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会计经验:企业如何合理避税方法案例.doc
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1、企业如何合理避税方法案例一、合理避税的概念:在法律允许的情况下,这个定义的关健是纳税人在税法许可的范围内,通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排,尽量满足税法条文所规定的条件,以达到减轻税收负担的目的。当然,避税也不排除利用税法上的某些漏洞或含糊之处的方式来安排自己的经济活动,以减少自己所承担的纳税数额。二、有关合理避税的方法:合理避税是很常见的,很多企业都在采取措施合理避税,包括西方国家;合理避税做得好就会给企业带来更多的好处,相反如果做得不好就是逃税,所以企业在进行合理避税时一定要认真思考,下面我们就来给大家整理一些有关合理避税的方法:1、合理避税是合理加大成本,降低所得税,可以予提
2、的费用应该进行予提,2、对设备采取快速折旧法来,来降低当期所得。3、采用分灶吃饭的方法,把业务分散,原来一个公司名下做的业务分成2-3个公司做,这样既可以增加成本摊消,又可以降低企业所得:比如你现在公司做一年30万利,需要交9万9的所得税,如果分成3个公司做,一年利每个公司就是9万9的利,那么所得税3个公司一共是8万1,而其实因为成本渠道的增加,3个公司年利也不会做到30万了,很多成本已经重复摊消和予提了,其节约下来的税就不仅仅是近2万的税了。4、采用高税区往低税区走的方式:各个特区和开发区在税率方面国家都有优惠政策,把公司总部就转设在到这些地方,比如深圳的企业所得税才15%。公司的工厂和分公
3、司的一切业务总核算就算到公司总部去,也就享受到了国家的优惠政策了。把企业结算做到:高所得税向低所得税地方走;搞了税赋率的地区向没有搞税赋率的地区走。5、采用把工厂和公司注册到香港的办法,香港是个自由港,是个低税区,一般企业的所得税不超过8%,其他税也特别低和少。6、借用高新技术的名义,享受国家的税务优惠政策:有2免3减,还有3免8减的。把其他业务和产品套进这个里面来做搭顺风车。7、借用外资的名义对企业进行改制,各个地区对外资企业都有税务优惠政策。8、使用下岗工人和残疾人,也都可以享受到国家的税务优惠政策。9、和学校的校办工厂联合,校办工厂在税务方面国家是有特别优惠政策的。10、特别另类的办法,
4、我就不说了。这些做法是在企业具体运转中可以采用的安全的、合理的、可靠的企业避税方法。合理避税是指在国家法律允许的条件下,利用相关政策,调整纳税项目、纳税时间、纳税种类或适用税率等,这些内容一般都是大型公司,或经营业务繁杂的集团公司,对于小型工业企业来说,更多的是不合理的避税。对这类公司来说,最大的税、最好避的税、最实惠的税,就是企业所得税,增值税就不要想了,风险太大,所得税漏税属于企业行为,了不起补缴就是了,对行为人没有处罚,增值税对个人就有处罚了。在所得税中,通常的做法就是减少收入和增加成本费用。三、合理避税与偷税的区别:合理避税不同于偷税,避税和偷税,虽然都是违反税法的行为,但三者却有明显
5、区别:表1:三种对待税收行为的对照减轻税负途径偷税避税合理避税性质违法不合理非违法不合理合法合理发生时间纳税义务发生之后纳税义务发生之时纳税义务发生之前后果损失大对微观无利对宏观无利获取短期发生期间对微观有利对宏观无利获取长期经济效益对微观有利对宏观有利政府态度坚决打击严惩反避税保护鼓励提倡四、行业专家建议利用香港公司的优势:1、香港公司取名非常自由,公司名称不会因注册资本金而受限制,其名称可使用集团、国际、控股、投资等字眼,公司名称还可以加上自己喜欢的国家名称或地名,如:亚洲、中国、法国、美国、香港、上海等字眼,公司名称可中、英文并用或是单一使用,英文名称必须以LIMITED、中文名称必须以
6、有限公司结尾。2、股东和董事可由法人或自然人担任,如自然人担任股东或董事,则必须是年满18岁人士(无国籍限制),董事的担任者也可以是股东以外的人士,股东和董事可同为一人,董事也可以是股东以外的其他人士。3、香港公司的经营范围没有限制,没有行业限制,可以经营任何合法业务。4、香港公司注册资金没有限制,香港公司标准股本为1万股,最低可低至1股(注册资本金无须验资);资本金不会体现在公司的注册证书和商业登记证上面,如注册资本高于标准股本1万港币,则需额外交付政府增加资本金部份的千分之一厘印税(相当于国内的印花税),注册资金不需要实际到帐,不用验资。5、香港公司税率低、税种少,一般公司只涉及利得税,税
7、率更低至16.5%;更重要的是利得税是以利润来源地划分收入,只有在香港产生或取得(即源于香港)的利润才须征收利得税,对不来源于香港的利润就算将货款汇入香港也无须征税,但需向税务局申请税务豁免;进口一般商品,也无须缴纳关税,低税环境利于发展,国际许多机构用香港的税务优势达到合理节税;6、香港是一个自由的商贸港口,物流进出自由,一般货物进出不征关税,海陆空物流速度极快;资金进出自由,香港没有外汇管制,各种外币可以随时兑换调动,而且资金进出没有限制;生意人多喜欢用香港银行的便利收发信用证。7、香港是亚洲金融中心,信用是发展国际生意的基础,香港是亚洲的经济和金融中心,香港公司容易获得国际信用和信贷,您
