民营企业内部审计发展状况及对策.doc
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1、XXXX科技大学信息工程学院本科毕业论文本科毕业论文题 目民营企业内部审计发展状况及对策系财经专 业会计学班 级学 号学生姓名指导教师完成日期诚 信 承 诺我谨在此承诺:本人所写的毕业论文民营企业内部审计发展现状及对策均系本人独立完成,没有抄袭行为,凡涉及其他作者的观点和材料,均作了注释,若有不实,后果由本人承担。 承诺人(签名): 年 月 日摘 要目前,随着我国民营企业的发展,其对我国经济发展的贡献越来越大,民营企业己成为一股不可或缺的力量。在我国内部审计制度发展之初,政府无意干涉民营企业内部审计制度的建立,再加上民营企业自身的特性问题,其内部审计只是企业基于提高自身经营活动的效益性而做出的
2、一种主动选择,其内部审计的设立具有很大的随意性,内部审计制度的建立缺乏系统性,从而导致了民营企业的内部审计在实际工作中面临着许多问题,严重影响了内部审计职能的发挥。而随着民营企业发展规模的不断壮大,管理层次日益多极化、投资主体多元化、经营方式多样化、经营范围扩大化,对于民营企业的内部审计要求也越来越高。可见,随着民营企业的壮大,完善内部审计制度已经成为民营企业能否健康持续发展的一个关键因素,民营企业设立内部审计是民营企业发展的必然,也是民营企业发展的迫切需要。因此,在这样的一个时代背景下我国民营企业的内部审计必须把握机遇,解决好发展中存在的各类问题,完善其内部审计制度。本文通过对中西方企业内部
3、审计发展历程和特点的介绍,引出两者之间的差距并分析了民营企业内部审计存在问题,进而提出了完善民营企业内部审计的对策。关键词:民营企业 内部审计 法律制度 管理模式 ABSTRACTAt present, with the development of our country Private enterprise, it is getting bigger and bigger to our country economic developments contribution, Private enterprise oneself become an indispensable strength
4、. At the beginning of our country management audit system development, the government has no intention to interfere the Private enterprise management audit systems establishment, In addition ,because of Private enterprise own characteristic, its management audit is only one kind of initiative choice
5、 for the benefit of the enterprise operative activity, Its management audit has the very big capriciousness, the management audit systems establishment lacks the systematic characteristic, Thus, caused Private enterprises management audit to face many questions in the practical work, seriously influ
6、encing management audit function display. However, with the development of the Private enterprise scale unceasing strength, Management level day by day multipolarization, subject of investment multiplication, modes of business operation diversification, management scope magnification, Private enterp
7、rises management audit request gets higher and higher. Obviously, along with Private enterprises strength, Whether did the perfect management audit system already become a key aspect of Private enterprise health sustained development, The Private enterprise sets up the management audit is the necess
8、ity which the Private enterprise develops, is also the urgent need which the Private enterprise develops. Therefore, our country Private enterprises management audit must grasp the opportunity under such one time background, solves each kind of problem which in the development exists, consummates it
