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全盘会计处理步骤!!!

一、依据“原始凭证”填写“记账凭证”，具体原始凭证处理程序以下：

1、处理相关现金原始凭证 2、处理相关银行存款原始凭证

3、汇总现金银行存款借贷是否和“现金、银行存款收付汇报”现金、银行存款收支一致

4、处理相关应收（销售发票）、应付（购入发票）凭证和其它非现金凭证（如：银行承兑汇票等）

5、处理相关需要自制原始凭证

5.1、摊销当月费用（依据上月凭证或账薄统计填制）

5.2、预提当月费用（同上）

5.3、计提当月折旧费（同上）

5.4、结转当月领用原材料(依据当月仓库领料单及材料汇总表\加权平均单价——车间统计编制)

5.5、分配应付工资（依据应付工资借方发生额按部门划分转出）

5.6、计提福利费（依据应付工资计提或计税工资计提）

5.7、结转制造费用（将当月制造费用发生额转入生产成本）

5.8、结转完工入库产品成本（依据产成品成本计算表——会计编制）

5.9、结转当月销售产品成本（依据产成品账编制“产成品销售成本报表”——会计编制）注：当月若有“其它业务收入”（如销售原材料、外购商品等），结转销售成本同时要结转“其它业务支出”

5.10、转出未交增值税（销 - 进项 - 上月留抵 - 已交税金）

5.11、计提其它税金

5.12、计提当月个人所得税（依据个人所得税报表或当月工资表）

二、依据记账凭证登记入账簿

三、依据记账凭证编制T型账

注：“二、三”步骤可串插于“步骤一”中进行，即可边做记账凭证，边登账簿及T型账

四、编制报表前进行“对账”（明细账和总账、总账和科目汇总表）练习

五、依据“T”型账编制科目汇总表

六、依据上月资产负责表、损益表、本月科目汇总表编制“试算平衡表”

七、依据“试算平衡表”编制财务报表（包含资产负债表和损益表）

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税务检验关注关键点

1. 应付工资年末有没有余额
2. 预提费用年末有没有余额
3. 应付账款及其它应付款有没有超出3年以上应付而未付款
4. 应收账款明细中是否有贷方余额（是否是应开票而未开票情况）
5. 有没有非正当票据入账情况，
6. 有没有应在三项费用列支而另外在其它科目列支事项
7. 会务费列支
8. 补充养老保险列支是否超标、是否代扣代缴个人所得税
9. 关联企业是否只有资金划拨而无货物交易，是否缴纳借款协议印花税
10. 新办企业注册资本及增加资本公积是否贴花缴纳印花税
11. 土地使用税、房产税是否缴纳，有没有无租使用情况
12. 对发放给个人除工资之外现金及实物有没有代扣个人所得税、赠予礼品及礼品有没有代扣个人所得税
13. 招待费是否超标
14. 进项票中有没有不许可抵扣而抵扣情况
15. 铁路货票中有没有收货人栏、发货人栏和备注栏中未有本企业名称情况
16. 运输发票抵扣中有没有实际付款人和发票开具人不一致情况
17. 近几年是否有未缴纳增值税情况，或税负率显著偏低情况
18. 劳务费问题

