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集团公司“三供一业”-分离移交账务处理.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!集团公司“三供一业” 分离移交账务处理按照国家及各级政府工作部署,国有企业职工家属区三供一业(供水、供电、供热(供气)和物业)分离移交工作正在逐步展开,现结合某集团公司实际,对相关财务处理探讨如下:一、集团收付财政资金会计处理(一)集团收到财政拨付三供一业分离移交资金时借:银行存款贷:专项应付款(二)集团拨付三供一业分离移交资金时借:专项应付款贷:银行存款(三)集团所属单位收到集团拨付三供一业分离移交资金时,应在专项应付款其他科目下设置三供一业分离移交财政补助资金专项拨款项目辅助核算。借:银行存款(或结算中心存款)贷:专项应付款其他
2、(三供一业分离移交财政补助资金)二、资产盘盈、盘亏的会计处理(一)盘盈固定资产时,作为前期会计差错更正处理借:固定资产贷:以前年度损益调整(二)盘亏固定资产时,计入当期损益,如果是管理不善造成的盘亏,已抵扣进项税的资产应做进项税转出。以管理不善盘亏为例的会计处理:借:待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产应交税费应交增值税进项税额转出借:营业外支出贷:待处理财产损益三、基层单位对 三供一业资产维修改造会计处理企业对准备分离移交的资产进行维修改造时,发生的支出符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益。(一
3、)发生的不符合资本化条件的支出计入当期损益借:管理费用贷:银行存款相应的拨款从专项应付款转入营业外收入借:专项应付款其他(三供一业分离移交财政补助资金)贷:营业外收入政府补助利得(二)发生的符合资本化条件的支出计入固定资产成本1.在原有资产基础上进行改造的,应将原有资产转入在建工程借:在建工程累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产2.扣除被替换部分的账面价值借:营业外支出贷:在建工程3.新购建资产或发生改造支出时借:在建工程应交税费应交增值税进项税额贷:银行存款(三)改造完成达到预定可使用状态时转固定资产借:固定资产贷:在建工程四、资产移交会计处理(一)集团所属单位资产移交集团所属物业公司的会计
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