主管部门制定的税收部门规章06地方政府制定的税收地方规章 一、税的牛（二）税收立法程序税收立法程序是指有权的机关,在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段无论是税法的制定，还是税法的修改、补充和废止，一般由国务院授 权其税务主管部门（财政部或国家税务总局及海关总署）负责立法的 调查研究等准备工作，并提出立法方案或税法草案，上报国务院。审议阶段税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以 议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在 广泛征求意见并做修改后，提交全国人民代表大会或其常务委员会 审议通过。通过和公布阶段税收行政法规可在国务院审议通过后，以国务院总理的名义发布实施。税收法律则需在全国人民代表大会或其常务委员会开会期间，先听取 国务院关于制定税法议案的说明，然后经过讨论，以简单多数的方式 通过后，以国家主席名义发布实施。二、税法实施要求税务机关和税务人员正确 运用税收法律，并对违法者实 施制裁；要求税务机关、税务人员、公 民、法人、社会团体及其他组 织严格遵守税收法律。二、税法实施由于税法具有多层次的特点,因此,在税收执法过程中,对其适用性或法律效力的判断上,一般按以下 原则掌握：感谢您的观看!