财务新规制度及作业流程.doc

财务制度及流程

为加强公司财务工作，积极为经营管理服务，合理使用资金，增进公司获得较好经济效益。特制定本规定：

一、财务人员配备：会计一人、出纳一人。
1、会计职责：
（1）按照会计制度规定，审核凭证、报帐做到手续完备，数字精确，帐目清晰，按期报帐。
（2）填制记账凭证，依照记账凭证登记分类账、明细账及总账。
（3）按照经济核算原则，分析公司财务、成本和利润执行状况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向领导提出合理化建议，当好公司参谋。 阿里巧巧
(4) 妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其她会计资料。
（5）公司合同管理。
（6）项目成本费用及利润分析。
（7）应收、应付账款管理。
（8）固定资产登记及管理。
（9）项目及材料供应商对账、结算。
（10）完毕公司领导交办其她工作。
2、出纳职责：
(1)认真执行钞票管理制度。
(2)严格执行库存钞票限额，超过某些必要及时送存银行，不坐支钞票，不白条抵压钞票。
(3)建立出纳钞票日记账及银行存款日记账，严格审核钞票收付凭证。
（4）银行对帐工作。
　 (5)完毕公司安排其她工作。
二、公司内部管理
1、员工薪金及福利：
（1）内部员工所有采用底薪+效益提成+工龄工资方式，提成比例待定。
（2）利润10%作为公司股东基金。
（3）利润一定比例提取职工福利基金，用于员工旅游、体检、年终奖等。
（4）工作满一年员工享有每年体检一次福利。
（5）工作满6个月后公司统一购买五险一金。
2、费用报销流程：
经办人填制费用报销单 → 会计审核 → 领导签字 → 出纳支付
3、物品申购：
经办人填制申购单 → 领导签字批准购买 →经办人 采购 →经办人填制费用报销单 → 会计审核 → 领导签字 → 出纳支付

三、项目管理
公司所有项目按工程合同价一定比例发包给项目经理。由项目经理全权负责管理，项目材料所有由公司指定商家供应。项目完毕后10天内予以结算，结算手续办理完毕10天内付工程款。每个项目必要扣5%质保金，待两年质保期后所有退还项目经理。
流程：公司中标 → 项目经理承包 → 材料采购、人员安排 → 组织施工 → 施工完毕公司审计结算 → 领导审批 → 财务审核 → 扣质保金、付工程款 → 两年返还质保金
四、合同管理：分类别进行集中管理
1、与业主合同；
2、与项目经理合同；
3、与材料供应商合同；
4、其她合同。
五、备用金管理
备用金借支必要先由领导签字，会计登记备用金借支备查账，然后由出纳支付。借支人借支款项必要用于公司经营活动有关事宜，尽量在15天之内归还借支或者费用报销抵扣。
有局限性及漏掉之处，待后来继续完善，咱们目的是让公司长期稳定发展并且利润最大化。
报告书
1、执行新会计准则状况 未执行 已执行 开始执行新会计准则日期：
2、财务会计制度 请选取 公司会计制度 金融公司会计制度 事业单位会计制度 村集体经济组织会计制度 民间非营利组织会计制度 小公司会计制度 担保公司会计核算办法 行政单位会计制度 个体工商户会计制度
3、低值易耗品摊销办法 请选取 一次摊销法 五五摊销法 分期摊销法
4、折旧办法 请选取 平均年限法(直线折旧法) 双倍余额递减法(加速折旧法) 盘算法(加速折旧法) 年数总和法(加速折旧法) 其她 偿债基金法(加速折旧法) 工作量法(直线折旧法) 重置法(加速折旧法) 年金法(加速折旧法)
5、成本核算办法 请参照填表阐明第5点填写
6、会计核算软件名称及版本号

