深圳公司财务制度典范样本.doc

深圳某上市企业财务管理制度

莱宝高科(002106)财务管理制度

财务管理制度（第二次修订稿）

深圳莱宝高科技股份

财务管理制度

(第二次修订稿)

(经 年 5 月 30 日企业第三届董事会第四次会议审议经过)

第一章 总则

第一条 为了规范深圳莱宝高科技股份（以下简称“企业”）会计确定、计量和汇报行为，确保会计信息质量，使企业会计工作有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以提升企业经济效益，维护股东权益，制订本制度。

第二条 本制度依据中国《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等国家相关法律、法规，结合企业具体情况及企业对会计工作管理要求制订。

第三条 本制度适适用于企业及下属控股企业。各控股企业可依据本制度，结合本身实际情况制订实施细则。

第二章 会计核实体制

第四条 财会组织体系及机构设置

1、企业责任人对企业财务管理建立健全、有效实施和经济业务真实性、正当性负责。企业财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施，企业财务责任人对董事会和总经理负责。

2、企业设置会计机构责任人岗位，负责和组织企业财务管理工作和会计核实工作。会计机构责任人由董事会按要求任职条件聘用或解聘。

3、企业设置财务部，专门办理企业财务管理和会计事项，财务部配置和工作相适应、含有会计专业知识会计人员。财务部依据会计业务设置工作岗位。会计工作岗位，能够一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务处理等工作，财务部应建立岗位责任

财务管理制度（第二次修订稿）制，以满足会计业务需要。

4、财务部经理是企业会计机构责任人。

5、企业有权对下属控股子企业财务责任人给予推荐，并依据要求程序聘用和解聘。

第五条 会计人员职业道德。会计人员应该热爱本职员作，努力钻研业务，提升专业知识和技能，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度。根据法律、法规和国家统一会计制度要求程序和要求进行会计工作，确保所提供会计信息正当、真实、正确、立即、完整，办理会计业务应该实事求是、客观公正，熟悉本单位经营情况和管理情况，利用掌握会计信息和方法，改善内部管理，提升经济效益。保守企业秘密，按要求提供会计信息。

第六条 账簿设置。依据企业会计准则要求结合企业具体情况使用会计科目、明细账、日志账和其它辅助账。

第七条 内部会计管理制度。结合本企业经营特点和管理要求，建立内部会计管理制度，使会计管理工作渗透到经营管理各个步骤，以利于改善管理。内部会计管理制度包含：

1、内部牵制制度。必需组织分工、钱账分离、账物分离，出纳和会计分离。为保障企业资金安全完整，包含到资金不相容职责分由不一样人员担任，形成严格内部牵制制度，并实施交易分开、账物管理分开、钱账管理分开，内部稽核、定时轮岗。

2、内部稽核制度。明确会计稽核职责、权限、程序和方法。

3、内部原始统计管理制度。建立规范原始统计管理制度，要求原始统计格式、内容和填制方法，按要求填制、签署、传输、聚集、审核、管理原始统计。

4、内部定额管理制度。制订原辅材料、低值易耗品消耗定额、考评方法、奖惩方法，定时检验实施情况。

5、内部财产清查制度。定时清查财产，确保账实相符。内部财务收支审批，按财务收支审批权限、范围、程序实施。

财务管理制度（第二次修订稿）

6、内部财务会计分析制度。制订财务指标分析方法，定时检验财务指标落实情况，分析存在问题和原因。

第八条 会计工作交接。会计人职员作调动或离职，必需将本人所经管会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续，不得调动或离职。办理移交手续前，必需编制移交清册，由交接双方和监交人在移交清册上署名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

第三章 关键会计政策

第九条 依据财政部财会（）3号文要求，企业于1月1日起实施新企业会计准则。

第十条 会计年度：企业采取公历年度，即每十二个月从1月1日起至12月31 日止。

第十一条 记账本位币：企业以人民币为记账本位币。

第十二条 记账基础和计价标准：本企业以权责发生制为记账基础，经济业务发生时以历史成本为计价标准。

第十三条 外币业务核实方法

企业发生外币业务时，采取固定汇率进行折算，汇报期末按期末汇率进行调整，差额列入当期损益或给予资本化，在建工程外币借款汇兑差额在该工程达成预定可使用状态前计入在建工程。

