会计核算指导手册模板.docx
《会计核算指导手册模板.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计核算指导手册模板.docx(95页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、目 录序言8第一章 经营活动81.1.材料采购入库81.1.1.经营性原材料入库81.1.1.1.一般采购材料入库81.1.1.2.无法取得增值税专用发票情况81.1.1.3.未结算暂估入库91.1.1.4.原材料盘盈91.1.1.5.原材料盘亏91.1.2.非经营材料采购入库101.2.材料领用出库101.2.1.用于基础生产活动101.2.2.用于车间消耗101.2.3.用于在建工程101.2.4.用于企业日常消耗等非生产用途111.3.采购结算111.3.1.银行现汇形式支付111.3.2.现金支付零星材料款111.3.3.银行承兑汇票等其它形式支付111.4.成本归集、分配及产品入库1
2、11.4.1.生产成本归集111.4.2.制造费用归集、分配及结转161.4.2.1.制造费用归集161.4.2.2.制造费用分配及结转201.4.3.成本结转、产品入库201.4.4.库存商品后续计量201.4.4.1.库存商品盘盈201.4.4.2.库存商品盘亏201.4.5.主营业务收入及成本结转211.4.5.1.产成品销售211.4.5.2.外购品销售221.4.6.其它业务收入及成本结转221.4.6.1.销售原材料、废料231.4.7.应收款项回收231.5.期间费用231.5.1.管理费用231.5.1.1.职员薪酬:231.5.1.2.福利费241.5.1.3.折旧费251.
3、5.1.4.水电费251.5.1.5.办公费261.5.1.6.差旅费261.5.1.7.通讯费261.5.1.8.业务招待费271.5.1.9.印花税271.5.1.10.房产税281.5.1.11.车船使用税281.5.1.12.土地使用税281.5.1.13.诉讼费291.5.1.14.招聘费用291.5.1.15.职员教育经费291.5.1.16.无形资产摊销291.5.1.17.中介及咨询费301.5.1.18.物料消耗301.5.1.19.存货损失301.5.1.20.研究开发费用 301.5.1.21.会务费301.5.1.22.修理费311.5.1.23.绿化费311.5.1.
4、24.工会经费311.5.1.25.检测费311.5.1.26.财产保险费311.5.1.27.其它管理费用321.5.2.销售费用321.5.2.1. 运输费321.5.2.2.职员薪酬321.5.2.3.差旅费331.5.2.4.业务招待费341.5.2.5.通讯费341.5.2.6.办公费341.5.2.7.广告费341.5.2.8.福利费351.5.2.9.物料消耗351.5.2.14. 维修费用361.5.2.15. 展览费371.5.2.16. 其它费用371.5.3.财务费用371.5.3.1.利息支出371.5.3.2.贴息支出371.5.3.3.融资租赁381.5.3.4.利
5、息收入381.5.3.5.汇兑损益381.5.3.6.手续费用391.5.3.7.现金折扣391.5.3.8.财务顾问费391.5.3.9.其它401.6.营业税金及附加401.6.1.税金计提401.6.2.缴纳税金401.7.营业外收支411.7.1.营业外收入411.7.1.1.政府补助411.7.1.2.罚没收入411.7.1.3.固定资产处理利得411.7.1.4.赔款收入411.7.1.5.其它411.7.2.营业外支出411.7.2.1.盘亏损失411.7.2.2.罚没支出421.7.2.3.公益性捐赠支出421.7.2.4.固定资产处理损失421.7.2.5.其它421.8.所