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成本核实方法依据企业生产产品特点来定：关键看产品是否是多步骤生产（生产工艺特点）；半成品是否有销售情况（假如有销售，可能需要采取分步核实，方便正确核实半成品成本）；工作（成本/生产）中心是根据产品来分还是工艺来分。
怎样核实成本：首先归集产品材料成本，通常全部需要技术部门提供产品BOM（物料清单），以确保按订单或生产计划生产时候领料正确。（通常会问生产线出现来料不良和损坏怎么处理：退仓并补领即可，损坏部分需要当月预提计入制费，损坏材料报废时候，冲预提，并将报废材料价值从原材料科目转出，来料不良属于供给商责任，退返供给商有退货和换货两种处理方法）。
接下来是直接人工分摊：选择投入工时或完成工时来分摊当月人工费。在线是否分摊人工，可依据企业在线是否百分比小，而且在线量较稳定，通常企业全部期望不要将费用分摊给在制品，假如核实在制品人工，能够依据投入工时、完工程度、投料比重作为依据来分摊。
制费分摊：选择投入工时或完成工时或机器工时来分摊当月制费，也可选择人工工时和机器工时并行措施（部分费用采取机器工时分摊，部分采取人工工时分摊）。在线是否分摊，同直接人工做法。
成本分析：可按当月销售分析毛利率、净利率；完全成本法（做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给产品）下净利率；可按当月生产当月全部销售假设做以上两个成本分析表（因为当月实际业绩并未在销售中全部表现，当月生产全部销售和当月投入成本费用配比，更能反应企业经营结果）；费用分析，能够做当月人工、制费、期间费用除当月投入工时、销售工时，方便和以前月份单位工时费用比较。发觉费用异常需要查找原因，给管理提供有用信息。
一、库存物流和总账信息流对应关系表
物流（材料/人工/费用 状态） 信息流（总账）
材料采购入库/退货 应付账款、原材料 增加/降低
材料报废申请/退港或作为废品出售 费用预提，材料转入报废仓，不包含材料/原材料 降低 冲 预提
直接材料领用 原材料 降低，生产成本－直接材料 增加
辅料领用（产品上不直接表现，价值低） 制造费用 增加，原材料 降低
生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓 生产成本－直接材料 降低，原材料 增加
来料不良退返供给商（退货/换货） 原材料 降低，应付账款 降低/历来料不良仓调拨到换货仓
直接工人劳动消耗 应付工资，生产成本－直接人工 增加
制费归集、分摊 制造费用 转出，生产成本－制造费用 增加
成品半成品完工入库 半成品、库存商品增加，生产成本三个明细科目转出
成品销售收入/销售成本结转 应收账款、主营业务收入/主营业务成本增加、库存商品降低
整年销售成本结转金额核实 和总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表）
工单在制明细表（ERP系统可提供） 生产成本－直接材料、直接人工、制造费用
二、库存账和总账对账：库存材料/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账半成品一致；成品仓成品和库存商品科目一致；在线材料及工单（生产任务书）投入未结转部分人工制费和总账生产成本科目余额一致。
*物流和信息流对应，如出纳现金和现金日志账必需对应同理，故全部物流转移、领用、报废、入库、退货、销售、处理全部需要在总账做相关分录。
三、材料盘点注意事项：1、时机选择在月末，全部工单必需完工、成品入库，2、静态盘点：全部在线物料分门别类摆放，严禁物料移动；3、点数员先填写盘点副卡，核数员核实无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点部门、财务、税务）；4、盘点卡领用时登记，收卡时候确保全部发出卡收齐，领用份数＝使用份数+作废份数+空白份数（严禁将作废、空白盘点卡撕碎丢掉）。
四、财务对企业物料控制：1、采购入库、发料等全部业务必需有规范操作，确保有单据支持；2、根据生产计划发料，严禁超工单需领用量领料；3、定时盘点；4、呆滞存货检验（连续3个月、六个月、1年没有领用材料）及对策；5、采购量合理性判定（当月采购量/实际耗用，通常超出2就需查明原因）
**暂估进项税处理技巧
原材料购进确定应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描和确定月份可能大多不一致。现在介绍一个简单处理措施。
1、 采购入库
Cr：原材料 10000