工程分包和劳务分包在施工公司都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简朴，不在此做详细简介。
工程分包不但涉及到工程成本，还涉及到与对方往来核算，以及与业主方某些联系。普通状况下，分包方是以总承包方名义参加工程施工，但由于在工程中有诸多详细状况需要面对，也需要与总承包方及时结算。
普通状况下，总承包方会规定分包方依照工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减有关其她费用后再予以支付。
涉及到重要账务解决如下：
1）、分包成本拟定
总承包方财务部门依照审定后工程进度报表，列支工程成本。寻常工程进度报表普通规定不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以依照审定后工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当规定分包方出具建安发票。
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目
贷：应付账款-应付分包款-XX单位
2）、分包方领取材料核算
领取材料普通有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款解决，另一种是分包方购买总承包方原材料，总承包方做收入或者视同销售解决。普通状况下，按第一种方式进行解决，有助于税收谋划。第二种方式不可取，除非总承包方确存在该种原材料销售，并且不能区别这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局承认比较核心。
领用时：
借：应付账款-应付分包款-XX单位
贷：原材料-XX材料
分包单位领用甲供料解决：
借：应付账款-应付分包款-XX单位
贷：原材料-甲供材料-XX材料
3）、支付解决很简朴。
借：应付账款-应付分包款-XX单位
贷：银行存款
4）、与分包单位结算：

先说涉及税种：营业税、教诲费附加、都市维护建设税、公司所得税。没有增值税。
装饰公司成本核算
人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补贴，但不涉及保险，保险在间接费里核算）；
材料费（构成工程实体材料耗用，其中涉及工程照明电费、路面硬化养护水电费）；
机械费（重要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，涉及给这些机械加油机维修养护费）；
其她直接费（不能区别开以上三种费用支出，但是构成工程实体支出，例如：土方二次搬运费、材料保管费等）；
以上是工程施工中直接费某些
间接费（只要是一线管理人员工资、一线管理人员及施工人员保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、暂时设施等等）
直接费加上间接费就是工程项目成本
再加上上交公司公司管理费、上缴工程利润、上缴税金就构成了工程总成本。相应是工程结算收入。

发生成本
借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其她直接费）
贷：银行存款

开出工程款时确认主营业务收入，
借：银行存款
贷：主营业务收入—工程结算收入
同步结转工程施工
借：主营业务成本---工程结算成本
贷：工程施工—人工费
材料费
机械费

月末结转损益
借：本年利润
贷：主营业务成本—工程结算成本

借：主营业务收入—工程结算收入
待：本年利润
注：按照形象进度结转工程施工，稍有赚钱或略有赚钱就可以。工程施工借方余额为未完施工，表达暂时没有相应收入成本。如果工程施工所有结转，则余额为零。工程施工余额不也许在贷方。

咱们公司是装修公司，工程已竣工并结账，之后又发生维修费用，会计上通过什么科目核算最佳呢？
管理费用

我公司是房地产开发公司，现正在装修售楼部，可房子是租别人，会计应当如何核算
满意回答
如果价值小话一次计入费用，如果大，延长房子使用年限2年，且装修费超原房产价值50%时，可计入长期待摊费用

关于公司购买办公楼尚未拿到房子，但已经开始付款，会计如何账务解决，是在建工程核算吗？
-9-9 14:48
提问者： jzl0688 | 浏览次数：1636次
我公司在开发商那里购买了一栋办公楼，价值1100万元，首期6月付款350万元，9月付款350万元，9月交房付款400万元，发票交房后3个月才可以开，请问各位高手，9月份前打款如何解决账

务，后发票未到如何解决？此外，咱们公司都要交哪些税？谢谢各位了。
问
我来帮她解答
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（1）满意回答
从头跟您说下，先说会计解决，如果是需要安装固定资产，入在建工程。也就是产生安装费用。如果是不需要安装，没有安装费用，入预付账款。
就您所说这种状况，你们够买开发商开发商品房，开发商应在开发完毕后直接交房给你们，如果你们不需要再进行安装啥就用预付账款。如果你们在得到房屋后还得自己进行装修才干使用话就得入在建工程了，因此说究竟按在建工程还是预付款，得看与否需要自己装修后才干使用，以此而定。
至于涉及税务问题，贵方为够买方，得按房屋总价乘以你们本地契税税率缴纳契税（普通为3%~5%），在缴纳契税完毕后来，持契税完税证明再去办理权属变更；印花税购销双方都得交，以合同所载购房总金额按万分之五缴纳；房产税在够买房产后才交，新税法规定（国税发【】89号），够买新建商品房，在房屋交付次月起缴纳房产税，以房产余值*1.2%计算缴纳房产税（房产余值为房产原值乘以本地可以扣除扣除额，普通为10%~30%，例如说你们本地扣除率为30%，你们缴纳房产税就为1100*（1-30%）*1.2%）。至于您所说土地税，有两种，一种是土地增值税，这个你们是不需要交，这个是卖方交；此外一种是城乡土地使用税，在房产交付次月起开始缴纳，以房屋占地面积乘以本地合用定额税计算缴纳城乡土地使用税（这个税率各省都不同样，这个你可以问问你们本地地税局）。就是这样多税啦，其她也再没啥了，祝楼主好运！

