农产品核定扣除归纳总结(安徽为例).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!农产品核定扣除归纳总结(安徽为例)试点情况文件号试点日期生产销售产品核定扣除方法财税201238号,总局公告2012年第35号2012年7月1日液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油投入产出法,成本法,参照法财税201357号2013年9月1日授权各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门扩大试点皖公告2013年第11号2014年2月1日皮棉、棉纱、精制茶、瓜子投入产出法皖公告2014年第13号2015年1月1日面粉、大米、中药饮片、胶合板芯板、胶合板、一水柠檬酸、无水柠檬酸投入产出法皖公告2015年第3号2015年9月1日
2、蚕丝绸、宣纸投入产出法皖公告2016年10号2016年10月1日购进秸杆为主要原料生产销售生物质燃料投入产出法皖公告2017年第2号2017年4月1日年糕投入产出法(除了杀菌乳、灭菌乳以外的其他乳制品按成本法)要点提示:一、农产品增值税进项税额核定方法(一)购进农产品直接销售当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1损耗率)×农产品平均购买单价×11%/(111),损耗率损耗数量/购进数量注意:扣除率原为13%,2017年7月1日起调整为11%。购进农产品直接销售要考虑损耗情况(二)以购进农产品为原料生产货物销售1、投入产出法当期允许抵扣农产品增值税进项
3、税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1扣除率)当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量扣除率为销售货物的适用税率,下同。如以高梁生产粮食白酒,扣除率为17%。2、成本法当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1扣除率)农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本农产品外购金额(含税)不包括不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。安徽试
4、点纳税人购进农产品生产销售除已确定扣除标准的杀菌乳、灭菌乳以外的其他乳制品,均按照投入产出法的有关规定核定农产品增值税进项税额,不再使用成本法。即仅其他乳制品(杀菌乳、灭菌乳外)使用成本法。3、参照法试点纳税人购进农产品生产销售上述产品以外的其他产品,可采取参照法,在投产当期增值税纳税申报时向主管国税机关提出申请,参照所属行业或者生产结构相近的其他纳税人的平均水平,确定农产品单耗数量,由主管国税机关据实核定,并报省国税局备案。(三)购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等) 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售产品数量/(1损耗率)×
5、农产品平均购买单价×扣除率/(1扣除率)损耗率损耗数量/购进数量理解:购进农产品用于生产销售农产品,扣除率为11%,如购进消耗燃料用的木材用于生产销售蚕丝绸。购进农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时,扣除率为13%,如外购生产酱卤猪肉所需的大料、花椒。1、取得增值税专用发票/海关进口增值税专用缴款书(1)用于生产销售或委托受托加工初级农产品A.从一般纳税人取得:进项税额=发票或专用缴款书上注明的增值税额;B.从小规模纳税人处取得:进项税额=票面金额*11%扣除率;(2)用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品进项税额=票面金额*13%扣除率;2、取得农产品销售发
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