清产核资专项审核报告.doc

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XX会计师事务所 CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS

会专审字[2016]1005号
宁海县XX良种繁育场
清产核资专项报告
XX国有资产监督管理局：
我们接受委托，对宁海县XX良种繁育场（以下简称XX良种繁育场）截止2014年12月31日的资产、负债和所有者权益进行了清产核资专项审计。XX良种繁育场的责任是进行清产核资清查，提供清产核资所要求的资料，并对所提供资料及申报的清产核资工作结果的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是按照贵局的要求，对XX良种繁育场进行清产核资审计并报告结果。在清查过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括询问、核对、函证、盘点、计算等多种方法及程序，为清查结果是否不存在重大错误提供了合理保证。现将清查核实情况及结果报告如下：
一、公司基本情况
（一）历史沿革
宁海县XX良种繁育场于1992年10月15日成立，在宁海县市场监督管理局登记注册。取得注册号为330226000001XXX号的营业执照。企业类型：国有企业，公司现有注册资本人民币600,000.00元，法定代表人：XXX，公司住所：宁海县城关镇XXX，经营期限1999年12月15日至长期。
（二）经营情况
经营范围：畜禽产品、饲料、兽药添加剂的饲养、批发、零售。公司近几年无经营。
二、清产核资范围
本次清产核资的范围为XX良种繁育场的全部资产、负债和所有者权益。本报告仅反映XX良种繁育场的清产核资情况，截止2014年12月31日，XX良种繁育场清查前的资产合计2,554,667.91元、负债合计3,872,244.92元、所有者权益合计-1,317,577.01元。
三、清产核资依据
1、国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月9日颁布的《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）；
2、国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月13日颁布的《关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》（国资评价[2003]72号）；
3、国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月13日颁布的《关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》（国资评价[2003]73号）；
4、国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月18日颁布的《关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知》（国资评价[2003]78号）；
5、国务院国有资产监督管理委员2003年11月11日颁布的《清产核资工作问题解答(一)》（国资厅评价[2003]53号）；
6、国务院国有资产监督管理委员会于2004年2月12日颁布的《清产核资工作问题解答（二）》（国资厅发评价[2004]8号）；
7、国务院国有资产监督管理委员会于2004年4月29日颁布的《清产核资工作问题解答（三）》（国资发评价[2004]220号）；
8、《2015年度下半年宁海县国有企业清产核资工作实施方案》。
9、清产核资单位执行的《小企业会计准则》。
四、清产核资过程及实施情况
（一）审计工作起止日期：2015年8月20日-9月20日
（二）具体实施情况：
1、编制清产核资专项审计实施方案，培训参加专项审计工作的相关人员，协助XX良种繁育场做好清产核资基础工作；
2、对XX良种繁育场清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证XX良种繁育场清产核资基准日账面数的准确性；
3、核对、询证、核查债权、债务，监盘企业现金；
4、勘察、抽查单位固定资产并验证其产权；
5、协助XX良种繁育场按照《小企业会计准则》和清产核资的要求调整有关账项；
6、按照清产核资政策和有关财务会计制度规定，对XX良种繁育场清理出的有关资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；
7、编制清产核资后的企业会计报表。
五、清产核资专项审计情况
以下所述数据，均未考虑“六、清产核资发现的主要问题”所述事项可能对其产生的影响，由于“六、清产核资发现的主要问题”等所述事项原因或金额不明确，我们暂无法做调整处理。考虑所述事项对公司财务状况有重大影响，需重点关注。
截止2014年12月31日，XX良种繁育场清查前的资产合计2,554,667.91元、负债合计3,872,244.92元、所有者权益合计-1,317,577.01元。
清查调减资产0元、调减负债94,272.02元、调增所有者权益94,272.02元，清查后资产合计2,554,667.91元(其中:待处理财产损失316,583.14元)、负债合计3,777,972.90元、所有者权益合计-1,223,304.99元。汇总情况如下表（详见附表1）。
项目
基准数
清查调整
清查后金额
备注
一、资产
2,554,667.91