6、得税431.9.损益结转441.10.利润分配441.11.其它日常经营活动451.11.1.其它货币资金451.11.2.承兑汇票451.11.3.增值税461.11.3.1销项税额.461.11.3.2进项税额.471.11.3.3进项税额转出.471.11.3.4转出未交增值税.471.11.3.5缴纳增值税.471.11.4.集团内部往来471.11.4.1内部销售.471.11.4.2暂借、暂垫款项.481.11.4.3内部资金调拨.482.第二章 投资活动492.1.固定资产投资492.1.1.初始计量502.1.1.1.外购502.1.1.2.在建工程转入502.1.1.3.盘盈
7、固定资产502.1.1.4.融资租赁租入512.1.2.在建工程512.1.2.1.在建工程转入固定资产522.1.3.固定资产折旧522.1.4.固定资产处理532.1.4.1.出售、转让、报废、毁损等532.1.4.2.盘亏固定资产542.2.无形资产542.2.1.初始计量542.2.1.1.外购542.2.2.无形资产摊销553.第三章 筹资活动553.1.实收资本或股本553.2.短期借款553.2.1.取得553.2.2.支付利息563.2.3.还款563.3.长久借款573.4.融资573.4.1.融资租赁573.4.1.1.租入573.4.1.2.确定各期融资费用573.4.1
8、.3.支付各期租金573.5.委托加工物资574.第四章 特殊业务584.1.计提坏账584.2.会计差错调整59序言本手册依据发生经济业务性质进行分类,将业务性质分为经营活动,筹资活动和投资活动和特殊业务等四类。因为企业经济业务以经营活动为主,所以手册又将经营活动相关经济业务根据生产步骤进行分类整理,以方便不一样岗位会计查询、学习。1. 第一章 经营活动1.1. 材料采购入库材料包含生产所需关键材料、辅助材料、五金备件、低值易耗品、包装物等。依据材料使用用途能够分为经营类、非经营类两大类。非经营类材料采购关键指为构建固定资产目标发生采购,经营类为生产经营进行采购。下面介绍材料采购会计处理。1
9、.1.1. 经营性原材料入库经营性原材料关键包含关键原料、辅助材料、用具用具、燃料和动力、机物料消耗、备品备件和周转材料(低值易耗品及包装物)等。1.1.1.1. 一般采购材料入库借:原材料、库存商品外购商品(二级明细科目:原料、辅料、燃料和动力、用具用具、备品备件、周转材料)应交税费应交增值税进项税额(当月不认证计入:待认证进项税)贷:应付账款*单位(挂辅助往来)1.1.1.2. 销货单位为小规模或商业企业等不能提供增值税专业发票企业借:原材料、库存商品外购商品贷:应付账款*单位1.1.1.3. 未结算暂估入库对于实际已经收到材料,不过未进行结算情况,月末应该暂估入库。暂估入库以协议要求采购
10、价格、运输费用及其它各项杂费确定。暂估入库暂估应付账款不包含增值税价款,不过需要尤其注意是应付账款应该包含应归属于该批材料材料款、运费、各项杂费总和,假如其中有部分单据未到未结算整批材料应该暂估入库。1. 暂估入库时借:原材料、库存商品外购商品贷:应付账款暂估应付款*单位2. 结算时将暂估红字冲回借:原材料、库存商品外购商品(红字)贷:应付账款暂估应付款*单位(红字)1.1.1.4. 原材料盘盈1. 期末盘存原材料盘盈,在查明原因前计入“待处理财产损溢”。借:原材料贷:待处理财产损溢2. 查明原因后,计入当期损益。借:待处理财产损溢管理费用存货损失(红字)1.1.1.5. 原材料盘亏1. 期末
11、盘存原材料盘亏,在查明原因前计入“待处理财产损溢”。因非正常原因造成存货盘亏或毁损,按要求不能抵扣增值税进项税额,应该给予转出。2. 【提醒】自然灾难造成外购存货毁损,其进项税额能够抵扣,不需要转出。借:待处理财产损溢贷:原材料 应交税费应交增值税进项税额转出(很净损失需要进项转出)3.查明原因后,扣除应收责任人或保险企业赔款后,因管理不善等原因造成,计入当期损益。假如是属于很净损失,计入营业外支出。借:管理费用存货损失(管理不善造成)营业外支出(很净损失)其它应收款 贷:待处理财产损溢1.1.2. 非经营材料采购入库非经营材料关键是指工程物资,其包含专用材料、专用设备、工器具及其它工程材料四