9、s management audit system. through the West enterprise management audit development process and the characteristic introduction, This article drew out between boths disparity and has analyzed the Private enterprise management audit existence question, then proposed the countermeasure.of Private ente
10、rprise management audit consummation.Keywords :PrivateenterPrises internal audit Legal regime Management pattern目 录引 言-1一、内部审计的理论基础-2(一)内部审计的产生- 2(二)内部审计定义的发展- 2(三)内部审计的职能及作用- 4二、西方企业内部审计的发展及启示-5(一)西方企业内部审计的变迁-51.西方企业内部审计的特点-52.西方企业内部审计的发展历程-6(二)西方企业内部审计发展对我国民营企业内部审计发展的借鉴7三、我国民营企业内部审计的历史演变-9(一)民营企业的
11、界定-9(二)我国民营企业内部审计的历史演变- 91民营企业内部审计的特点-92.我国民营企业内部审计的发展历程-11四、民营企业内部审计问题及原因分析-12 (一)我国民营企业内部审计存在的问题-12(二)我国民营企业内部审计问题所在的根本原因-13五、完善我国民营企业内部审计制度的对策-15 (一)内部审计在民营企业中的作用-15(二)完善我国民营企业内部审计制度的对策-161创建内部审计的最佳运行模式-162坚持内部审计机构的独立性原则和权威性原则-163拓展内部审计范围,改进内部审计的工作方法-164重视提高内部审计人员的素质-165优化审计环境-176完善内部审计相关法律制度-17结
12、 论- 18致 谢-19参考文献- 20引 言自20世纪80年代以来,中国经济迅猛发展,随着改革开放的发展和深入,整个社会的经济结构发生了巨大的变化,其中民营经济一跃成为当前中国最活跃的经济,民营企业迅速崛起,它已经成为我国经济发展过程中不可或缺的原动力。据相关统计,中国民营企业有465万户已经超过中国企业数量的60%,占全国GDP的份额超过50%,注册资金达到6.8万亿元,成为中国最大的企业群体。 随着市场经济的不断发展,民营企业企业机制的完善程度变得至关重要,民营企业的发展已经成为人们关注的焦点。我们不得不承认,虽然民营企业是我国经济发展过程中不可或缺的原动力,但民营企业在发展过程中还存在
13、很多问题,如经营规模小,资金短缺等,这些严重阻碍了民营企业的发展壮大,因此越来越多民营企业意识到建立现代企业制度的重要性。李金华审计长曾指出“任何一个公司要持续高效运作都离不开有力的制约机制,其内在机制应该是一个完善的内部控制”。而一个完善的内部控制也是离不开有效的内部审计,内部审计是公司治理的一个重要组成部分,要建立和完善现代企业制度首先要建立完善的内部审计制度。由此可见,有效的内部审计对于民营企业的发展是具有重要意义的。现在对于民营企业的发展特别是对民营企业的内部审计问题的研究已经逐渐引起了人们的关注。 由于民营企业本身存在的一些局限性:民营企业大部分都是家族式的管理、内部审计理念不高、手
14、段落后、其内部审计人员素质低,而且对于民营企业治理中的内部审计问题,我国无论是在理论界还是实务界都缺乏实际的理论研究,从而使如何在民营企业发展过程中建立有效的内部审计以完善民营企业的治理机制,建立完善现代企业制度,促进民营企业的发展已成为难点。因此,研究民营企业的内部审计的问题是有助于规范我国民营企业的运作及促进其发展,是具有非常重要的现实意义的。一、内部审计的理论基础(一)内部审计的产生 内部审计源远流长,自从有人际关系以来就一直存在。据考证,在古代的圣经中就已经出现了内部控制和审计,例如:圣经中对资产的双人保管、突击审查、仔细挑选雇员和职员分工都做了一定程度的描述,显然古代的内部审计还属于
15、查错纠弊的范畴。近代的内部审计可以追溯到1875年德国克虏伯公司所进行的内部审计活动,该公司制定了审计手册,对审计人员及审计工作提出了明确的要求。至20世纪30年代这一期间内,内部审计师主要是检查会计记录,发现财务错弊,尽管内部审计师积极地从事财务审计和内部控制检查,为管理当局提供了极有价值的服务,但这一职业并未得到人们的广泛承认。而现代内部审计是因企业规模的扩大,内部分权制的实施,受托经济责任的形成,且基于经济监督的需要而产生的。同民间审计一样,现代内部审计最早产生于西方经济发达的国家,而我国内部审计的出现则是迟于西方的。20世纪40年代以后,由于企业经营的复杂性不断增加,企业的规模和控制范
