外币折算案例解析.doc
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1、外币折算案例解析【案例】A公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2008年12月31日银行存款外币账户余额12000美元,当日市场汇率为1美元7.0元人民币,其余外币账户期末均无余额。A公司2009年1月发生的外币交易如下:1月3日,将1000美元兑换为人民币并存入银行。当日市场汇率为1美元7.0元人民币,当日银行买入价为1美元6.9元人民币。1月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为8000美元。原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元6.9元人民币,以银行存款支付该原材料进口关税10000元人民币,增值税9384元人民币。1月25日,
2、以每股10美元的价格购入国外B公司发行的股票1000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1美元6.9元人民币。1月31日,B公司股票的市价为每股11美元,市场汇率为1美元6.8元人民币。【解析】A公司在1月3日发生外币汇兑业务,按当日即期汇率(市场汇率)将售出的美元折算为人民币(10007.07000),将其与实际收到的人民币的差额作为财务费用(10006.97000100)。1月10日,发生外币购销业务,按当日即期汇率折算确认应付账款(80006.955200)。1月25日,购入交易性金融资产,按当日即期汇率折算其成本(1010006.969000)。1月31日,进行分类调整会计处理。对外币
3、货币性项目进行调整:银行存款账户汇兑差额(12000100010000)6.8(120007.0690069000)1300,为汇兑损失;应付账款账户汇兑差额80006.855200800,为汇兑收益。同时对非货币性项目进行调整:采用公允价值确定日即期汇率折算交易性金融资产(1110006.874800),其与原记账本位币金额的差额(74800690005800)作为公允价值变动,计入当期损益。会计分录如下(单位:人民币元)(1)1月3日借:银行存款人民币户6900财务费用汇兑差额100贷:银行存款美元户(1000美元)7000(2)1月10日借:原材料65200应交税费应交增值税(进项)9384贷:应付账款美元户(8000美元)55200银行存款人民币户19384(3)1月25日借:交易性金融资产成本69000贷:银行存款美元户(10000美元)69000(4)1月31日借:应付账款美元户800财务费用汇兑差额500贷:银行存款美元户1300借:交易性金融资产公允价值变动5800贷:公允价值变动损益5800
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