12、类。1. 专用材料关键核实内容关键包含:工程建设用钢材、电缆、石子、水泥等。2. 专用设备关键核实内容关键包含:采购需安装设备。3. 工器具关键核实内容关键包含:建设用爬梯、吊具、设备安装专用工具等。4. 其它工程材料关键核实内容关键包含:除以上三类之外全部工程物资。工程物资采购入库会计处理参考原材料入库会计处理1.2. 材料领用出库材料出库计价采取月末一次加权平均法计价。1.2.1. 用于基础生产活动借:生产成本原材料贷:原材料1.2.2. 用于车间消耗借:制造费用贷:原材料1.2.3. 用于在建工程借:在建工程材料*项目应交税费应交增值税进项税额贷:原材料 工程物资1.2.4. 用于企业日
13、常消耗等非生产用途借:管理费用物料消耗、办公费;销售费用物料消耗、办公费;应付职员薪酬职员福利等贷:原材料1.3. 采购结算材料采购资金结算,即依据协议要求时间及付款形式要求支付材料采购价款,支付形式依据双方协定包含:银行现汇、现金、应付票据等。1.3.1. 银行现汇形式支付借:应付账款*单位贷:银行存款1.3.2. 现金支付零星材料款借:应付账款*单位贷:现金人民币1.3.3. 银行承兑汇票等其它形式支付借:应付账款*单位贷:应收票据1.4. 成本归集、分配及产品入库1.4.1. 生产成本归集1.4.1.1. 生产成本核实内容关键包含直接材料、直接人工、其它直接支出、燃料及动力、制造费用、委
14、托加工费、退废料。该科目应根据不一样车间、部门设置明细账。月末依据根据成本分配标准在各产成品之间分配。1、 发生各项直接材料成本,借:生产成本直接材料贷:原材料 2、 车间一线人员工资借:生产成本直接人工贷:应付职员薪酬3、 各车间管理人员工资及应负担费用借:制造费用贷:应付职员薪酬4、各工序制造费用二级明细逐一结转到生产成本。借:生产成本制造费用贷:制造费用。5、各产品生产成本结转以下表:6、自制半成品入库借:自制半成品贷:生产成本4、 领用自制半成品成本借:生产成本贷:自制半成品5、 产品完工入库成本结转借:库存商品贷:生产成本(基础生产成本)。8、“委托加工业务”账务处理每个月末由外协部
15、门提供发出外加工明细表,成本会计依据明细表借:委托加工物资贷:生产成本(基础生产成本)自制半成品。加工收回时,依据外协部门加工结算表借:生产成本基础生产成本(加工费)应交税费应交增值税(进项税额)贷:委托加工物资应付账款4、维修作业账务处理 发生关键费用为折旧、机物料消耗(五金、辅料)、燃料及动力(电费)。维修作业为车间维修领用五金、辅料等,车间打领料单直接进入车间费用。月末将维修作业费用依据维修工时或一定百分比分摊到各个车间及行政部门(摘要注明维修作业费用分摊)。借:制造费用管理费用 贷:累计折旧、原材料、预提费用-电费5、汽车费用账务处理 发生关键费用为折旧、机物料消耗(五金、辅料)、油费
16、、路桥费、保险费、维修保养费等。月末将汽车费用依据一定百分比分摊到各个车间及行政部门(摘要车辆费用分摊)。借: 制造费用 管理费用 销售费用 贷:累计折旧/原材料/应付账款1.4.1.2. 制造费用归集此科目核实企业为生产产品和提供劳务而发生各项间接费用,该科目应根据不一样车间、部门设置明细账。月末依据不一样车间、部门制造费用收益对象不一样按摄影应分配准则分配到具体成本计算对象,月末通常无余额。一、 职员薪酬该科目关键核实为车间机修、机动、车间管理人员各项费用,关键包含工资、奖金、多种福利、多种保险、住房公积金和为职员支付其它费用。会计处理参考1.4.1.1职员薪酬二、 水费此科目核实车间用水