8、公司可以在香港银行开设公司账户,以香港银行的信用,向外国生意伙伴收发信用证,香港的国际地位显着,后起的企业常用香港的知名度为企业加以包装,在国际上争取到一定的竞争优势;在香港成立公司,马上可以分享到总体的国际形象和地位,提升公司自己的竞争能力。8、香港公司是根据会计年份全年做一次帐报一次税;香港公司注册后18个月会收到税务局下发的税表,以后每年一次。9、香港公司可开离岸帐户和本土帐户,香港公司可在世界各大银行开立外汇公款帐户(提钱,转帐,存钱,都很自由),香港公司可以在离开香港本地去外地开本公司的离岸帐户。五、合理避税实际案例讲解:我们都知道应该合理避税,但合理避税却不仅仅是一个空泛的概念,他
9、要实际应用到企业当中下面我们就以一个实际例子来引出企业实际应用中的合理避税筹划假定有一家企业预计到今年年底实现利润1000万元,所得税税率为25%。请问用什么办法降低税负呢?方法一可以利用优惠政策我国国家政策有很多优惠政策比如吸收下岗职工再就业,如果吸纳人数35%,免征企业所得税在10%X35%之间,减半征收,另一个方法就是吸收残疾人再就业人数35%,就可以改为福利企业其营业税、企业所得税免交,增值税先征后退。这些就是利用了税收当中的优惠政策来进行合理避税。然而方法却不是只有这一种再比如我们还可以设立节税公司,国家税法规定企业从事广告业、技术服务业、管理咨询业。自成立之日起2年内免征企业所得税
10、。同样也可以达到避税的目的,还有我们可以购并一亏损企业,就用这1000万的利润,这样企业就是不盈利,这样同样也可以免交企业所得税。由此我们可以看出企业的避税途径有很多种,进行合理合法的纳税筹划将有利于我们企业的生产经营和增加企业的收入,纳税人在国家法律许可范围之内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,延缓或减轻税收负担,并实现企业价值最大化。下面就来一一介绍企业进行合理避税的种种方法和实际应用。(一)税收筹划的基本思路1、选择节税空间大的税种入手一个企业在生产经营过程中,会产生许多的税种,然而在这众多税种中,有的是每个企业不可避免的,有的是筹划空间或大或小的,这就要求我们在实际的企业当
11、中,根据企业的实际情况来选择那些那些筹划空间比较大,能为企业带来实际优惠的税种来筹划,如;增值税消费税企业所得税营业税2、从纳税人的构成入手大家都知道企业的构建模式有一般纳税人和小规模纳税人之分。如某物资企业今年销售额92万元,会计核算制度也比较健全,符合作为一般纳税人条件,使用17%的增值税税率。该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额减少,只占销项税额的10%。在这种情况下,企业应纳增值税额为14.076万元,92万元x17%(92万元x17%)x10%,如果将该企业分设为两个批发企业,各自作为独立核算单位,分开后两个企业年应税销售额分别为46万元和46万元,两个企业都符合小规模纳税人的条件,
12、可适用3%的征收率,在这种情况下,只要分别缴纳增值税1.38万元,显然,划小核算单位后,小规模纳税人比一般纳税人减轻税负12.696万元。所以在情况允许的条件下,如果可以考虑分割成两个不同的企业,来改变纳税人的主体就能达到避税的效果。3、从影响纳税的因素入手税收筹划的因素可分为:税基筹划、税率筹划、税额筹划三种,有了这三大基本要素我们就可以对症下药,分别针对其进行避税。如某企业在2010年12月20日核算一年的所得时发现,其应税所得额估计为75000元,于是,决定将下一年欲采购的计算机软件25000万元和下一春节预备进行的职工培训提前到12月26日,预计支付培训费20100万元,采用这些行动后
13、的节税额为:7500025%(750002500020100)50%20%=15760万元。通过改变纳税时间来进行合理避税。这就是从税基的角度考虑的。再如税额筹划,某行业的利润年度变化较大,个体工商户甲净盈利30万元,个体工商户乙没有盈利,亏损1.2万元,假设两者资金雄厚,无需借入资金,在正常情况下,纳税计算如下:甲应纳税额=30000035%6750=98250元乙不纳税如果甲向乙贷款60万元,年利率为10%则年度支付利息6万元,纳税情况为:甲应纳税款=(30000060000)X35%6750=77250元乙应纳税款=(6000012000)30%4250=10150元这样的话甲就会少纳一
14、些税款,而乙同样也有报酬,何乐而不为呢。有了如上一些基本的纳税筹划思路,我们就可以根据这些思路,来演变成企业纳税筹划的基本的方法和在企业实际中的应用。(二)税收筹划的基本方法和在企业实际中的应用1.转移定价法如果一个企业集团内部各纳税企业税率存在差异、集团内部各纳税企业盈亏存在差异,就可以利用转移定价法进行避税其途径有以下几种(1).利用通过零部件,产成品的销售价格影响产品成本、利润。(2).利用租赁业务筹划。(3).利用无形资产筹划(最难查处,如特许权使用费)。(4).利用机械设备筹划(抬高价格,以次充好,以旧冒新,合资企业常见)。(5).利用管理费用分摊,采购原材料等。(6).通过收取较高
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