（2）6月 350W，9月 350W，9月 400W，这三笔都做 在建工程
将购房合同作为附件。
在收到对方发票并办理了过户验收等一切手续后，将所有1100W由在建转入固定资产—房产
将购房发票，过户验罢手续作为附件。

楼主涉及税种有印花税（购房合同，房产证登记）
房产税、土地税（在房屋正式列入固定资产后每年缴纳。房产税按照房产登记总面积计算缴纳，土地税按照房产所在地地籍以及房屋占地面积计算缴纳）。

、某项目预测合同总收入不不大于预测合同总成本时，做如下账项调节：
（1）恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额，并调节期初损益
借：工程施工-合同成本（依照此前年度已经确认工程结算成本拟定） -合同毛利（按新制度计算确认所有已完毕工程合同毛利）
贷：工程结算（按此前年度已经确认工程结算收入拟定）
利润分派-未分派利润〔（合同总收入－合同预测总成本）×竣工进度－此前年度已经确认工程结算收入＋此前年度已经确认工程结算成本〕
若应调节未分派利润为负数，“利润分派-未分派利润”应在借方。
（2）公司所得税按纳税影响会计法时，应调节递延税款及期初损益
借：利润分派-未分派利润
贷：递延税款｛〔（合同总收入－合同预测总成本）×竣工进度－此前年度已经确认工程结算收入＋此前年度已经确认工程结算成本〕×所得税率｝
若上式计算应调节递延税款为负数，做相反会计分录。
二、某项目预测合同总收入不大于预测合同总成本时，做如下账项调节：
（1）恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额，并调节期初损益
借：工程施工-合同成本（依照此前年度已经确认工程结算成本拟定）
利润分派-未分派利润〔（合同预测总成本－合同总收入）×竣工进度－此前年度已经确认工程结算成本＋此前年度已经确认工程结算收入〕
贷：工程施工-合同毛利（计算确认所有已完毕工程合同毛利）
工程结算（按此前年度已经确认工程结算收入拟定）
若应调节未分派利润为负数，“利润分派-未分派利润”应在贷方。
（2）公司所得税按纳税影响会计法计算时，若此前年度工程结算利润总额为正数，应调节递延税款及期初损益。
借：递延税款（此前年度工程结算利润总额×所得税率）
贷：利润分派-未分派利润
若此前年度工程结算利润总额为负数即亏损，不做调节。
（3）拟定未完施工预测合同损失，计提合同预测损失准备
借：利润分派-未分派利润〔（合同预测总成本－合同总收入）×（1－竣工进度）〕
贷：存货跌价准备-合同预测损失准备
三、依照期初损益调节状况，补提盈余公积金
借：利润分派-未分派利润
贷：盈余公积-法定盈余公积
-法定公益金
-法定盈余公积
因调减期初损益而冲减多提盈余公积金，做相反会计分录。

建筑安装工程施工工期长。普通工程竣工结算后，才进行成本收入结转，对纳税征收没有影响。普通帐务解决程序：
1、收到预付工程款
借：银行存款
贷：预收账款--工程款 字串6

2、工程发生费用支出如：材料费、人工费、机械使用费等
借：工程施工
贷：库存材料、应付工资、银行存款等 字串8

3、工程竣工结算后，结转预收账款
借：预收账款--工程款
贷：工程结算收入 字串9

4、结转竣工成本
借：工程结算成本
贷：工程施工 字串3

5、结转收入
借：工程结算收入
贷：本年利润 字串2

6、结转成本
借：本年利润
贷：工程结算成本

字串4

7、收到预付工程款时，要计提缴纳税金。

公司办理增资，增资款应如何进行账务解决?其间有一种暂时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资暂时款”吗?还是等资金到公司基本账户或普通账户时再入账?

