著名家电集团财务管理体系全套文件模板.doc

第一章 财务管理通则及核实制度

Ⅰ.总则

第一条 为了加强家电总企业财务管理和经济核实,规范家电总企业财务行为,依据《企业会计准则》、《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》,结合家电总企业实际情况,制订本制度。
第二条 本制度是处理家电总企业财务事务规范和准则，适适用于家电总企业所属各经营实体。
第三条 单位责任人对家电总企业财务工作拥有以下权责：
（一）遵守国家法律、法规及财经纪律，保护家电总企业财产安全和完整，实现家电总企业资产保值和增值；
（二）依据家电总企业财务预算方案，组织好家电总企业生产经营；
（三）依据家电总企业实际情况，确定企业内部财务管理机构设置；
（四）依据国家相关财政法规、制度，组织制订并认真实施家电总企业内部财务管理制度；
（五）接收财政、税务、审计机关监督检验。
第四条 财务责任人或行使财务责任人职权、组织领导家电总企业财务工作，拥有以下权责：
（一）组织家电总企业实施国家相关财经法规、方针、政策和制度，保护家电总企业财产安全和完整；
（二）组织制订和实施财务预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金；
（三）帮助单位责任人组织领导家电总企业财务管理、会计核实、成本管理和会计监督等方面工作；
（四）主管审批财务收支工作，检验各经营实体财务预算实施情况，审核年度财务决算；
（五）对家电总企业财会机构设置和财会人员配置、会计专业职务设置和聘用提出方案，组织会计人员业务培训和考评，支持会计人员依法行使职权；
（六）协调家电总企业外部及内部多种财务关系。
第五条 家电总企业财务管理体制，根据统一领导、条条管理标准，实施以下管理模式：
（一）家电总企业最高财会机构为财务部，下设若干处和派出机构；
（二）财务部对家电总企业所属各经营实体财会机构集中统一领导，并依据各经营实体经营规模和核实需要，合理确定其财会机构设置及核实形式；
（三）家电总企业内全部会计人员统归财务部管理，各经营实体会计责任人任用，可依据当地实际情况自行招聘，上报财务部，经财务部考查认可后方可任用；也可由财务部提出提议名单，征求用人单位意见后任用；
（四）各经营实体全部会计人员，业务上受财务部直接管理，行政上受家电总企业和用人单位双重领导。
第六条 财务部在家电总企业行使以下权责：
（一）负责家电总企业财务预算编制、实施、检验和分析；
（二）认真实施《两则》、《两制》及其它国家法律、法规，不停改善和完善家电总企业财务管理，建立健全适合家电总企业连锁经营财务管理制度，规范家电总企业财务行为；
（三）制订适合家电总企业连锁经营会计核实制度，负责对所属各经营实体经济业务进行统一核实，正确反应其经营结果；
（四）负责汇总、编制家电总企业财务报表，定时向相关政府部门及企业领导提供财务汇报，依法计算缴纳国家税收，总结和评价家电总企业及所属各经营实体财务情况及经营结果，开展经济活动分析，主动参与家电总企业经营决议；
（五）对家电总企业经济活动实施财务监督。
（六）认真实施国家财经法规和金融政策，统筹管理、营运、监控家电总企业货币资金，加速资金周转，确保资金安全，实现资金保值和增值；
（七）负责纳入统一结算家电总企业各经营实体资金筹措、调配、对外借款和还款业务；
（八）负责纳入统一结算各经营实体资金结算业务；
（九）对统一结算各经营实体资金收付、使用情况进行监督、检验，对不符合结算要求，违反金融政策和财经纪律业务给予阻止和纠正。
第八条 家电总企业所属各经营实体要严格实施本财务管理制度，加强内部财务管理和会计核实，按财务管理中心统一要求填报多种报表，做好各项基础工作。
第九条 家电总企业财务管理基础任务和方法是：围绕家电总企业经营目标，做好多种财务收支计划、控制、核实、分析和考评工作，依法合理筹集和使用资金，有效利用企业各项资产，努力提升经济效益。
Ⅱ.流动资产管理及核实制度
一、流动资产管理制度
第一条 流动资产是指能够在十二个月或超出十二个月一个营业周期内变现或利用资产，包含现金、银行存款、其它货币资金、应收及预付款项、存货等。