16、围扩大,以及由于产权分离所带来的一系列委托代理问题,企业所有者不能经常检查经营管理者的管理活动,而且管理上层也不能经常仔细检查其下属各级管理者的工作,从而无法确定内部控制是否合理设计并有效运行,资产是否得到妥善保管,会计事项是否得以正确记录。这时,内部审计才真正得到人们的广泛重视并建立起规范的内部审计标准,此后,内部审计开始蓬勃发展。(二)内部审计定义的发展 内部审计是与国家审计、民间审计相并列的一种审计形式,是与外部审计(国际审计和民间审计)相对而言的。内部审计从产生到现在,已经经历了几个世纪。随着社会经济的发展、企业管理的需要、人员经济责任的扩大、内部审计的概念、职能、任务、组织形式、隶属
17、关系、审计主体等,在不同时期都有不同的内涵和外延,在每个阶段呈现出不同的特点。目前已有120多个国家和地区参加的国际内部审计师协会在不同时期总共给内部审计下过7个定义。 1947年在内部审计职责说明中首次发布了内部审计的定义:“内部审计是建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务,处理财务与会计问题,有时也涉及经营管理中的问题。”这一概念将内部审计的工作范围定义为审查财务、会计和其他经营活动,将内部审计的工作性质定义为独立的评价活动,同时这一定义还首次提出了内部审计为管理服务的思想。十年后,国际内部审计师协会对内部审计的工作性质定义进行了修改,认为
18、“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动的基础上的独立评价活动,它为管理提供服务,是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制。”新定义删去了第一次定义中不确定和累赘的内容,引入了管理控制的概念,提高了内部审计的地位。1971年,国际内部审计师协会又对内部审计的定义进行了修改,新的定义为“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动,并为管理提供服务,是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制。”这一定义最显著的特点是取消了“建立在财务会计基础上”的表述,预示和反映了内部审计从财务审计向其他经营审计的方向发展。1978年,美国内部审计师协会颁布的内部审计专业实务标准把内部审计定义为:“组织机构
19、内部所建立的独立评价职能,它以审查和评价各类活动的形式为该组织机构服务。”1981年,内部审计师协会在明确内部控制概念之后,为反映不断发展的内部审计活动,在其修订的内部审计职责说明书中,对内部审计的性质作了进一步的阐述:“内部审计是一个组织机构内部所建立的一种独立的评价活动,它的职能是检查和评价其他控制的适当性和有效性”。国际内部审计师协会(llA)理事会于1990年在关于内部审计职责的明中曾对内部审计定义予以修订,修订后的定义为:内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价活动,它要提供所检查的有关活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息,以协助本组织成员有效地履
20、行其责任。到1999年,也就是不到10年的间,内部审计的定义发生了翻天覆地的变化。1999年6月26日国际内部审计师协会理事会通过了内部审计的新定义,即:内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性,帮助组织实现其目标。 到了2001年,国际内部审计师协会在其发布的内部审计实务标准(修订本)中又重新对内部审计下了新的定义“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动,目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善,从而帮助机构实
21、现它的目标。”新定义删除了“组织内部”和“评价活动”两个词,提出了内部审计为组织目标的实现服务,并将内部审计的工作范围定义为“评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”,反映了内部审计的发展趋势和客观要求。也就是说,内部审计应协助管理当局更好地履行管理责任,实现有限资源的优化组合和优化利用,以达到提高生产效率和获利能力,改善业务水平的目的,更有效地实现组织的目标。 这一系列内部审计定义的变化代表了内部审计的发展趋势和方向。从中我们可以看到,这一系列的变化是适应经济发展和经营管理的需要,是为实现公司等组织目标而不断发展、变化和完善的。(三)内部审计的职能及作用内部审计的基本职能可概括为监督、控制
22、、评价和服务四个方面。监督职能是基本职能,控制职能是管理职能,评价职能是核心职能,服务职能窝于监督、控制和评价职能之中。现代内部审计理论认为,作为一种企业管理的工具,内部审计更注重服务职能的发挥,内部审计制度和财务控制制度相结合,构成公司治理结构和企业组织结构中的重要监督控制体系。内部审计的范围逐渐从事后监督扩展到事前预防、事中控制,对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价,内部审计人员要及时发现各个环节存在的问题,把企业的风险降到最低程度,不仅监督企业经营业务是否符合内部控制程序,评价内部控制制度是否有效,而且还应在熟悉企业生产经营情况,了解企业的营运和资源的配里状况后,通过内部审计评价
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