　　　 公司办理增资，应当以公司名义开立暂时账户进行验资，因此要确认银行存款增长。
　　　　借：银行存款——暂时户
　　　　贷：其她应付款
　　　　等办理完验资手续后，转为基本户，撤销暂时户：
　　　　借：其她应付款
　　　　贷：实收资本
　　　　借：银行存款——基本户
　　　　贷：银行存款——暂时户
　    房地产代理公司是收取卖房佣金，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些?

　　　　房地产代理公司收取卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费时候确认收入(普通是开具代理费发票时)：
　　　　借：银行存款或应收账款
　　　　贷：主营业务收入
　　　　成本费用核算，可以设立“劳务成本”科目，核算与销售房子直接有关人工等费用’在确认收入时’同步结转成本：
　　　　借：主营业务成本
　　　　贷：劳务成本
　　　　公司发生寻常经营管理费用在发生时候计入管理费用
　　　　简化核算也可以不设立“劳务成本”科目，发生所有经营、管理等费用在发生时候计入管理费用等期间费用。
　银行承兑汇票解决

　　    在对包装物进行解决时，单独计价是计人其她业务收入。不单独计价包装物与商品在一起销售是计入主营业务收入。我疑问是：不是还说不单独计价包装物是要计人销售费用吗?

　　　　公司在发出包装物时，应依照发出包装物不同用途分别进行账务解决。
　　　　生产部门领用包装物，构成了产品成本，因而应将包装物成本计入产品生产成本，借记“生产成本”贷记“包装物”；
　　　　随同产品一起出售，单独计价包装物相称于单独销售包装物，借记“其她业务成本”：贷记“包装物”随同产品出售但不单独计价，应是借记“销售费用”贷记“包装物”。
　　　　出租包装物，借记“其她业务成本”：贷记“包装物”，收到包装物租金，借记“率存钞票”等贷记“其她业务收入”；出借包装物，借记“销售费用”贷记“包装物”。
　　　　收到出租、出借包装物押金：
　　　　借：库存钞票等
　　　　贷：其她应付款
　　　　退回押金：
　　　　借：其她应付款
　　　　贷：库存钞票等
　　　　对于逾期未退包装物，一方面将押金没收相称于是将包装物卖掉：
　　　　借：其她应付款(按没收押金入账)
　　　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[押金／1+增值税税率)×增值税税率]
　　　　其她业务收入
　　　　[押金／(1+增值税税率)]
　　　　涉及到消费税，接应缴纳消费税：
　　借：营业税金及附加 [押金／(1+增值税税率)×消费税税率]
　　贷：应交税费——应交消费税[押金／(1+增值税税率)×消费税税率]
　　　　对于逾期未退包装物，考虑到有时本来收取押金相对于出售来讲金额较小，要加收一某些押金，对于该某些加收押金，应作为营业外收入解决。
　　　　收到押金时：
　　　　借：银行存款
　　　　贷：其她应付款
　　　　在该包装物的确不退时，该押金也就不再退还，此时分录：
　　　　借：其她应付款(加收押金)
　　　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[加收押金／(1+增值税税率)×增值税税率]
　　　　应交税费——应交消费税[加收押金／(1+增值税税率)×消费税率]
　　　　营业外收入(按借贷方差额倒挤)
　　　　出租出借包装物收回后不能使用而报废：
　　　　借：原材料(按其残料价值)
　　　　贷：其她业务成本(出租包装物)
　　　　或：销售费用(出借包装物)。

　　　　请问成本加成合同双方账务如何解决?

　　　　成本加成合同是建造合同一种形式会计和税法对合同收入和合同成本确认是同样，按竣工比例法确认。
　　　　1，建设方解决：
　　　　按工程进度与施，工方结算付款：
　　　　借：预付账款
　　　　贷：银行存款
　　　　借：在建工程
　　　　贷：预付账款
　　　　竣工后转入固定资产：
　　　　借：固定资产
　　　　贷：在建工程
　　　　2，施工方按建造合同准则解决：
　　　　发生合同成本、费用时：
　　　　借：工程施工——合同成本
　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等
　　　　登记已经结算合同价款时：
　　　　借：应收账款
　　　　贷：工程结算
　　　　实际收到款项时：
　　　　借：银行存款
　　　　贷：应收账款
　　　　期末按竣工比例确认收入和成本：
　　　　借：主营业务成本
　　　　贷：主营业务收入
　　　　工程施工——合同毛利
　　　　竣工后工程施工和工程结算科目余额对冲：
　　　　借：工程结算
　　　　贷：工程施工——合同成本
　　　　——毛利关于固定资产盘盈会计解决

　　　　辅导期普通纳税人增值税账务解决

　　　　普通纳税人在辅导期增值税进项税账务解决有特别地方吗?