第十四条 现金等价物确实定标准

现金等价物是指持有期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金、价值变动风险很小投资。

第十五条 金融资产确实定、计量和转移核实方法

依据《企业会计准则第22号－金融工具确定和计量》要求：

1、金融资产应该在初始确定时分为：

（1）以公允价值计量且变动计入当期损益金融资产，包含交易性金融资产和指定为公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产；

（2）持有至到期投资；

（3）贷款和应收款项；

财务管理制度（第二次修订稿）

（4 ）可供出售金融资产。

2、确定条件：

（1）在满足下列条件之一时，划分为交易性金融资产：

①取得该金融资产目标关键是为了近期内出售；

②属于进行集中管理可识别金融工具组合一部分，且有客观证据表明企业近期采取短期赢利方法对该组合进行管理；

③属于衍生工具。不过，被指定且为有效套期工具衍生工具，属于财务担保协议衍生工具、和在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量权益工具投资挂钩并须经过交付该权益工具结算衍生工具除外。

（2）只有符合下列条件之一金融资产，才能够在初始确定时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产：

①该指定能够消除或显著降低因为该金融资产或金融负债计量基础不一样所造成相关利得或损失在确定或计量方面不一致情况。

②企业风险管理或投资策略正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员汇报。

在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产。

（3）持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期非衍生金融资产。

（4 ）贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定非衍生金融资产。

（5）可供出售金融资产，是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项金融资产。比如，企业购入在活跃市场上有报价股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产或持有至到期投资等金融资产，可归为这类。

3、金融资产满足下列条件之一时，应该终止确定：

财务管理制度（第二次修订稿）

（1）收取该金融资产现金流量协议权利终止；

（2）该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第23号－金融资产转移》要求金融资产终止确定条件。

4、金融资产后续计量

（1）交易性金融资产

①按公允价值计量。

②持有期间取得利息或现金股利确定为投资收益。

③资产负债表日，公允价值变动计入公允价值变动损益。

④处理该金融资产或金融负债时，该金融资产或金融负债公允价值和初始入账金额之间差额应确定为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

（2）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产

①按公允价值计量。

②持有期间取得利息或现金股利确定为投资收益。

③资产负债表日，公允价值变动计入公允价值变动损益。

④处理该金融资产或金融负债时，该金融资产或金融负债公允价值和初始入账金额之间差额应确定为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

（3）持有至到期投资

①持有期间应该根据实际利率法确定利息收入，计入投资收益。实际利率和票面利率差异很小，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。

②采取实际利率法，按摊余成本计量。

③处理持有至到期投资时，应将所取得价款和该投资账面价值之间差额确定为投资收益。

（4 ）应收款项

应该采取实际利率法，按摊余成本计量。

企业收回或处理应收款项时，应按取得价款和该应收款项账面价值之间差额，确定为当期损益。

（5）可供出售金融资产

财务管理制度（第二次修订稿）

①持有期间取得利息或现金股利计入投资收益。

②资产负债表日，应该以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其它资本公积）。

③处理可供出售金融资产时，应按取得价款和原直接计入全部者权益公允价值变动累计额对应处理部分金额，和该金融资产账面价值之间差额，确定为投资收益。

5、金融资产减值

（1）发生减值资产范围

以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产以外金融资产。

（2）表明金融资产发生减值客观证据：

①发行方或债务人发生严重财务困难。

②债务人违反了协议条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等。

③债权人出于经济或法律等方面原因考虑，对发生财务困难债务人作出让步。

④债务人很可能倒闭或进行其它财务重组。

⑤因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易。

⑥无法识别一组金融资产中某项资产现金流量是否已经降低，但依据公开数据对其进行总体评价后发觉，该组金融资产自初始确定以来估计未来现金流量确已降低且可计量，如该组金融资产债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地域失业率提升、担保物在其所在地域价格显著下降、所处行业不景气等。