Cr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供给商核实
Dr：应付账款 11700
2、 收到发票并扫描当月
Cr：应交税金－应交增值税－进项税 1700
Dr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供给商核实
3、技巧：不管发票是在应付确定前月收到、当月收到还是以后收到，两笔分录能够照做，假如暂估进项在借方，证实应付已确定，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证实发票已经扫描，不过应付还未确定（材料采购通常不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账，发票通常全部扫描较早，而财务收到付款资料较晚）。对于当月收到当月扫描也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这么处理，能够降低对账。
成本会计包含账表及功效：
1、 料件领用明细表：新规成品、改修成品、改制成品领用直接材料、半成品、成品，用于核实当月领用成本，借方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用），贷方：原材料、半成品、库存商品
2、 费用性领料明细表：非直接材料，费用性领料：辅料、厂内用具、消耗品等，借方：制造费用，贷方：原材料
3、 直接人工分配表：将当月生产线直接人员工资分配到每一个工单，根据工作中心汇总工时，汇总工时作为分摊制费标准之一。借方：生产成本（直接人工），贷方：应付工资。
4、 制造费用分摊表：根据谁受益谁负担标准，将当月制费经过数次分配计入工作中心或产品（ERP系统只要计入到工作中心，系统自动分摊到产品）。
5、 完工入库明细表：当月完工入库成品/半成品数量，成本（材料成本、人工成本、制费成本） 借方：库存商品/半成品，贷方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）。
6、 产品销售成本明细表：统计当月销售产品成本（直接材料、直接人工、制造费用）借方：主营业务成本，贷方：库存商品。
7、 在制工单成本明细表：统计工单月初在制料工费，本月投入料工费，本月产出料工费及月末结存料工费，查对工单在制料工费和总账是否相符。
8、 完工产品成本分析表：根据当月完工产品成本，假设当月全部销售（按当月销售单价）计算产品毛利。
9、 产品销售损益明细表：根据当月销售产品成本，计算当月各类产品销售毛利。
10、 进耗存报表/产销存报表：分开材料和成品统计，查对总账和明细账存货类别是否相符。
问:有家企业是按用户订单生产,没有自己产品,而每个用户产品又分很多个,每个月产品也不一样,那这么话,那个库存帐我不知道该怎么设了,基础上是没库存,偶然全部是发了货未开发票挂在帐上,通常全部是做什么出什么,假如我按每个名称设置明细帐话.工作就很大,而且好象也没什么必需一样,全部是当月进当月出.
请问象这么话应该怎么处理很好.
我是这么想,假如本月入库发货未开发票就做入库存帐,假如当月入库当月开发票出库话,就不入库存帐,这么能够吗？.谢谢
答:“按用户订单生产”，材料是用户提供还是企业自购？“没有自己产品”是没有自己自主销售产品意思吧。“用户产品很多，每个月产品也不一样”这种情况应该不多，产品种类虽多，不过每个月新产品应该在少数。“偶然全部是发了货未开发票挂在帐上”这么做法不对，货发出后，用户签收货物，关键风险已经转移，符合收入确定条件，不需要在挂库存账。
因为问题不是很明白，我试着从两种情况提供处理方案：
1、 假如关键材料全是用户提供，企业只提供辅料并提供加工，作为受托加工业务处理，用户提供材料能够只做数量收发备查，在总账里只反应自购材料。当月发货确定即收入，当月领用自购材料全部计入当月费用。（受托加工物资在会计上是要求入库存账，因为接收用户材料是要负保管责任，从企业管理角度也应该看成企业自己资产管理，因为一旦没失会负担赔偿责任）
2、 假如全部材料全部是自购，必需根据材料采购挂供给商应付账款，材料必需入库并在总账反应在原材料科目。当月材料领用（月末无在线余料和库存）要计入生产成本并结转库存商品，销售实现后要结转库存商品金额至主营业务成本。最好是能核实到每种产品成本，简化处理能够将当月领用材料全部计入生产成本并结转库存（不分产品）。