2,554,667.91

1、流动资产
318,986.58

318,986.58

其中：待处理财产损溢

316,583.14
316,583.14

2、非流动资产
2,235,681.33

2,235,681.33

二、负债
3,872,244.92
-94,272.02
3,777,972.90

1、流动负债
1,972,244.92
-94,272.02
1,877,972.90

2、非流动负债
1,900,000.00

1,900,000.00

三、所有者权益
-1,317,577.01
94,272.02
-1,223,304.99

其中：实收资本
845,000.00
-245,000.00
600,000.00

（一）资产
1、货币资金（详见附表1表3-1-1、表3-1-2）
原账面金额2,403.44元,清查无调整，清查后金额2,403.44元。包括：现金1,620.26元，经盘点，账实相符；银行存款原账面金额783.18元，计一个账户，其中:中国农业银行宁海支行清查基准日账面余额783.18元，与银行对账单原件核对相符。
2、债权
（1）应收账款（详见附表1表3-4）
原账面金额186,134.70元，清查调减186,134.70元，清查后金额0元。公司应收款项均为呆死账，已无法收回，本次清资作为资产损失处理。清查调减事项：①宁海XX发展总公司74,610.40元，发生时间为1995年12月份，业务内容为借款利息，该单位已解体，无法收回；②王XX个人欠款2,482.30元，系职工集资房欠款利息，发生时间为1998年12月份，因账目有出入，对方不承认欠款，无法收回；③XX公司欠款36,535.00元，发生时间为1995年6月份，业务内容为借款利息，该单位已解体，无法收回；④XX橡塑厂欠款41,159.00元，发生时间为1996年3月份，业务内容为借款利息，该单位已解体，无法收回；⑤防水隔热材料厂欠款15,132.00元，发生时间为1996年3月份，业务内容为借款利息，该单位已解体，无法收回；⑥XX商场欠款16,216.00元，发生时间为1996年3月份，业务内容为借款利息，该单位已解体，无法收回。
（2）其他应收款（详见附表1表3-8）
原账面金额130,448.44元，清查调减130,448.44元，清查后金额0元。公司其他应收款均为呆死账，已无法收回，本次清资作为资产损失处理。清查调减事项：①XX橡塑厂欠款67,000.00元，发生时间为1994年2月份，业务内容为借款，该单位已解体，无法收回；②XX商场欠款15,448.44元，发生时间为1994年8月份，业务内容为借款，该单位已解体，无法收回；③XX公司欠款35,000.00元，发生时间为1993年1月份，业务内容为借款，该单位已解体，无法收回；④城建局应收款11,000.00元，发生时间为1997年6月份，业务内容为建房档案押金，由于档案手续不全，无法收回；⑤法院应收款2,000.00元，发生时间为1999年5月份，业务内容为诉讼费，案件已调解，款项无法收回。
3、实物资产
（1）固定资产（详见附表1表4-6）
原账面原值868,571.45元，累计折旧252,643.43元，净值615,928.02元。清查无调整，清查后原值868,571.45元，累计折旧252,643.43元，净值615,928.02元。其中：
项 目
清查后金额
原值
累计折旧
净值
房屋
868,571.45
252,643.43
615,928.02
合 计
868,571.45
252,643.43
615,928.02
公司固定资产系办公楼，原房产证已丢失，已取得宁海县房地产管理处房屋权属证书遗失补证公告（宁房告[2014]第191号），现正在补办房产证。
4、长期资产
（1）长期股权投资（详见附表1表4-1）
原账面金额1,619,753.31元，出资比例为45%，清查无调整，清查后金额1,619,753.31元。已取得对方营业执照、财务报表、验资报告、公司章程等资料，经核对相符。
（二）负债
1、流动负债
（1）短期借款(详见附表1表5-1）