第二条 家电总企业货币资金要严格实施《货币资金管理及核实制度》和《结算中心管理及核实制度》，加强对现金和银行存款监督和管理。
第三条 家电总企业应收及预付款项包含应收票据、应收帐款、预付货款和其它应收款等。
财务部门要依据《债权债务管理制度》要求对发生应收帐款、预付帐款和其它应收款立即登记、对帐和清理，使货款立即转化为货币资金，加速应收帐款周转次数，对个人借款要严格实施《职员借款管理制度》。
对发生应收票据要按银行汇票帐面价值逐笔登记，加强保管。
待摊费用要严格根据受益对象和受益期限进行摊销。相关事项参考核实措施。
第四条 年度终了，应按年末应收帐款余额及财政部门同意百分比提取坏帐准备金，收回已经核销坏帐，增加坏帐准备金。企业应严格实施国家对坏帐损失处理要求，确属坏帐不能收回，应经相关部门审批后方可作坏帐损失处理。
第五条 存货包含：库存商品、包装物、低值易耗品、商品进销差价。商品削价损失，各部门要严格加强对存货管理，如实反应商品收发、结存情况，切实做到帐实、帐证、帐帐相符。要定时和不定时对存货进行清查，清查结果必需经分管经理签字同意后，据以调整存货帐目。对盘盈、盘亏和毁损存货要搞清原因，明确经济责任。相关制度参考《商品进销存管理及核实制度》。
二、流动资产核实制度
（一）应收票据核实
1、销售采取银行承兑汇票结算时，
借：应收票据
贷：商品销售收入
应交税金—应交增值税（销项税）
2、银行承兑汇票到期，汇票不带息，
借：银行存款
贷：应收票据
如该汇票是带息汇票，还应贷：财务费用
（二）应收帐款核实
1、企业销售商品，未收到销售款项，
借：应收帐款（售价）
贷：商品销售收入
应交税金—应交增值税（销项税）
2、收到销售款项时，
借：银行存款
贷：应收帐款
（三）坏帐损失核实
1、采取备抵法，设置“坏帐准备”科目，按应收帐款余额一定百分比计提坏帐准备，
借：管理费用
贷：坏帐准备
2、发生坏帐损失时，
借：坏帐准备
贷：应收帐款
（四）其它应收款核实
1、除应收帐款、应收票据、预付帐款外，企业发生应收、暂付其它单位和个人多种款项时，
借：其它应收款
贷：相关科目（现金、银行存款等）
2、收回多种款项时，
借：相关科目（现金、银行存款等）
贷：其它应收款
（五）预付帐款核实
1、企业预付货款或预付工程定金时，
借：预付帐款
贷：银行存款
2、收到货物或劳务协议完成时，
借：库存商品（或相关科目）
贷：预付帐款

Ⅲ.固定资产管理及核实制度
一、固定资产管理制度
第一条 固定资产是指使用期限超出十二个月，单位价值在要求标准以上，而且在使用过程中保持原有物质形态资产，包含房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
第二条 家电总企业固定资产划分标准为：
（一）生产经营用固定资产：是指使用期限超出十二个月，单位价值在２０００元以上关键设备、房屋、建筑物及运输工具等。
（二）非物产用固定资产：是指价值在２０００元以上，使用期限超出二年关键设备。
未划入固定资产范围劳动资料，标准上列为低值易耗品管理。
第三条 家电总企业固定资产按以下标准分类。
（一）按固定资产性质和折旧年限分为：
１、通用设备部分
２、专用设备部分
３、房屋、建筑物部分－－经营用房、非经营用房、建筑物。
（二）按使用性质和经济用途分为：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、融资租入固定资产及土地。
第四条 固定资产按下列方法计价。
购入，根据买价加上支付运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳税金等计价。
自行建造，根据建造过程中实际发生全部支出计价。
投资者投入，根据评定确定或协议、协议约定价值计价。
融资租入，根据租赁协议或协议确定价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。
接收捐赠，根据发票帐单所列金额加上由企业负担运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单，根据同类设备市价计价。
在原有固定资产基础上进行改扩建，根据固定资产原价，加上改扩建发生支出，减去改扩建过程中发生固定资产变价收入后余额计价。