　　    子公司向母公司支付融资费用，特许权使用费和管理费用所得税解决

　　　　我公司属于房地产开发公司，母公司负责下面各个项目融资，没有经营收入。每年向下面各个项目部收取如下费用：①融资费用：按融资额一定比例收取，②权证使用费(即房地产开发资质使用权费)：按投资额一定比例收取；③管理费用：按税前利润额一定比例收取。请问子公司上交总公司这三项费用’与否可以税前扣除?

　　　　依照《公司所得税法》及《实行条例》规定，公司之间支付管理费，公司内营业机构之间支付租金和特许权使用费’以及非银行公司内营业机构之间支付利息，不得扣除。
　　　　(1)公司之间支付管理费
　　　　原外资税法规定，公司不得列支向其关联公司支付管理费。本条变化了原外资税法规定，明确规定，公司无论是接受关联方还是非关联方提供管理或其她形式管理服务而发生管理费，不得扣除。现行市场经营活动中，公司之同分工日益精细化和专门化、专业化，从节约公司成本角度等考虑，对于公司特定生产经营活动，委托其她公司或者个人来完毕，较之公司自己去完毕也许更为节约，因此就浮现了公司之间提供管理或者其她形式服务这种现象。但是公司之间支付管理费，既有总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊合理管理费，也有独立法人母子公司等集团之间提供管理费。由于公司所得税法采用法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决。对属于不同独立法人母子公司之间，的确发生提供管理服务管理费，应按照独立公司之间公平交易原则拟定管理服务价格，作为公司正常劳务费用进行税务解决，不得再采用分摊管理费用方式在税前扣除，以避免重复扣除。
　　　　(2)公司内营业机构之间支付租金和特许权使用费
　　　　过去，内资公司基本纳税实体界定上遵循独立核算原则将公司内部可以独立核算营业机构或者分支机构作为独立纳税人解决为精确反映公司不同营业机构应纳税所得额，对内部提供管理服务、融通资金、调剂资产等内部往来活动普通需要按独立交易原则解决，分别确认应税收入和费用公司内部营业机构属于公司构成某些，不是一种对外独立实体，依照公司所得税法汇总纳税规定。它不是一种独立纳税人，而应由公司总机构统一代表公司来进行汇总纳税。实践中，公司出于管理和生产经营等因素需要，也许采用相对独立内部营业机构管理，内部营业机构在公司内部具备相对独立资产、经营范畴等，这就也许使这些内部营业机构之间也许发生类似于独立公司之间进行所谓融通资金、调剂资产和提供经营管理等服务，但是公司内部营业机构之间进行此类业务活动，属于内部业务活动，虽然在不同内部营业机构之间，也许也有某种账面记录，也区别不同内部营业机构之间收入、支出等，但是在缴纳公司所得税时，由于它们不是独立纳税人，需由公司汇总纳税，因此对于这些内部业务往来所产生费用，均不计入收入和作为费用扣除。
　　　　(3)非银行公司营业机构之间支付利息
　　　　与公司内营业机构之间支付租金和特许权使用费不得扣除理由类同。非银行公司内营业机构之间资金拆借行为，自身是同一法人内部交易行为，其发生资金流劝，不适当作为收入和费用体现；此外。由于公司内各营业机构不是独立纳税人，并且公司所得税法实行法人所得税。规定同一法人各分支机构汇总纳税。即获得利息收入营业机构作为收入，支付营业机构作为费用，汇总纳税时互相抵汽在税前计入收入或者扣除没有实际意义。但是，需要注意是，这某些不得扣除费用不涉及银行公司内部营业机构之间支付利息，这重要考虑到银行公司内部营业机构重要从事就是资金拆借行为，其成本和费用支出，重要就体现为利息、如果不容许银行公司内营业机构之间支付扣除，对各银行公司内营业机构会计账务、业绩等都无法如实精确反映，且由于实行法人汇总纳税后，准许银行公司内苦业机构之间支付利息扣除，相应获取这某些利息银行公司内其她营业机构就将这某些利息作为收入，两者相抵并不影响公司应纳税总额，国家税收利益不会受到影响。
　　　　因此，你所述分公司支付这三项费用均不得在分公司所得税前扣除。需要注意是，《关于母子公司间提供服务支付费用关于公司所得税解决问题告知》(国税发【】B6号)规定：依照《中华人民共和国公司所得税法》及其实行条例关于规定，现就在中华人民共和国境内，属于不同独立法人母子公司之间提供服务支付费用关于公司所得税解决问题告知如下：
　　    (1)母公司为其子公司(如下简称子公司)提供各种服务而发生费用应按照独立公司之间公平交易原则拟定服务价格，作为公司正常劳务费用进行税务解决。
　　母子公司未按照独立公司之间业务往来收取价款，税务机关有权予以调节。
　　    (2)母公司向其子公司提供各项服务，双方应订立服务合同或合同，明确规定提供服务内容、收费原则及金额等，凡按上述合同或合同规定所发生服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。
　　    (3)母公司向其各种子公司提供同类项服务，其收取服务费可以采用分项订立合同或合同收取；也可以采用服务分摊合同方式即，由母公司与各子公司订立服务费用分摊合同或合同，以母公司为其子公司提供服务所发生实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取总服务费，在各服务受益子公司(涉及赚钱公司、亏损公司和享有减免税公司)之间按《中华人民共和国公司所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。