成本基础工作做得不好，核实起来很困难，假如要让老板能清楚知道哪个产品能盈利，能赚多少钱，就需要规范物料收发管理、制订费用分配标准，假如老板不需要这些数据，能够根据2方案种简化处理，现在部分老板不愿意给财务招人，又想要知道产品盈利能力，就只有根据产品BOM（物料清单）计算产品材料成本（类似标准成本做法，但只是针对材料部分）。一个季度盘点或六个月盘点一次，库存和总账差异再调整主营业务成本。
问:楼主回复,我们材料是自购,因为企业性质差不多是属于帮她人加工一类东西,不过材料是我们买,.不过每个月品种真是很多,而且每个月全部不一样呢,所以成品库存就真不知怎样设了,再请回复,谢谢
答:每个月产品全部不一样，那么购置材料通常不通用，假如材料只是针对某一用户产品，能够分用户产品核实（以用户归类材料），假如材料期早期末无库存这种情况就尤其好处理：当月购进 材料－A用户 挂一笔账，领用时候全部转出生产成本。这么是粗放型成本核实，分析时候只能对某一用户产品盈利能力做分析，而不能对产品内部成本原因做出正确分析。
购置材料通用，每个月产品变动频繁，材料种类繁多：将价值较高材料建立库存账，单位价值低总价值占成本总金额10％以下部分材料能够作为费用处理，每个月采购即计入当月费用，不作为库存管理。但这么会有一个问题，就是向某一供给商采购材料一部分进入库存，一部分计入费用会有较大工作量。最好还是将全部材料建立库存账，依据单位实际情况计算归集产品材料成本。逐步规范吧，做会计工作假如成本全部做不好，没有些人会认可。
题外话：
以前说管钱人为帐房先生，现在成本会计就是企业（仓库、生产、销售）帐房先生了，不能让其它部门爱怎么做就怎么做，即使成本会计不能给每个部门制订合理步骤、制度进行规范，但发觉了操作中问题一定要举一反三，提议相关部门去改善。提供基础数据部门做好了，我们帐房先生才能一算一个准。
我们企业产品（物料）较多（不一样厚度、不一样规格、不一样材料，达几千种），怎样进行本量利分析？
答:根据产品大类来核实，一个产品大类（材质相同、工艺相近）为一个工作中心，核定一个大类中每一个小类工时标准或机器工时标准（选择标准用于分配费用），一次核定后能够比较长时间不变。核定一个大类中每一个小类材料标准用量，每个月实际用量和标准用量差异选择一定标准进行分配，以确保材料成本正确。经过以上方法能够将几千种产品分成几十个大类来核实，成本核实基础正确后就能够实现本量利分析：先能够分析大类，假如需要对一些大类具体产品进行分析，能够再根据制订分摊标准、材料标准用量等基础数据分析。
问:我们是玩具厂,十几年来从没有做过完整成本计算.现在想把成本这一块做得完善点.却不知道应该怎么着手去做.请楼主帮忙.
（现在步骤是原材料入库==>A车间领用原材料==>A车间做好半成品入库==>B车间领用A车间做半成品==>B车间做好成品入库.）
答:实际操作中，可能既用不上书上实际成本，也用不上标准成本，这是成本会计在实务中常常碰到，能够依据企业实际情况选择一定核实方法。
假设只采购一个原材料，而且只生产一个产品，也要经历以上生产步骤，那业务处理是不是认为很简单？材料成本方面：假如材料较多，且产品种类也很多，那么我们将关键材料划分出来管理，非关键材料及投入辅料/消耗品能够考虑作为费用计入产品。（依据关键性标准，在条件有限情况下，能够简化处理，会计上做法是在产品上看得到原材料计入材料成本，消耗在产品上，但看不到材料原型如焊接用锡线则计入制造费用。在很多工厂，将包材计入费用也是出于方便核实）
人工成本方面：假如能够得到生产技术部门提供每个产品在每道工序标准工时，我们能够依据完工情况和当月生产工人实际投入工时。能够分工序分别核实半成品和成本人工成本。通常企业领导出于谨慎标准，会要求将半成品人工由当月完工成品负担，半成品只有材料成本。（关键在于能否得到正确人工工时统计资料，假如生产线有工时日报则能够实现任何方法人工分摊）
制造费用：玩具厂通常能够选择根据工时进行分摊，假如工艺上差异比较大，能够选择多重标准分摊。
补充：对于将单位价值较大材料入账管理，而其它单位价值小计入费用做法不可取。这么是给工作做不好留了一条退路和借口。现在回头看这些，我认为还是应该认真规范它、做到一丝不苟。
问:咱估入账商品销售后能够结转销售成本吗？
答:工业企业通常不会有暂估入库成品，商业企业能够先根据暂估结转成本，实际付款假如有差异再调整主营业务成本。
问:我们是纺织企业，产成品仓库电脑帐和实物总是对不起来，不知怎样是好
答:是仓库管理上问题，任何成品出入仓库全部需要有单据支持。
仓库管物，出纳管钱，一样关键。必需建立制度，让仓库主管和仓管员对待材料/成品像对待“现金”一样。
问:偶企业关键生产复材产品.有进料加工和通常贸易.原料种类有很多.归在一起后就只剩多个啦.（价格上相差很大）.这么做就是方面成本计算.（成本一点也不正确）.而且每个月账目数和仓库库存数总是对不齐.相差有点多.