盘盈，根据同类固定资产重置完全价值计价。
第五条 家电总企业固定资产折旧采取“平均年限法“，如需变动，由财务部门提出方案，经办公会同意并报主管财政机关立案后施行。
第六条 固定资产折旧年限、净残值率及年折旧率按集团企业相关要求实施。
第七条 固定资产计提折旧范围是：房屋和建筑物；在用机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具、季节性停用和修理停用设备；以经营租赁方法租出固定资产、以融资租赁方法租入固定资产。
下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外未使用不需用固定资产，以经营租赁方法租入固定资产，已提足折旧继续使用固定资产，以前已经单独入帐土地。
第八条 家电总企业固定资产折旧按月计提，月份内开始使用固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，月份内降低或停用固定资产当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。
第九条 家电总企业要按建立固定资产管理责任制，对固定资产实施分级归口管理，各部门负担对自己责任范围内固定资产管理，企划部对固定资产进行综合管理，全方面核实和反应固定资产增减改变，分析固定资产利用情况，督促固定资产维修护理工作，并组织固定资产盘点和清查工作。
第十条 固定资产内部调拨、有偿转让、清理、报废、变价销售等事项，要严格根据国家相关要求及企业固定资产管理制度实施。
第十一条 家电总企业发生固定资产修理支出一律列入成本费用。其中：中小修理费用一次计入成本；大修理费用按月预提，实际发生时，冲减预提费用，实际支出大于预提费用差额计入相关成本费用，小于预提费用差额冲减相关成本和费用；对数额较大修理支出经同意可列待摊费用。
第十二条 企划部负责组织定时或不定时对固定资产盘点、清查，每十二个月必需进行一次全方面盘点清查，确保固定资产帐实相符、帐帐相符。
盘盈固定资产，根据原价减估量折旧差额计入营业外收入。盘亏及毁损固定资产，根据原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险企业赔款后差额计入营业外支出。在工程施工中发生固定资产清理净损益，计入相关工程成本。
二、固定资产核实制度
（一）固定资产取得
1、购入不需要安装固定资产按实际支付价款核实，包含买价、支付包装费、运输费等
借：固定资产
贷：银行存款
2、购入需安装固定资产
（1）按实际支付价款核实，包含买价、支付包装费、运输费等
借：在建工程
贷：银行存款
（2）发生安装费用
借：在建工程
贷：银行存款（或应付工资、材料物资等）
（3）安装完成交付使用，按实际支付价款和安装成本核实
借：固定资产
贷：在建工程
3、自行建造固定资产
（1）自营工程领用工程物资等，按领用物资实际价值核实
借：在建工程-**工程
贷：在建工程-工程物资
（2）自营工程领用自有商品，按商品售价核实
借：在建工程
贷：商品销售收入
（3）自营工程发生其它费用按实际发生额核实
借：在建工程
贷：银行存款（或应付工资、经营费用等）
（4）固定资产建造完工交付使用，按实际发生全部支出
借：固定资产
贷：在建工程
4、和所属企业往来固定资产，按实际往来转帐金额核实
借：固定资产
贷：和所属往来-**企业
5、上级单位或其它单位投资转入固定资产
（1）评定确定价值小于帐面价值固定资产
借：固定资产（投出单位帐面原值）
贷：累计折旧
实收资本
（2）评定确定价值大于帐面原值按评定确定价值
借：固定资产
贷：实收资本
6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建，按原有固定资产帐面价值减去改建、扩建过程中发生变价收入，加上因为改建、扩建而增加支出记帐。
7、接收捐赠固定资产
借：固定资产
贷：累计折旧
资本公积
（二）固定资产折旧
借：管理费用（或经营费用）
贷：累计折旧
（三）固定资产出售、报废、毁损
1、出售、报废和毁损固定资产转入清理
借：固定资产清理
贷：累计折旧（已提折旧）
固定资产（帐面原值）