　　1、内资公司新旧政策衔接中问题
　　（1）利息收入，租金收入，特许权使用费收入应当说是变化比较大一点。在新实行条例中规定这三个收入应当按照合同规定应付利息租金或者特许权使用费日期来拟定。以租金为例，按照新实行条例规定应当是按照应付日期来界定。收入确认时间咱们觉得应当是不属于权责发生制，更接近于收付实现制，并且这与会计准则差别也比较大。
　　（2）广告费和业务宣传费。在新公司所得税当中不再区别两项不同费用项目，合并在一起。公司发生广告费和业务宣传费在当年不超过销售额15%某些扣除，超过后来纳税年度结转。并且业务宣传费此前没有往后来年度结转规定，当前由于与广告费合并到一起也可以是超限额某些往后来年度结转。
　　注意：房地产开发公司业务宣传费分三种状况：
　　①1月1日此前发生未抵扣，结转至扣除，不容许延后抵扣。
　　②1月1日后来发生未抵扣，结转至新法实行后，抵扣期不超过3年。
　　③1月1日后来发生，按新法执行。
　　其她公司1月1日之前发生业务宣传费不容许结转抵扣。
　　　　（3）固定资产折旧最低年限以及预测净残值不同。
　　①原规定净残值拟定为资产计税价值5%，当前可以依照公司合理判断来规定。
　　②其中飞机折旧最低年限由此前五年改为十年，其她运送工具由五年变为四年，电子设备也是由五年改为三年，新旧税法如何衔接。建议1月1号之前购买计提固定资产沿用老政策，1月1号新购买固定资产才合用新最低折旧年限。总局未正式发文。