原账面金额65,796.09元，清查调减40,796.09元，清查后金额25,000.00元。清查调减事项：①华XX20,796.09元，租过公司房屋，无需支付；②宁波XX电池有限公司20,000.00元，单位解体，无需支付。清查后情况：清查后金额25,000.00元，其中：①XX农业局25,000.00元。已函证，此笔业务对方未入账。
（2）应付账款（详见附表1表5-4）
原账面金额5,240.04元，清查调减5,240.04元，清查后金额0元。清查调减事项：郑高才5,240.04元,已联系不上本人，无需支付。 本次清资作收益处理，调增所有者权益。
（3）应付职工薪酬(详见附表1表5-6）
原账面金额196,111.80元，清查无调整, 清查后金额196,111.80元。清查后情况：①工资132,709.80元，其中： 1999年度考核奖5,664.00元(尚无明细清单)，2004年至2005年度考核奖24,000.00元(尚无明细清单)，计提2014年4-12月工资103,045.80元（6人）。以上应付工资和奖金因单位资金紧张，尚未支付。②职工福利费63,402.00元，考虑到企业主体还在，余额暂不转销。
(4)应交税费(详见附表1表5-7）
原账面金额6,549.59元，清查调减6,549.59元，清查后金额0元。单位已解体多年，该款项系计算错误，已无需支付, 本次清资作收益处理，调增所有者权益。
（5）其他应付款（详见附表1表5-9）
原账面金额1,698,547.40元，清查调减41,686.30元, 清查后金额1,656,861.10元。清查调减事项：①XX中心8,000.00元，系2003年拨入补助款，应做补贴收入处理，单位一直挂账；②代收居民水电费13,052.55元，因水电费发生时已计入单位成本费用，该款项应在发生时冲减当期成本费用处理，本次予以转销；③水电开户费系向职工集资房用户收取，用于办理水电开户，其差额20,633.75元,已无需退还职工, 本次予以转销。清查后情况：清查后金额1,656,861.10元，其中：①应付宁波市XX牧业有限公司1,530,030.31元，系垫付款项，已函证相符；②县种子公司30,000.00元,于1997年发生，系借款，需要偿还;③ XX农场30,000.00元,于1996年发生，系借款，需要偿还；④职工考核奖49,657.00元,系2000年至2003年经营服务考核奖（共6人，有明细清单），因单位已停产，资金紧张，尚未支付；⑤陈XX3,962.80元，系向个人代扣养老金及住房公积金；⑥工会经费8,969.70元；⑦职工教育经费4,241.29元。
2、非流动负债
1、长期借款（详见附表1表6-1）
原账面金额1,900,000.00元，其中：原中国人民建设银行（现名：中国建设银行，经办行为建行，贷款行为国家开发银行）XX支行借款150万元，利息40万元。其中：1997年到期35万，1998年到期35万元，1999年到期40万元，2000年到期40万元。清查无调整, 清查后金额1,900,000.00元。该款项到期已由XX局代还，应变更借款单位。
（三）所有者权益
1、实收资本（详见附表1表7-1）
原账面金额845,000.00元，清查调减245,000.00元，清查后金额600,000.00元。工商登记注册资金为600,000.00元，调整后与工商登记相符。清查调减事项：（1）1993年10月份，财政拨款50,000.00元，单位计入实收资本，未作补贴收入处理，应调减。（2）1993年12月，单位将实收资本调减5,000.00元，转入专项应付款（未做会计凭证，将账簿记录直接调整），应调增。（3）1992年12月，财政局划入220,000.00元，于1996年归还20,000.00元，于1993年12月转入实收资本170,000.00元（未作会计凭证，将账簿记录直接调整），于1996年9月转入实收资本30,000.00元，应调减。
2、资本公积（详见附表1表7-2）
原账面金额1,055,569.69元，清查无调整，清查后金额1,055,569.69元。资本公积系2004年度投资宁波市XX牧业有限公司(原XX牧业)时土地、房屋评估增值。
3、未分配利润（详见附表1表7-4）
原账面金额-3,218,146.70元，清查调增339,272.02元，清查后金额-2,878,874.68元。