在产品极少,基础上到月底全部完工.而我也 是才接触成本.所以很多方面我全部不懂.还请楼主多多帮忙.
还有一个问题:有一部分原料和成品是随销售时送给用户.这部分我该怎么处理.能具体说明一下吗?谢谢!
答:进料加工和通常贸易全部有企业，需要分开仓库（库位）管理进口料件和内购料件。出口产品能够用内购料件，内销产品只能用内购料件。海关会关键检验进口料件管理。对不到帐会被罚款。
原材料种类很多，但根据海关报关进口只有多个，但价格差异较大，这么问题需要企业用不一样材料编号进行管理。才能确保成本核实正确。全部出入库业务必需有单据支持。财务需要为仓库设好多种单别。只有出入库业务规范了，材料才可能对得到帐。
原材料和成本随销售一起给用户，假如是外销，需要企业报关员做成本物料清单立案时候加进去。财务处理方法有两种：看成赠品管理，视同销售；看成产品必用配件，计入成本。两种方法全部是无收入有成本。
问:现有一家生产多种电缆企业,电缆品种分系列,每个系列下再分型号,现在该企业有24个品种系列,但不一样规格型号电缆累计上千种,每个月生产入库多种系列下电缆型号共有150多个,电缆消耗材料品种基础相同,只是领料时属于共同耗用,生产方法有以存定销和以销定产（定单）两种,因为市场竟争猛烈,每个月品种改变很大,另外电缆行业还未形成材消耗定额和工时消耗定额,况且多种型号工时消耗难以统计,假设不考虑月末在产品成本,请教楼主应采取何种方法进行成本核实才算相对合理?（附品种系列和工艺步骤）
[.聚氯乙烯绝缘弹性橡胶护套控制电缆
2.热电偶用赔偿导线、赔偿电缆
3.电子计算机（包含DCS系统）用多对屏蔽电缆
4.集散型仪表信号电缆
5.数字巡回检测装置屏蔽控制电缆
6.塑料绝缘控制电缆
7.隔氧层阻燃、耐火电力电缆
8.聚氯乙烯（交联聚乙烯）绝缘聚氯乙烯护套耐火电力电缆
9.交联聚乙烯绝缘硅橡胶护套电力电缆
10 .金属屏蔽电力电缆
11.氟塑料绝缘高温电力电缆
12.氟塑料绝缘硅橡胶护套高温电力电缆
13.变频电路用屏蔽电力电缆
14.扁平软电缆
15.氟塑料绝缘耐高温控制电缆
16.氟塑料绝缘硅橡胶护套高温控制电缆
17.硅橡胶绝缘硅橡胶护套耐热软电缆
18.丁腈聚氯乙烯复合物护套软电缆
19.聚四氟薄膜绕包绝缘电线电缆
20.航空用聚四氟乙烯绝缘和氟46绝缘电线
21.交联聚乙烯绝缘电力电缆
22 .聚氯乙烯绝缘电力电缆
23.恒功率电热带
24.自限温电伴热带
1 电线电缆行业综述
1.1 电线电缆产品分类
1.2 电线电缆产品生产方法和工艺步骤
  不一样产品类型生产方法也各有不一样：
1.2.1 电力电缆和数据缆
  电力电缆和数据缆通常是面向库存组织生产来满足用户订货需求。
电力电缆和数据缆通常是面向库存组织生产来满足用户订货需求。
电力电缆工艺步骤图
生产线部署示意图
1.2.2 光缆和ADSS缆通常全部是按订单设计生产（MTO）
  伴随光纤通信事业不停发展，光纤已进入室内及桌面，以后用于楼层内部通信线路、设备、计算机、仪器仪表之间信号传输室内光缆用量会越来越大。室内光缆结构和室外光缆有很大不一样，它不仅要含有一定抗拉强度，还要含有直径小、柔软、易弯曲、便于布放等特点。另外，因为这种光缆是用于室内，还必需含有阻燃性能。FR（玻璃纤维增强塑料）加强芯可确保光缆含有一定机械强度，承受一定拉力；芳纶纱使光缆含有更高抗拉强度，同时当光缆受到外力冲击和侧压时，可和紧包光纤套塑层、阻燃外护套一起起缓冲作用，保护光纤；阻燃外护套通常采取含有阻燃性能聚氯乙烯（ PVC）和阻燃聚乙烯（FRPE）挤制而成；当紧包光纤数量较多或光缆外径较大时，为使光缆含有很好弯曲性能，必需使紧包光纤和芳纶纱在光缆内以单螺旋方法绞合。
2 生产线基础组成
依据室内光缆结构和性能要求，其中，紧包光纤和芳纶纱采取旋转放线，为不使紧包光纤在旋转放线时被扭断，紧包光纤放线单元在旋转放线同时应退扭。以下分别介绍生产线各部分基础结构。
1）FRP加强芯放线装置采取液压摆臂式结构，线盘夹紧采取无轴顶尖式夹紧机构，FRP放线张力是采取磁粉制动器控制。
2）紧包光纤放线装置采取绞笼式结构，由12个紧包光纤放线单元、行星退扭机构，旋转统体、气动刹车装置、并线模座和旋转装置组成。每个放线单元由放线减速电机、同时带轮和同时带、张力机构和线盘夹紧机构组成。紧包光纤采取主动放城，每个放线单元全部有一套张力控制系统，而且是独立闭环控制系统。
3）芳纶纱放线装置采取旋转统盘式结构，它由24个芳纶纱筒夹紧单元、旋转盘架、张力机构、导向装置、并线模、气动刹车和旋转动力源组成。经过机械张力和磁粉制动器两级张力来控制芳纶纱张力，以确保在生产过程中芳纶纱放线张力改变很小。