　　（5）股权投资：创业投资公司采用股权投资方式投资于未上市中小高新技术公司2年以上，可以按照其投资额70％在股权持有满2年当年抵扣该创业投资公司应纳税所得额；当年局限性抵扣，可以在后来纳税年度结转抵扣。
　　二、新法实行后问题
　　②公司每一纳税年度收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及容许弥补此前年度亏损后余额，为应纳税所得额。
　　（4）公司所得税视同销售与其她税种视同销售有所不同，应分别计算。
　　（5）不征税收入滋生利息收入既不属于不征收收入，也不属于免征收入，应并入公司应纳所得额，属于应税收入。
　　（6）房地产开发公司"拆迁还房"行为应视同销售。
　　2、扣除中反映重要问题。
　　（1）公司发生合理工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指公司每一纳税年度支付给在本公司任职或者受雇员工所有钞票形式或者非钞票形式劳动报酬，涉及基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇关于其她支出。
　　（2）公司不征税收入用于支出所形成费用或者财产，不得扣除或者计算相应折旧、摊销扣除。
　　（3）公司合理支出税前扣除凭证问题：除职工工资、违约金等特殊项目外，支出必要有符合规定发票。
　　（4）向非金融公司借款利息支出，利率不超过按照金融公司同期同类贷款利率，利息支出应凭合法发票税前抵扣，可由税务机关代开发票。
　　（5）公司之间支付管理费、公司内营业机构之间支付租金和特许权使用费，以及非银行公司内营业机构之间支付利息，不得扣除。
　　（6）公益性捐赠，新税法规定不超过年度利润总额12%某些来扣除。它变化点也是两点，第一种是基数由此前应纳税所得额变化为年度利润总额。第二是计提比例有变化，内资公司由此前3%提高到12%，对于外资公司来说由据实扣除变成了限额扣除。对于公益性捐赠是有范畴，必要是通过公益性社会团队或者县级以上人民政府及其部门对公益事业捐赠才可以扣。年度利润总额，是指公司依照国家统一会计制度规定计算年度会计利润。
　　（7）职工福利费支出扣除凭证
　　①职工困难补贴费：只需有职代会决策就可以作为合法凭证。
　　②合理福利费列支范畴，如医务室、幼儿园等人工资只需工资清单就行。
　　③买实物一定需要发票作为合法凭证。
　　（8）补充医疗保险和补充养老保险新法明确可以税前扣除。参照财税【】09号文献："某些经济效益好公司为职工建立补充养老保险，缴纳额在工资总额4%以内某些，以及公司为职工建立补充医疗保险，提取额在工资总额4%以内某些，准予缴纳公司所得税前全额扣除。"即补充医疗保险和补充养老保险两项支出可以分别按照工资总额4%以内某些税前扣除。公司如果通过"应付福利费"科目列支补充医疗保险和补充养老保险，依照《实行条例》第三十五条和《实行条例》第四十条，应于福利费分开扣除。
　　（9）公司发生保险费用。有三项可以扣除，第一是对特殊工种职工支付人身安全保险费，当前参照《中华人民共和国特殊工种名录》。第二项就是国务院财政、税务主管部门规定可以扣除。第三项就是公司为自己公司财产投保财产保险费，这三项可以依照实际发生额来扣除。
　　（10） 公司发生合理劳动保护支出，准予扣除。（为本公司因工作需要，限于实物）
　　（11） 公司发生与生产经营活动关于业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入5‰。（剩余40%也应有合法凭证）
　　（12） 8月14日国家税务总局发布《关于母子公司间提供服务支付费用关于公司所得税解决问题告知》（国税发［］86号）明确强调：
　　①母公司为其子公司（如下简称子公司）提供各种服务而发生费用，应按照独立公司之间公平交易原则拟定服务价格，作为公司正常劳务费用进行税务解决。
　　母子公司未按照独立公司之间业务往来收取价款，税务机关有权予以调节。
　　②母公司向其子公司提供各项服务，双方应订立服务合同或合同，明确规定提供服务内容、收费原则及金额等，凡按上述合同或合同规定所发生服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。
　　③母公司向其各种子公司提供同类项服务，其收取服务费可以采用分项订立合同或合同收取；也可以采用服务分摊合同方式，即，由母公司与各子公司订立服务费用分摊合同或合同，以母公司为其子公司提供服务所发生实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取总服务费，在各服务受益子公司（涉及赚钱公司、亏损公司和享有减免税公司）之间按《中华人民共和国公司所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。
　　④母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因而支付给母公司管理费，不得在税前扣除。
　　⑤子公司申报税前扣除向母公司支付服务费用，应向主管税务机关提供与母公司订立服务合同或者合同等与税前扣除该项费用有关材料。不能提供有关材料，支付服务费用不得税前扣除。
　　（13） 亏损公司向汶川地震捐赠依照财税【】104号文献容许当年所有扣除。
　　（14） 因违背经济合同而支付违约金可以抵扣；租入固定资产改良支出依照新法第十三条和《实行条例》第六十八条：按照合同商定剩余租赁期限分期摊销。
　　3、其她问题
　　（1）国税管理问题
　　（2）权益性投资收益，确认时间是被投资方做出利润分派决定日期（股东大会决策日）。
　　（3）固定资产，在固定资产定义方面，与原税法基本上同样，唯一不同点就是取消了两千元和两年规定，此前说价值在两千元以上使用时间两年以上设备与工具应当作为固定资产解决，当前没有这两项规定，也是依照公司判断。公司所得税法第十一条所称固定资产，是指公司为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有、使用时间超过12个月非货币性资产，涉及房屋、建筑物、机器、机械、运送工具以及其她与生产经营活动关于设备、器具、工具等。
　　（4）公司获得已使用过固定资产折旧年限解决：依照国税函【】1095号：公司购买已使用过旧固定资产折旧年限由税务机关依照固定资产使用状况以及与否进行大修理等因素，合理拟定尚可使用年限。依照关于公司所得税若干政策问题告知（讨论稿）：公司获得已使用过固定资产、无形资产和生物资产等，可依照恰当证据拟定新旧限度，再乘上实行条例规定最低折旧或摊销年限，来拟定剩余最低折旧或摊销年限。
　　（5）公司获得已提满折旧固定资产，接受方按预测使用年限容许计提折旧。
　　三、税收优惠政策
　　（1）符合条件技术转让所得免征、减征公司所得税，是指一种纳税年度内，居民公司转让技术所得不超过500万元某些，免征公司所得税；超过500万元某些，减半征收公司所得税。
　　（2）自试行国债净价交易之日起,纳税人在付息日或买入国债后持有到期时获得利息收入,免征公司所得税;在付息日或持有国债到期之前交易获得利息收入,按其成交后交割单列明应计利息额免征公司所得税。 -一财税［］48号
　　（3）执行新税收优惠政策，原税收优惠政策废止。