（四）待处理财产损溢（详见附表1表8-1）
本次清产核资，形成待处理财产损失316,583.14 元。其中：（1）应收账款损失调增待处理财产损溢186,134.70元（附表1表3-4）；(2)其他应收款损失调增待处理财产损溢130,448.44元（附表1表3-8）。
六、清产核资发现的主要问题
（一）在清产核资审计过程中，我们对XX良种繁育场2014年12月31日与资产清查以及会计报表编制有关的内部控制的建立、执行等情况进行了了解，该公司已经停产，公司未建立相应的内部控制制度。
(二)往来款项均为2004年以前发生，长期挂账，未及时清理。
1、未建立健全应收款项管理制度，应收款项的管理存在不足。清查基准日，应收账款余额186,134.70元，其他应收款余额130,448.44元。目前，公司已无经营，这些应收款项已挂账多年，现无法收回，形成资产损失。
2、应加强应付款项的管理，短期借款账面余额65,796.09元、应付账款账面余额5,240.04元、其他应付款账面余额1,698,547.40元、应交税费账面余额6,549.59元。以上科目存在账实不符情况，对应付款项未及时进行清理。
年度考核奖核算不规范，有的年度在其他应付款核算，有的年度在应付职工薪酬核算。
单位债权中部分往来款，长年挂账，收回存在困难。本次清查时，已调入待处理财产损溢，建议单位办理相关手续，报有关部门核准进行清理。（详见附表1表8-1）
（三）短期借款中，有XX局借款25,000.00元，该款项形成过程如下：1997年10月XX良种繁育场向XX甬青畜牧有限公司借入25,000.00元，因XX甬青畜牧有限公司欠交县农林局租金，三方通过还款协议形式，县农林局将应收XX甬青畜牧有限公司的租金25,000.00元，转移到XX良种繁育场。通过向县农林局函证，该笔业务县农林局未进行账务处理。
（四）长期借款账面金额190万元，其中：本金150万元，利息40万元。系向中国人民建设银行（现中国建设银行，放款银行为建行，贷款银行为国家开发银行）宁海支行借款，该借款早已逾期。该借款已由县农林局代还。根据县政府1998年215号抄告，由县财政借给县农林局190万元，用于偿还XX良种繁育场银行长期借款190万元。XX良种繁育场长期借款的明细单位未予变更。
（五）应付职工1999年度考核奖5,664.00元(尚无明细清单)，2004年至2005年度考核奖24,000.00元(尚无明细清单)，以上奖金单位未提供发放文件。，发放的范围和标准不明确。
七、改进建议
（一）建立健全相关内部控制制度，加强内部资产管理
根据公司实际情况，应当建立相关的货币资金内部控制制度、财产清查制度，加强对货币资金和固定资产的管理。
（二）应加强对往来款项的管理，应与往来单位定期对账,对往来款项应及时清理回收。建议将在其他应付款核算的职工考核奖余额49,657.00元，转入应付职工薪酬核算。
（三）XX良种繁育场有短期借款-县农林局25,000.00元，县农林局未作账务处理，建议县农林局与XX良种繁育场双方进行核对，由县农林局作账务调整。
（四）长期借款账面金额190万元，建议XX良种繁育场应与农林局核对，及时做出账务调整，变更长期借款明细单位。
（五）应付职工1999年度考核奖5,664.00元(尚无明细清单)，2004年至2005年度考核奖24,000.00元(尚无明细清单)，单位应进一步提供奖金发放文件，以明确发放范围及标准。
八、报告使用范围
以上清产核资专项报告仅供国有资产管理部门全面摸清XX良种繁育场“家底”，客观、真实、完整地反映XX良种繁育场资产现状、财务状况，核实企业资产、权益之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。国有资产管理部门因使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师及会计师事务所无关。

附表1：清产核资明细表

宁波XX会计师事务所有限公司 中国注册会计师

中国 · 宁波 中国注册会计师
二○一六年三月三日
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