17、费用。借:制造费用水费贷:应付账款经营性三、 折旧费该科目用于核实直接用于生产车间厂房、设备等固定资产折旧。借:制造费用折旧费贷:累计折旧四、 维修保养费该科目用于核实直接用于生产车间发生修理费用,包含大修理支出。借:制造费用维修保养费贷:原材料、应付账款等五、 低值易耗品摊销该科目用于核实直接用于生产各车间发生周转材料(包装物、低值易耗品)摊销。借:制造费用周转材料摊销贷:原材料-周转材料六、 差旅费该科目用于核实生产车间人员出差发生差旅费用、住宿费、交通费、餐补、和支付职员外地就医交通费、住宿费、伙食补助。借:制造费用差旅费贷:库存现金七、 办公费该科目用于指车间生产管理部门通信费用和文具
18、、印刷、办公用具等办公费用,学习资料及按要求开支报刊订阅费等。借:制造费用办公费贷:应付账款八、 机物料消耗该科目关键核实指车间耗用通常消耗材料,不包含固定资产修理和劳动保护用材料。借:制造费用机物料消耗贷:原材料等九、 试验检验费指车间发生对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。借:制造费用试验检验费贷:银行存款、应付账款等十、 停工损失指因生产季节性需要而必需停工,生产车间停工期间所发生各项费用。借:制造费用停工损失贷:原材料、应付账款十一、 运输费此科目用于核实指生产负担厂内运输部门和厂外运输机构所提供运输费用。借:制造费用运输费贷:原材料等十二、 业务招待费指按要求报销生产车间招
19、待费(本费用进管理费用亦可,入制造费年末需作纳税调整)借:制造费用业务招待费贷:应付账款等十三、 劳动保护费按要求标准和范围支付给车间职员劳动保护用具,防暑降温费用和劳动保护宣传费用借:制造费用劳动保护费贷:应付账款等十四、 福利费:指车间职员食堂、职员生活困难补助、职员医药费、职员工伤赴外地就医路费和企业福利部门各项开支等借:制造费用福利费贷:应付账款等十五、 环境保护费指车间负担绿化费、排污费等环境保护费用借:制造费用环境保护费贷:应付账款等十六、 租赁费是指车间使用从外部租入多种固定资产和用具等按要求列支租金借:制造费用租赁费贷:应付账款等十七、 小车费指车间负担厂内叉车、小推车费用借:
20、制造费用小车费贷:生产成本小车费用十八、 技术组织方法费指生产工艺布局调整等原因发生费用借:制造费用技术组织方法费贷:应付账款等十九、 放外加工费借:制造费用加工费贷:应付账款等二十、 其它指零星发生其它由车间负担费用借:制造费用其它贷:原材料、应付账款1.4.1.3. 制造费用分配及结转制造费用结转是指将本期发生制造费用全部转入生产成本,根据成本分配标准分配到各成本计算对象上,期末随同生产成本全部转入产成品。会计处理以下:借:生产成本制造费用贷:制造费用1.4.2. 成本结转、产品入库生产成本加上结转制造费用为产品成本总和,将产品成本依据成本分配标准分配到各产成品,然后结转入库计入库存商品。
21、会计处理以下:借:库存商品产成品贷:生产成本1.4.3. 库存商品后续计量1.4.3.1. 库存商品盘盈1. 期末盘存库存商品盘盈,在查明原因前计入“待处理财产损溢待处理流动资产损益”。借:库存商品贷:待处理财产损溢待处理流动资产损益2. 查明原因后,计入当期损益。借:待处理财产损溢待处理流动资产损益管理费用存货损失(红字)1.4.3.2. 库存商品盘亏1. 期末盘存库存商品盘亏,在查明原因前计入“待处理财产损溢待处理流动资产损益”。借:待处理财产损溢待处理流动资产损益贷:库存商品 应交税费应交增值税进项税额转出(非正常损失)2. 查明原因后,扣除应收责任人和保险企业赔款,因为管理不善等原因造
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计核算 指导 手册 模板
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。