　　    (4)母公司以管理费形式向子公司提取费用子公司因而支付给母公司管理费，不得在税前扣除。
　　    (5)子公司申报税前扣除向母公司支付服务费用应向管税务机关提供与母公司订立服务合同或者合同等与税前扣除该项费用有关材料。不能提供有关材料支付服务费用不得税前扣除。

　　　　　　    无租使用房产问题

　　　　同一种法人关联公司，甲有一处房产，是房产所有权人，乙单位没有产权，无租使用甲房产，甲已全额交纳房产税，(按房产原值70％×1.2％)，并且，甲乙两个单位在同一种都市不同地区注册，当前税务部门检查以为：乙单位一某些实际经营地在甲所在房产坐落处，两个单位签定合同为无租使用，依照税法有关规定，应由乙单位补交所使用房产房产税。请问这样说法对吗?

　　　　税务机关规定是合理，应当是乙单位即无租使用单位纳税而不是由免税单位纳税。《财政部国家税务总局关于调节房产税关于减免税政策告知》(财税[]140号)纳税单位和个人无租使用房产管理部门，免税单位及纳税单位房产应由使用人代缴纳房产税。
　　计算错误已经缴纳了房产税，可按《征管法》规定申请退税。乙单位应当向税务机关补交房产税。

　　　　《国家税务局于调节新增公司所得税征管范畴问题告知》规定：觉得基年，底之前国家税务局，地方税务局各自管理公司所得税纳税人不作调节。起新增公司所得税纳税人中，应缴纳增值税公司，其公司所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税公司其公司所得税由地方税务局管理。
　　　　<　　　　                          关于付款后让对方开收条问题

　　问：出纳凭发票支付钞票后收款人要写收条吗？根据是什么？　
　　补充问题
　　完整事件是这样：一电梯公司按合同给我公司安装电梯费用是３万元，工程结束后，该公司业务员拿安装发票来领走３万元钞票，有领导批条，但一年后（当前），该公司向法院起诉说我未付款，法院说：发票是记帐凭证，不是付款凭证，没有收款人收据，不能证明我已付款。

　　答：其实这是个财务漏洞问题，经手人在发票上签字只能阐明是她经办该件事情，与否领款不一定，涉及银行转帐是没有什么问题，但涉及钞票付款是需要收条或其她凭据，我建议你用一本付款收据，用通号管理，凡是涉及到钞票支出，就不要写什么收条了，直接在付款凭据上写明付什么费，会计签字，出纳付款时签字，由收款人在上面签字（如果不是公司内部员工而是其她公司派来款，一定要对方公司出具委托该人来收款证明），存根象会计档案这样保管，这样做，任何时候来查都是很清晰。　
　　此外，我当前对收款收据（如公司零星罚款、卖