2、发生清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款等
3、收到出售固定资产价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款（或材料物资等）
贷：固定资产清理
4、应由保险企业或过失人赔偿损失
借：其它应收款（或银行存款）
贷：固定资产清理
5、固定资产清理后净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入（处理固定资产收益）
6、固定资产清理后净损失
（1）属自然灾难造成损失
借：营业外支出（很损失）
贷：固定资产清理
（2）属正常处理损失
借：营业外支出（处理固定资产损失）
贷：固定资产清理
（四）固定资产盘盈、盘亏
1、固定资产盘盈
借：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估量折旧）
待处理财产损溢（待处理固定资产损溢净值）
2、固定资产盘亏
借：待处理财产损溢（待处理固定资产净损溢）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（帐面原值）
3、转销固定资产盘盈
借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）
贷：营业外收入（固定资产盘盈）
4、转销固定资产盘亏
借：营业外支出（固定资产盘亏）
贷：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）

Ⅳ.在建工程管理及核实制度
一、在建工程管理制度
第一条 在建工程是指企业正在进行建造固定资产工程项目，它包含固定资产新建工程、改扩建工程和大修理工程。
第二条 在建工程按其建造形式不一样分为自营工程、出包工程、自营和出包相结合工程。
第三条 家电总企业在建工程包含施工前期准备、正在施工中和虽已完工但还未交付使用建筑工程和安装工程。在建工程按下列方法计价：
（一）自营工程：根据直接材料、直接工资、直接机械施工费及可分摊工程管理费等计价。
（二）出包工程：根据应该支付工程价款及可分摊工程管理费等计价。
（三）设备安装工程：根据所安装设备原价、工程安装费用、工程试运转支出和分摊工程管理费等计价。
第四条 家电总企业在建工程管理按其进展过程可分为在建工程项目标确定、工程项目标施工和工程项目标完工三个阶段。
第五条 在建工程发生报废或毁损，根据扣除残值和过失人或保险企业等赔款后净损失，计入施工工程成本。单项工程报废和因为非正常原因造成报废或毁损，其净损失在筹建期间计入创办费，在投产经营以后，计入营业外支出。
工程交付使用前，因进行试运转发生支出，计入工程成本。在试运转中形成新产品且能够对外销售，以实际销售收入或估计售价扣除税金后，冲减在建工程成本。
第六条 虽交付使用，但还未办理完工决算工程，自交付使用之日起，根据工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。完工决算办理完成后，根据决算数调整原估价和已提折旧。
二、在建工程核实制度
在建工程核实按工程项目设置二级科目，按费用支出项目设置三级科目。
1、按协议预付承建单位工程款
借：在建工程--**工程
贷：银行存款
2、项目未完工前发生长久借款利息
借：在建工程--**工程
贷：银行存款或长久借款
3、应缴纳投资方向调整税
借：在建工程--固定资产投资方向调整税
贷：应缴税金
4、上缴投资方向调整税
借：应缴税金
贷：银行存款
5、项目试运转中所取得收入
借：银行存款
贷：在建工程
6、项目完工决算按全部支出转资
借：固定资产
贷：在建工程

Ⅴ.无形资产、递延资产和其它资产管理及核实制度
一、无形资产、递延资产和其它资产管理制度
第一条 无形资产包含专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
第二条 无形资产计价方法以下：
（一）投资者作为资本或合作条件投入，根据评定确定或协议、协议约定金额计价。
（二）购入，根据实际支付价款计价。
（三）自行开发并依法申请取得，根据开发过程中实际支出计价。
（四）接收捐赠，根据发票帐单所列金额或同类无形资产市价计价。