4）采取螺杆长径比为25：1挤塑机，配有真空上料装置、烘干装置和色母料混料装置。采取十字自定心机头。挤塑机机身和机头温度可任意设定并自动控制。
5）生产线配有4m活动温水槽、0.2m（3次方）温水箱和8m冷水槽，均采取不锈钢制作。温水槽和温水箱内热水可循环利用，由此节省能源和用水量。
6）吹干装置采取哈夫式结构，含有吹干效果好、用气量小和噪声低优点。
7）采取精度为 0.001mm进口线径测试仪。
8）采取字体清楚、耐磨进口喷码印字机。
9）牵引装置采取双轮皮带压紧式结构，由。Φ800mm牵引轮、皮带压紧装置、计米装置和动力装置组成。含有牵引力大、光缆在牵引轮上不打滑和计米正确等特点。
10）收线张力装置采取摆杆式结构，由张力轮、摆杆架和电信号变送装置组成。收线装置采取液压摆臂式结构，由收线电机、减速器、变速器、传动链、线盘夹紧机构、排线机构和升降机构组成。线盘夹紧经过无轴顶尖式夹紧机构来实现。
11）电气控制系统采取计算机和可编程器相结合方法。生产线既可联动，又能够单独操作，有各功效显示、故障报警、急停、计算机直观显示工艺参数等特点。整条生产线自动化程度高，操作方便，运行稳定。
3 生产线关键技术指标
软光缆生产线关键技术指标分别为：生产线速度：60m／min；FRP加强芯放线张力：10－60N；FRP加强芯放线盘规格：Φ630－Φ800mm；紧包光纤直径：Φ0.60－Φ0.90mm（紧包光纤），Φ0.90－Φ2.7mm（光纤单元）；紧包光纤放线张力：（0.5－4） 0.2N；紧包光纤线盘规格：Φ400mm；芳纶纱筒尺寸：Φ94 Φ210 216mm；芳纶纱张力：5－20N；收线张力：5－50N；收线线盘规格：Φ800－Φ1250mm。
4 生产工艺步骤
首先将阻燃护套料抽入挤塑机料斗内，把色母料加入色母料混料斗内。设定好挤塑料烘干温度和挤塑机和机头、温水箱加热温度。依据统工艺要求分别设定FRP加强芯张力，紧包光纤、芳纶纱放线张力和续合节距，和收线张力值。达成加热温度后，将FRP加强芯、紧包光纤、芳纶纱从各自线盘上拉出，依次穿过各并线模，经过模芯、模套从机头中拉出。控制系统状态设定为联动状态。将缆芯同挤制外护套一起经过温水槽、冷水槽、吹干装置、线径测试仪和喷码印字机送至牵引装置上，经过收线张力装置最终把光缆卷绕在收线盘上。至此进人正常生产状态。到了所需生产段长后，计算机会给出信号，结束整个生产。
5 关键技术工艺
整条生产线有两个关键工艺点：1）怎样在紧包光纤绞笼、紧包光纤放线单元旋转退扭同时以恒定张力放出紧包光纤。2）怎样在芳纶盘旋转同时以较小张力改变量放出芳纶纱。因为紧包光纤张力大小会影响光纤传输性能。张力过小，紧包光纤放线时会淌线；张力过大，则有可能将紧包光纤拉坏。芳纶纱张力大小不一致，也会影响光缆机械性能。
首先，放线电机经过减速器、同时带轮和同时带驱动线盘放线，放出紧包光纤经过和传感器相连张力轮，由此将紧包光纤放线张力传输给力传感器。力传感器将张力信号送到放线电机控制器内，控制器将这一信号和设定张力信号进行比较。假如传感器信号大于设定位，控制器将加紧放线电机驱动线盘速度，由此减小紧包光纤放线张力。反之，控制器将减慢放线电机驱动线盘速度，由此加大紧包光纤放线张力。如此反复可最终确保紧包光纤以设定张力值从线盘上放出。
芳纶纱筒轮经过和摩擦阻力很小机械摩擦带装置相连，使芳纶纱以不淌线张力从纱筒上放出，然后经过一对导轮组。其中一组导轮和磁粉制动器相连。设定好磁粉制动器电流大小就能够控制导轮转动摩擦阻力矩。经过两级摩擦阻力，使芳纶纱在整个生产过程中以较小张力改变量从纱筒中放出。
其它产品通常全部是按订单生产。
铸杆：铸杆是使用冲天炉或上引法工频炉把铜、铝等原材料经过高温熔炼，制成一定大小铜、铝杆。
酸洗：酸洗就是把有氧化皮铜杆，经过硫酸液处理，使氧化皮脱落，以利于铜杆拉伸，降低铜杆杂质，提升铜杆性能。
拉线：拉线就是把铜、铝杆材，经过多道模子使它达成线缆所需要尺寸。
涂漆：涂漆就是把经拉线达成了一定尺寸导线在高温下均匀涂覆一个或多个有一定厚度漆脂。
绞合：绞合就是将多根直径较小单线按一定规则绞合成较大截面导线芯工艺过程。
  挤塑、挤橡：挤塑、挤橡就是把橡料或塑料，经过混炼后，在高温下用挤塑，挤橡机在导体上挤包绝缘层工艺方法。
2、电线电缆企业管理需求综述
电线电缆行业是一个竞争日趋加剧行业，在现在形势下基础是处于供大于求情况，在这么时期，无疑对电线电缆制造商提出了比以往更高管理要求。
1、行业竞争猛烈
  电缆行业是一个竞争很猛烈行业，电缆行业门槛低，多年来无锡周围地域纷纷涌现为数众多电缆企业，电缆产品出现了供大于求现象，由此引发企业竞争变得异常猛烈，电缆产品价格一跌再跌，产品价格已经处于产品成本边缘，稍不注意就会赔本。而作为有近五十年历史无锡电缆厂，本身背负了较重历史负担，产品成本较高；同时因为种种原因，锡缆在和其它乡镇企业竞争时候，对对方价格恶意竞争无所适从，所以成本核实问题表现突出。
