发放年终奖-享受优惠有讲究.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!发放年终奖 享受优惠有讲究全年一次性奖金指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。在目前个人所得税的纳税申报中,全年一次性奖金(俗称年终奖)的计税方法是一种较为优惠的计算方式。因此,在企业为员工代扣代缴个人所得税时,很多企业都会使用该计税方法,甚至为减少税负进行税收策划,以达到少扣缴个人所得税的目的。企业在合理合法的范围内进行适当的税收策划,无可厚非,但在实际情况中税务工作人员发现存在着诸多问题,造成了个人所得税的少扣缴少申报,导致不必要的罚款和滞纳金。错误使用导
2、致的涉税风险(一)一年多次使用年终奖公式。实际操作中,由于个人所得税实行企业代扣代缴并自行向税务机关申报,企业可根据发放年终奖的时点进行申报缴纳,且税务机关对何时申报年终奖并无明确的规定和要求,因此很多企业因各种原因而多次使用年终奖公式,导致少缴税款。国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知(国税发20059号)第三条规定,在一个纳税年度中,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。企业可根据自身的具体情况,在最划算的时候使用。例1:2016年2月,某建筑企业发放2015年度的全年一次性奖金,企业在代扣代缴个人所得税时使用了年终奖的计算公式,共计代扣代缴个人
3、所得税25.55万元。2016年7月,又发放2016年度的上半年度奖金,企业在申报缴纳个人所得税时再次使用了年终奖计算公式,本次代扣代缴个人所得税15.63万元。税务人员发现企业在同一纳税年度中,采用两次全年一次性奖金的计税方法,显然与国税发20059号文件规定的内容不符,要求企业选择其中最优惠的一次使用年终奖公式,另一次奖金的发放并入当月工资、薪金缴纳个人所得税,补缴个人所得税30.22万元。(二)年终奖一次计税多次发放。在企业检查中,税务工作人员发现有部分企业在年初时使用了年终奖公式,进行了个人所得税的代扣代缴并已申报。但企业并未将完税后的奖金进行全额发放,而是在同一纳税年度中分三次发放。
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