（五）非专利技术和商誉计价应该经法定评定机构确定。
第三条 无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，无形资产有效使用期限按下列标正确定：
（一）法律、协议或企业申请书分别要求有法定使用期限和受益年限，根据法定使用期限和协议或企业申请书要求受益年限孰短标正确定。
（二）法律和协议或企业申请书均未要求法定使用期限或受益年限，由财务企业根据不少于十年期限确定。
第四条 转让无形资产收入，除国家法律、法规另有要求外，一律计入其它业务收入。
第五条 递延资产包含企业创办费，以经营租赁方法租入固定资产改良支出等。
创办费开支项目应严格根据财政部颁《商品流通企业财务制度》列支。创办费从企业开始生产经营月份次月起，根据5-期限分期摊入费用。
以经营租赁方法租入固定资产改良支出，在租赁使用期限内分期摊入管理费用。
第六条 其它资产包含国家同意贮备特种物资、银行冻结存款、冻结物资、包含诉讼中财产等。对这部分资产、财务部门要单独设置帐户进行核实和管理。
二、无形资产、递延资产和其它资产核实制度
（略）
Ⅵ.销售收入、利润及分配管理及核实制度
一、销售收入、利润及分配管理制度
第一条 销售收入是指企业销售商品或提供劳务等取得收入，包含商品销售收入和其它销售收入。
第二条 销售收入按“权责发生制”确定通常于商品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款凭据时，确定销售收入实现。
发生销售退回、折让或折扣冲减销售收入。其中销售退回须将原发票联、抵扣联、提贷联交财务部存档。
第三条 利润总额组成和商品销售税金核实要严格根据国家相关要求计算，其中企业收到减免退回税金作为国家拨补流动资本，增资本公积金处理。
第四条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后数额。投资收益包含对外投资分得利润、股利和债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值差额，和根据权益法核实股权投资在被投资单位增加净资产中所拥有数额等。
投资损失包含投资到期收回或中途转让取得款项低于帐而价值差额，和根据权益法核实股权投资在被投资单位降低净资产中所分担数额等。
第五条 家电总企业营业外收入和营业外支出是指和企业生产经营无直接关系各项收入和支出。
第六条 企业发生年度亏损，能够用下十二个月度税前利润等填补，下十二个月度利润不足填补，能够在5年内延续填补，5年内不足填补，用税后利润等填补。
第七条 各独立纳税经营实体利润总额根据国家要求作对应调整后，依法缴纳所得税。并按家电总企业所享受优惠政策在属地争取所得税返还。
第八条 家电总企业缴纳所得税后利润，除国家另有要求外，根据下列次序分配：
（一）被没收财物损失，支付各项税收滞纳金和罚款。
（二）填补企业以前年度亏损。
（三）提取法定盈余企业积金。法定盈余公积金根据税后利润扣除前两项后10%提取，盈余公积金已达注册资金50%时可不再提取。
（四）按5%提取公益金。
（五）依据需要提取任意盈余公积金。
（六）向投资者分配利润，企业以前年度末分配利润，能够并入本年度向投资者分配。
第九条 盈余公积金可用于填补亏损或用于转增资本金，但转增资本金后，企业法定盈余公积金通常不得低于注册资金25%。
第十条 公益金关键用于家电总企业职员集体福利设施支出。

二、销售收入、利润及分配核实制度
(一)商品销售核实
1.商品交易形式和收款方法
商品销售核实依据实际情况采取进价或售价核实,销售对象通常是广大消费者。商品交易形式通常是现款交易,所以,企业必需建立健全销货收款手续制度,预防差错和堵塞漏洞。
2.商品销售核实
企业销售业务关键经过“商品销售收入”“商品销售成本”“现金”等帐户进行核实。零售企业商品销售关键是面对广大消费者,通常采取“一手钱,一手货”销货方法,在这种情况下“商品销售收入”帐户反应是不含税价格商品销售额,“商品销售成本”帐户反应是原含税价格商品销售成本(平时按含税价格,即售价金额和“库存商品”帐户发生对转关系,就是所谓销售同时暂按注销库存商品并结转销售成本.待期末再经过一定方法计算出已销商品进销差价,注销“商品进销差价”帐户,并冲减“商品销售成本”帐户,使其真正反应已销商品进价成本)。商品销售时按先现行含税价格:
借:现金或银行存款
贷:商品销售收入(不含税价格)
贷:应交税金--应交增殖税(销项税额)
同时按售价:
借:商品销售成本(含税价格)
贷:库存商品
注:商品销售核实具体方法(见第四章)在商品进销存管理及核实制度内查找。
3.受托代销商品核实
企业接收其它单位委托代销或寄销商品应设置“受托代销商品”“代销商品款”等帐户进行核实。
(1)企业不采取收取手续费代销商,当收到代销、寄销商品,其帐务处理:
借:受托代销商品(不含税价格)
应交税金--应交增殖税(进项税款)
贷:代销商品款
同时按含税差价:
借:受托代销商品
贷:商品进销差价
此时“受托代销商品”帐户借方发生额为含税售价金额。
接收代销商品销售后按含税售价金额
借:银行存款(含税售价)
贷:商品销售收入(不含税)
应交税金--应交增殖税(销项税额)
结转商品销售成本时:
借:商品销售成本(含税价)
贷:应付帐款--委托代销商品厂家
将代销商品款交还给委托厂家时
借:应付帐款--委托代销商品厂家
贷:银行存款
月份终了,已销代销商品一并分摊进销差价帐户:
借:商品进销差价
贷:商品销售成本
注:受托代销商品帐户、按委托单位设置明细帐。
(二)其它业务收入
1、发生其它业务收入
企业发生除商品销售以外其它业务收入(如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入,隶属车(船)队运输收入等),在收入实现时:
借:银行存款(或应收帐款)
贷:其它业务收入
2、期末将其它业务收入结转”本年利润”科目
借:其它业务收入
贷:本年利润
(三)其它业务支出
1、发生其它业务支出时
(1)结转材料物资.包装物等销售成本
借:其它业务支出
贷:材料物资(或包装物等)
(2)发生运输业务等支出
借:其它业务支出
贷:银行存款
(3)出租包装物摊销
借:其它业务支出
贷:包装物--包装物摊销
(4)从事其它业务人员工资
借:其它业务支出
贷:应付工资
(5)其它业务应交纳税金
借:其它业务支出
贷:应交税金
2、期末分配其它业务支出
(1)为企业内部服务
借:经营费用(或管理费用.在建工程等)
贷:其它业务支出
(2)对外经营部分
借:本年利润
贷:其它业务支出
(四)营业外收入
1、发生各项营业收入
借:银行存款(或现金.固定资产清理.应付帐款等)
贷:营业外收入
2、期末,结转”本年利润”科目
借:营业外收入
贷:本年利润
(五)营业外支出
1、企业发生各项营业外支出
借:营业外支出
贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等)
2、期末,结转”本年利润”科目
借:本年利润
贷:营业外支出
(六)利润及利润分配
1.结转本年利润
(1).将全部收入科目,转入”本年利润”科目
借:商品销售收入(或其它业务收入.营业外收入)
贷:本年利润
(2).将全部支出科目转入”本年利润”科目
借:本年利润
贷:商品销售成本(或经营费用.管理费用.财务费用.其它业务支出.商品销售税金及附加.营业外支出等)
(3).将投资净收益转入”本年利润”科目
借:投资收益
贷:本年利润
(4).将投资净损失转入”本年利润”科目
借:本年利润
贷:投资收益
2.利润分配
(1).计算应交所得税
借: 所得税
贷:应交所得税
(2).盈余公积补亏
借:盈余公积
贷:利润分配
(3)提取盈余分积
借:利润分配
贷:盈余公积
(4).应付利润
借:利润分配
贷:应付利润
(5).应交特种基金
借:利润分配
贷:其它应交款
(6).结转本年利润
借:本年利润
贷:利润分配__未分配利润
如为亏损,作相反分录
借:利润分配__未分配利润
贷:本年利润
(7).将”利润分配”科目下其它各明细科目标余额转入”未分配利润”明细科目
借:利润分配__未分配利润
贷:利润分配__提取盈余公积
贷:利润分配__应付利润
结转盈余公积补亏
借:盈余公积
贷:利润分配__未分配利润
3.上年利润调整
本年结帐后发觉以前年度会计事项,包含以前年度损益,应在”利润分配”科目标”未分配利润”明细科目核实.
