编制现金流量表的技巧.doc
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1、编制现金流量表的技巧现金流量表的编制一直被会计人员视为难题。大部分中小企业对现金流量表的编制采取回避的态度,实在回避不了的,在编制过程中也普遍存在着凑数字的现象,这影响了会计信息的准确性。为解决现金流量表的编制难题,笔者根据自己的经验,设计了现金流量日记总账。利用现金流量日记总账的记录,就可以方便地实现这一目标。流量表日记总账格式1.现金流量日记总账分为现金及等价物、现金流量和净流量三个项目,外加时间、凭证、摘要等辅助栏目。现金及等价物栏目用来反映广义现金(现金流量表中现金)的增减变化,它具体分为现金、银行存款和其他货币资金三个子项,每个子项再分为借方和贷方,分别用来记录“现金”的增加和减少;
2、现金流量栏用来记录“现金”的流入和流出情况,它具体分为经营活动、投资活动和筹资活动三个子项,每个子项再分为流入(贷)和流出(借)两栏,分别反映现金的流入和流出;净流量栏用来反映现金流量的结果,它分为增加和减少两个子项,用来反映一定时期现金流动的结果;时间、凭证、摘要等辅助栏目的作用与普通账簿相同。2.现金及等价物的增加(借)和减少(贷)与现金流量栏中的经营活动、投资活动、筹资活动相对应。“现金”增加时既要在现金及等价物栏中的有关子项中记借方,又要在现金流量栏中的有关子项中记流入(贷方):“现金”减少时既要在现金及等价物栏中的有关子项中记贷方,又要在现金流量栏中的有关子项中记流出(借方);现金及
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