2、产品型号规格齐全，使得正确成本计算难以实现
  首先，企业每个月生产产品型号多达300～500种，且常常改变，每个月不一样，现在累计设计生产规格型号已经达成30000种；工时或机器台时在各产品间极难正确统计，现在依人工方法只能统计到产品大类；材料价格波动很快，材料成本改变不能立即表现；占生产成本20％制造费用分摊困难很大。其次，企业中行政管理、技术研究、后勤保障、采购供给、营销推广和等非生产性活动存在，为这类活动而发生成本在总成本中所占比重较大，而这类成本在传统成本法下难以进行合理分配。
3、生产方法复杂
  电缆厂基础上每个月全部有部分新品种投入生产，不过用户对产品需求却不局限于现有标准产品，个性化需求越来越强烈，在标准型产品上进行改善，产品不定型，结构改变复杂。同一类产品因应用不一样，可有很组合选项，如是否阻燃，防水等要求，不一样护套及铠装方法（材料），而且相互间原料用量大相径庭。所以电缆厂常是按定单要求生产。但标准产品同时也存在。企业常常是按单生产和按库存生产同时存在。
即使是按单生产品种，为了满足用户交货期，对于半成品也有可能是按库存（估计）下单生产。
对于常规半成品，如铜杆，铝杆等则完全依据生产能力及原料供给情况按排生产。
4、车间多，不一样车间生产方法交叉
  电缆产品生产特点是利用比较少原料，经组合生产出多个多样规格成品。不一样生产方法可能需要按排不一样生产车间进行，而各个生产车间生产产品却可能相同，同一个产品不一样工序能够按排在不一样车间生产，而同一产品可能安排不一样车间组织生产。
各个车间生产方法也关键是按订单（后道车间要求）组织生产，同时也存在按库存生产模式。]
答:感谢提供资料如此具体。我曾经在电缆厂实习30天，但只了解了一类产品生产步骤。对于产品种类很多而且生产工序又多工业企业。成本核实工作难度确实很大。不知道贵司是否有用ERP软件。因为通常财务软件需要人参与分配和核实工作量很大。我还是试着结合ERP系统讲述一下成本核实大致设置及步骤：
1、根据产品大类设置工作中心（成本中心），这类工作中心是有成品产出。根据生产工艺，部分前加工车间（出来成品前）假如成本费用投入较大，需要建立工作中心归集费用方便结转下一工序。
2、根据产品设定BOM（物料清单），生产技术部门可能不能提供正确材料用量，但能够凭成品中材料实际量加合理损耗来定。实际生产中耗用会有差异，差异通常反应在在线部分材料上，能够采取3个月或定时进行差异调整。（我现在做法是将差异调整主营业务成本）。对于前加工车间，需要设定半成品BOM（物料清单），核实半成品成本结转下一工序。
3、用工单管理生产，不管有没有订单，生产任务下达即为一份工单，如包含前加工，则每一前加工工序需要根据半成品下达对应数量工单，前工序完工入库，后工序才可领用。成品工单以完工入库工作中心来下达。
4、人工成本归集：生产管理部门根据工作中心统计投入工时。以此作为人工成本分摊标准。系统结转半成品成本时候，会将半成品区分直接材料/人工成本/制造费用/加工费进行平行结转。系统需要根据工单录入投入工时。根据工作中心汇总人工工时，汇总工时可作为费用分摊标准之一。
5、制造费用归集：根据工作中心投入工时、机器工时等分摊制造费用。系统根据工作中心录入制造费用，系统会将制造费用以工时百分比分配到具体工单。
本企业有1万多人。生产线有几十条，产品工序只有5~6个，用ERP系统后，我们曾经核实过前加工产品成本，以后只核实成品成本，全部费用全部归集到了最终工作中心。但对供给多个工作中心半成品，我们还是建立工作中心进行核实。
以上，供参考。
问:相关人工费核实问题
假如一个生产车间在30天内生产、维修了多个产品，而无法确定各产品实际工时，那么各产品应分摊人工费该怎样计算呢？
答:多个产品应该为：多类产品。根据产品类别维修难易程度，核定一个维修标准工时（定额工时），按不一样类别数量计算定额工时小计，根据定额工时小计分摊维修人工成本和相关制造费用。财务上处理能够直接计入维修费。
问:受托加工成本怎样核实，材料是对方提供，谢谢！
答:受托加工对于用户提供主料是不做核实，贵司提供辅助性材料和投入人工、制造费用为受托加工成本。对于产品入库，贵司成品就是你附加投入成本。实现销售时候确定收入，结转附加投入成本就能够。
对于生产中可能存在部分用户提供材料损坏，这些需要作为生产损坏进行费用预提，实际向用户购置材料或被扣除相关费用时候冲减预提费用（生产损坏）。