(1).调整增加上年利润或降低上年亏损
借:相关科目
贷:利润分配__未分配利润
(2).调整降低上年利润或调整增加上年亏损
借:利润分配__未分配利润
贷:相关科目
(七).实收资本及资本公积
1.实收资本
(1).收到投资者投入货币资金
借:现金(或银行存款)
贷:实收资本
(2).收到投资人投入房屋.设备等实物,按评定确定价值
借:固定资产
贷:实收资本
(3).收到投资者投入无形资产等,按评定确定价值
借:无形资产等
贷:实收资本
(4).将资本公积.盈余公积转增资本
借:资本公积(或盈余公积)
贷:实收资本
2.资本公积
(1).捐赠公积
A.接收捐赠货币资金,按实际收到捐赠款入帐
借:现金(或银行存款)
贷:资本公积
B.接收捐赠固定资产
借:固定资产(依据同类资产市场价格或相关凭据)
贷:资本公积(固定资产净值)
C.接收捐赠商品等,依据相关资料确定商品等实际进价入帐(库存商品采取售价核实,还应结转进销差价)
借:库存商品
贷:资本公积等
(2).法定财产重估增值
借:材料物资
借:固定资产
贷:资本公积

第二章 货币资金管理及核实制度

Ⅰ.现金管理制度

为加强现金管理，规范家电总企业现金收付业务，促进经营活动顺利进行，依据国务院颁布《现金管理暂行条例》，结合家电总企业实际，特制订本制度。
一、现金使用范围
（一）职职员资、奖金、补助；
（二）多种劳保、福利费和国家要求对个人其它支出；
（三）向个人收购农副产品价款；
（四）出差人员必需随身携带差旅费；
（五）支票结算起点（３０元）以下零星开支；
（六）其它经结算中心同意现金支出。
在结算中心内部银行开户各内部单位之间收付款业务，不得使用现金。
二、库存现金限额核定
（一）库存现金限额核定，由各开户单位向财务管理中心提出申请，财务管理中心核定。
（二）财务管理中心依据各开户单位日现金需要，核定开户单位３－５天日常零星开支所需周转现金数额为库存现金限额。
（三）核定后库存现金限额，各开户单位必需严格遵守，超额部分一律没收。
（四）需要增加或降低库存现金限额，应该向内部银行提出申请，由内部重新核定。
三、办理现金收支要求
（一）坚持收有凭、付有据，堵塞因为现金收支不清、手续不全而出现一切漏洞。办理收款凭证除加盖“现金收讫”章外，收款人必需加盖个人印章；付款凭证必需由相关领导签字同意、报销人加盖个人印章、经稽核岗位审核无误、出纳岗位复核无误后，办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。
（二）不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不得跨月处理帐务。
（三）天天收入现金，应立即足额送存内部银行，财务主管人员定时检验、查对现金库存，每个月最少一次。
（四）任何部门和个人，全部不得以任何理由借支公款，对原有职员借款，要按“职员借款管理制度”要求办理。
（五）非现金出纳代收现金时，要登记“现金交接登记簿”办理交接登记手续。“现金交接登记簿”要同现金日志帐一起归档。
（六）各单位现金收入，应于当日送存内部银行，当日送存确有困难，由内部银行确定送存时间。
（七）各单位支付现金，能够从本单位库存现金限额中支付，或从内部银行提取，不得从本单位现金收入中坐支，不然按坐支现金10%罚款。
（八）各单位从内部银行提取现金，应该写明现金用途，内部银行审核无误后给予支付现金。
（九）因采购地点不固定，交通不方便、经营急需，和其它特殊原因必需使用现金，各单位应向内部银行提出申请，由内部银行审核并取得同意后，给予支付现金。
（十）严禁财务人员公款私存。
（十一）加强财务部门出纳职能垄断性。除财务部门或经财务部委托单位外，其它任何单位或个人全部不得代表家电总企业接收现金或和其它单位办理结算业务。
（十二）严禁其它单位或个人在企业套取现金。

Ⅱ.银行结算管理制度

一、总 则
（一）为了加强资金管理，严格银行结算纪律，明确收付业务程序，依据中国人民银行颁布《银行结算措施》结合本企业实际，特制订本制度。
（二）办理银行结算业务，必需遵守《银行结算措施》要求，不准出租、出借帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。