⑦债务人经营所处技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利改变，使权益工具投资人可能无法收回投资成本。

⑧权益工具投资公允价值发生严重或非临时性下跌。

⑨其它表明金融资产发生减值客观证据。

（3）减值损失计量

①通常企业应收款项减值损失计量

财务管理制度（第二次修订稿）

对于单项金额重大应收款项，应该单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值，依据其未来现金流量现值低于其账面价值差额，确定减值损失，计提坏账准备。

当出项下列情况之一时，本企业对相关应收款项全额计提坏账准备：

（a）债务单位撤销；

（b ）债务单位破产；

（c）债务单位资不抵债；

（d）债务单位现金流量严重不足；

（e）债务单位发生严重自然灾难造成停产。

（f）对于单项金额非重大应收款项和经单独测试后未减值单项金额重大应收款项，按账龄划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额一定百分比计算确定减值损失，计提坏账准备。具体计提百分比以下：

账 龄计提百分比（％）

十二个月以内3

一到二年10

二到三年20

三年以上30

（g）期末对逾期应收账款项对应单位实际财务情况和现金流量及相关信息进行综合分析，对那些估量收回可能性不大应收款项，通常按以下百分比计提特殊减值准备：

账 龄计提百分比(％)

十二个月以内50

一到二年80

二到以上100

②持有至到期投资减值损失计量比照应收款项减值损失计量要求办理。

③可供出售金融资产

a. 发生减值迹象:通常情况下，假如可供出售金融资产公允价值发生较

财务管理制度（第二次修订稿）大幅度下降，或在综合考虑多种相关原因后，预期这种下降趋势属于非临时性，能够认定该可供出售金融资产已发生减值，应该确定减值损失。

b .确定减值损失处理:将原直接计入全部者权益公允价值下降形成累计损失一并转出，计入投资损失。

（4 ）减值损失转回

①对以摊余成本计量金融资产确定减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上和确定该损失后发生事项相关(如债务人信用评级已提升等)，原确定减值损失应该给予转回，计入当期损益。不过，该转回后账面价值不应该超出假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日摊余成本。

②已确定减值损失可供出售债务工具，在随即会计期间公允价值已上升且客观上和原减值损失确定后发生事项相关，原确定减值损失应该给予转回，计入当期损益。

③可供出售权益工具投资发生减值损失，不得经过损益转回。

④在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量权益工具投资，或和该权益工具挂钩并须经过交付该权益工具结算衍生金融资产发生减值损失，不得转回。

第十六条 存货核实方法

依据《企业会计准则第1 号－存货》要求，存货根据成本进行初始计量。

1、存货包含原材料、库存商品、受托代销商品、包装物、低值易耗品等。

2、存货取得时按实际成本计价。

3、存货发出实际成本除低值易耗品依据领用情况不一样分别采取一次性转销法和五五摊销法外，其它存货按不一样类别采取部分计价法或月末一次加权平均计价法。

4、资产负债表日，存货按成本和可变现净值孰低标准计量，存货成本高于其可变现净值，应该计提存货跌价准备，计入当期损益。若以前减记存货价值影响原因已经消失，减记金额应该给予恢复，并在原已计提存货跌价准

财务管理制度（第二次修订稿）备金额内转回，转回金额计入当期损益。假如协议估计总成本将超出协议估计总收入，应该估计损失，计提工程施工协议估计损失准备并在“存货跌价准备”科目下增设“协议估计损失准备”明细科目核实。

第十七条 长久股权投资核实方法

依据《企业会计准则第2号－长久股权投资》要求，企业对子企业采取成本法核实。在编制合并报表时根据权益法对子企业长久股权投资进行调整。

企业合并形成长久股权投资，根据下列标正确定其初始投资成本：同一控制下企业合并形成长久股权投资，根据取得被合并方全部者权益账面价值份额作为长久股权投资初始投资成本，为进行企业合并发生各项直接相关费用于发生时计入当期损益； 非同一控制下企业合并形成长久股权投资，认为取得对被购置方控制权而付出资产、发生或负担负债和发行权益性证券公允价值作为长久股权投资初始投资成本，为进行企业合并发生各项直接相关费用计入初始投资成本。