问:我们企业是生产不锈钢制品企业（做保温杯等）,生产工序比较多但并不复杂,生产人员工资全部是计件工资,我想问一下,用什么方法核实成本\做成本分析比较适宜.是用具种法\分批法\分步法?月末生产成本在在产品和产成品之间怎样分摊（即使每个工序不复杂,但每个工序全部有在产品）?月底盘存是将全部在产品归为一类还是分工序归类?
答:企业成本核实方法选择不能拘泥于书本哪一个方法，我认为品种法、分步法结合才能正确核实贵司成本。
假如产品分步投入人工不是很多，或是月末在线产品数量比较稳定，能够从简处理：月末不计算在制部分人工和制费，由当月完工产品负担全部投入人工制费。
假如条件成熟能够考虑在制产品根据完工约当量或实际投入工时来归集、分摊在线人工和制费。
月末盘点能够根据“期初结存+本期投入-本期完工=期末在制”分别计算在制材料、人工、制费。
假如在线不分摊人工制费，则期末在制只有材料部分成本。假如能够做到分工序管理在产品，能够根据工序盘点在制。
通常企业在月末是不会对在制进行盘点，只有年底才进行，假如每个月盘点，则能够根据在制结存数，调整当月完工产品成本。
问: 1、计件工资企业中，制造费用（折旧、修理等）怎样分摊到产品中去？依据？
2、生产企业中车间统计人员对生产用原材料统计汇总和当期仓库原材料帐本出库材料数量是否会有不一致情况（每个月有假退料手续、不存在非生产用料）,车间统计人员对边脚余料、废料是怎样统计?
3、车间统计人员给财务部门提供基础资料有那些？分别有什么作用？
答:1、 制造费用分摊通常选择标准有：数量、投入工时、完成工时、机器工时等，计件情况下，能够根据工资百分比分摊制造费用（变相工时）
2、 全部出入库业务全部必需有单据支持，就像出纳现金收支需要每一笔全部登帐一样。生产实际领用和原材料账应该是一致。
3、 生产部门提供给财务作为成本核实单据通常有：领料单（主料和费用性领料），退料单（包含退良品、供给商来料不良、报废材料），完工入库单（成品、半成品），报废材料处理单据（报废材料出库），成品仓要提供给财务成品销售和退货等单据。
*报废材料处理，转入报废仓时候，财务能够做预提计入当月费用，从报废仓处理报废材料，则冲销预提，贷原材料科目。
问:想请教一下楼主，类似我这种情况生产成本帐该怎样设置？
每道工序生产出半成品全部有可能售出，所以我们每道工序全部得计算成本，而且品种挺多，那我生产成本帐是按品种设还是按工序设置呢？
答:很多企业会有这种情况，需要对半成品设编码，像成品一样计算工时/费用，计算出成本后是后工序领用还是销售根据业务原来性质处理。成本设置不仅要按品种，而且要按工序。
问:我刚刚跨行业进了一家三星级酒店做成本会计，就餐饮成本中部分问题我能够请教吗？
答:我试着回复吧。三星级酒店可能要分多个成本中心来核实。而厨房投入有些是以投入计成本（调料等）；而有些则需要依据实盘倒挤成本（贵价食品）；吧台领用就如转入“在线”或说中转仓，只有销售了以后才结转成本（烟、酒、饮料、副食等）；全部采购全部要做入库处理，直接投料需要做入库同时做出库。变质、损坏需要直接计入费用或成本。
问:楼主，帮我看一下，象我单位这种情况该怎样核实成本。。
1.我单位属于电子行业，生产复印机及打印机用电路板
2.关键原材料是进口，因为生产成品一部分转厂（深加工结转），一部分内销，一部分直接出口，所以进料有一部分是保税进口
3。关键问题：因为我单位新建没多长时间，用户还不稳定，所以领导层就把我们另一个厂（同一个老板，在广东那边）材料运过来（属于保税材料），在这个厂生产，产出成品再运回原企业；同时，我们这边已经开始进口料件，也开始生产，而仓库管理不善，没把从老厂拉来料和我们进口料件分开，造成现在我不能用仓库收发存，而且更严重是，我们现在新厂生产成品已经转厂有几批了，而根据海关手册上成品对应料件单损耗情况对应话，有好多料件我们还没进口（用是老厂拿过来），现在做成本话，我不知道要不要算上我们还没进料件？
4.不知道楼主明白我意思没有，另外我也不知道我这成本该怎么核实？
是不是保税材料要按手册来做？
答:1、 保税材料需要单独仓库（库位）管理；
2、 两个工厂挪料问题：从新厂库位设置来看，需要增加借料仓（老厂），从老厂转入材料需要，从借料仓转入外销（购）材料仓，两个仓库全部作为新厂库位管理，借入仓库存降低，外销材料仓库存（数量和金额）增加，对新厂总库存不会有影响，总账不需要表现。新厂购进外销料以后再做还料动作。
3、 新厂发料问题：内销和出口产品领料需要分开核实，最好将外购保税料件和内购料件分开库位管理，外销产品生产能够领用两种材料（外购和内购），而内销产品只能领用内购料件，需要领用外销料件，需要补交海关关税和代征增值税（通常外资企业全部是将进口料件出到香港，再经过通常贸易进口，就补交了海关关税和代征增值税）。日常缺料时候，能够考虑采购