（三）本制度适适用于家电总企业所属关键层、紧密层企业及各有对外收付款业务部门。
二、结算方法
现在，银行常见结算方法关键有以下多个。
（一）支票。是付款人签发给收款人办理结算票据。分为现金支票和转帐支票两种。支票通常在本范围使用，有效付款期为10天。
（二）汇兑。是付款人委托银行将款项汇给外地收款人结算方法。分为信汇和电汇两种。
（三）银行承兑汇票。是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑票据办理银行承兑汇票需交纳1‰承兑手续费（不足10元时按10元交纳），并交纳一定百分比确保金。
（四）银行汇票。是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金票据。适适用于异地采购业务。
（五）银行本票。是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金票据。此种方法只在同城范围内使用。
（六）委托收款。是收款人委托银行向付款人收取款项结算方法。
（七）托收承付。是指依据经济协议由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位依据协议验单或验货后，向银行认可付款结算方法。
（八）信用证。是商业银行依据买方要求和指示，向卖方开出，在一定金额内，在要求期限里，凭要求单据付款书面承诺。
三、结算要求
（一）收入款项管理
1、销售部门收到银行汇票、承兑汇票后要立即交给财务部门，由财务部门审查验证其真实性。
2、财务部门应建立登记簿，将收到银行汇票、承兑汇票及汇入款项逐笔登记，并按时查对注销。
3、财务部门对业务发生频繁用户，其结算应经过往来帐户反应。
4、财务部门收到信用不好或不了解情况用户交来支票、汇票应经过电话或电报查询无误后，再办理结算手续。
5、对个体企业应尽可能采取现金结算方法。
6、财务部门收到各类银行票据后，应立即送存银行。
7、财务部门对销售部门开具销售发票必需严格审核，发觉错误应退票拒收。相关要求参考《增值税发票管理要求》。
8、应收款项出现贷方余额，对方单位要求退余额时，必需由销售部门经办人填制退余款申请单，经部门责任人、分管总经理签字，财务部门查对无误后方可办理付款。此项业务须附有对方单位财务部门收据或退款要求。退余款不得使用现金支付，每个月退余款额应抵减销售部门当月销售货款回收额。
（二）预付款项管理
1、业务部门办理预付款项时，必需含有以下手续：
（1）填制预付款申请单，填明“负责结算人”和付款理由，经部门责任人、分管领导签章同意。
（2）预付工程款、材料款、设备款等，必需持有一份总经理指示协议，无协议者，财务部门不予预付款。
2、预付出款项，由“负责结算人”全方面负责，立即和财务部门办理结算。假如超期30天不和财务部门查对，又不立即结算，财务部门有权拒绝再办理其新预付款业务，因为结算不立即，给企业造成损失，一律追究“负责结算人”责任。
3、财务部门负责往来帐目核实会计，应对预付款项了如指掌，立即催经办人结清往来帐目。
（三）银行支票管理
1、支票使用范围
凡在济南市五区五县范围内,金额在30元以上经济业务往来,均可使用转帐支票结算,严禁使用现金支票结算。
2、支票领用、保管
（1）支票管理需设专员专管,专管员应于下班前把支票、单位印签和支票密码送存保险柜,支票本应和支票密码、单位印签分开保管,不能存放一处。
（2）支票应用碳素笔填写,字迹清楚,收款人、日期、用途及金额必需填写齐全,并加盖预留银行印签。
（3）支票填好后,支票专管员把支票密码告诉领用支票人,领用支票人把密码另行统计下来,在交易完成时,用碳素笔把支票密码填写在指定位置。若填错或漏填,造成损失由当事人负担。
（4）支票专管员应立即控制银行余额,不准签发空头支票和远期支票。
（5）使用支票时必需由本企业业务人员亲自领取,不许代领,不然造成损失由当事人负担。
（6）领用支票时,领用人必需在"支票登记簿"上将领用日期、收款单位、用途、金额、支票号码、密码等填写清楚。
（7）从支票领用之日起限期三天将支票存根及对应发票交回结算中心,如情况特殊无法立即交回发票时,应说明情况并限定时限交回,支票自签发之日起超出30天