第十八条 投资性房地产核实方法

依据《企业会计准则第3号－投资性房地产》要求，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或二者兼有而持有房地产，且能够单独计量和出售。

1、投资性房地产根据成本进行初始计量：

（1）外购投资性房地产成本，包含购置价款、相关税费和可直接归属于该资产其它支出。

（2）自行建造投资性房地产成本，由建造该项资产达成预定可使用状态前所发生必需支出组成。

（3）以其它方法取得投资性房地产成本，按摄影关会计准则要求确定。

2、投资性房地产后续计量：

（1）本企业采取成本模式进行后续计量，建筑物适用《企业会计准则第4

号－固定资产》，土地使用权适用《企业会计准则第6号－无形资产》。

（2）假如因为市场环境等原因改变，采取公允价值更能反应资产情况时，

财务管理制度（第二次修订稿）能够由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更，根据《企业会计准则

第28 号－会计政策、会计估量变更和差错更正》处理。采取公允价值模式进行后续计量，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，以资产负债表日投资性房地产公允价值为基础调整其账面价值。公允价值和原账面价值之间差额计入当期损益。

（3）已采取公允价值模式计量投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

第十九条 固定资产及累计折旧核实方法

依据《企业会计准则第4号－固定资产》要求，固定资产，是指使用寿命超出一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有有形资产。

1、固定资产在取得时按实际成本计价。

2、固定资产折旧采取平均年限法按分类折旧率计提，估计净残值率均为5%。

资产类别折旧年限年折旧率％

建筑物204.75

机器设备5-109.5-19

运输设备519

其它设备519

3、年末依据固定资产账面价值和可收回金额孰低计价，按单项计提固定资

产减值准备，根据《企业会计准则第8号－资产减值》办理。

第二十条 在建工程核实方法

在建工程核实依据各项工程实际发生支出核实。在建工程达成预定可使用状态前为该工程所发生借款借款费用计入该工程成本，适用《企业会计准则第

17 号－借款费用》。

在建工程达成预定可使用状态当月以暂估价转入固定资产，完工决算完成后依据实际成本对原入账价值进行调整。

中期期末及年度终了，对在建工程根据账面价值和可收回金额孰低标准计价，将可收回金额低于账面价值差额提取在建工程减值准备，适用《企业会计

财务管理制度（第二次修订稿）准则第号－资产减值》。

第二十一条 无形资产计价及摊销方法

依据《企业会计准则第6号－无形资产》要求：

1、无形资产根据成本进行初始计量。

（1）外购无形资产成本，包含购置价款、相关税费和直接归属于使该资产达成预定用途所发生其它支出。

购置无形资产价款超出正常信用条件延期支付，实质上含有融资性质，无形资产成本以购置价款现值为基础确定。实际支付价款和购置价款现值之间差额，除根据《企业会计准则第17 号－借款费用》应给予资本化以外，应该在信用期间内计入当期损益。

（2）自行开发无形资产，其成本包含自满足无形资产确定条件要求后至达成预定用途前发生支出总额，不过对于以前期间已经费用化支出不再调整。

（3）投资者投入无形资产成本，根据投资协议或协议约定价值确定，但协议或协议约定价值不公允除外。

（4 ）非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得无形资产

成本，分别根据《企业会计准则第7号－非货币性资产交换》、《企业会计准则第12 号－债务重组》、《企业会计准则第16 号－政府补助》和《企业会计准则第20 号－企业合并》确定。

2、无形资产摊销

（1）使用寿命有限无形资产，自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确定时止。

摊销方法应该反应和该无形资产相关经济利益预期实现方法。无法可靠确定预期实现方法，应该采取直线法摊销。

无形资产应摊销金额为其成本扣除估计残值后金额。已计提减值准备无形资产，还应扣除已计提无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限无形资产，其残值应视为零，但下列情况除外：

财务管理制度（第二次修订稿）

①有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购置无形资产。

②能够依据活跃市场得到估计残值信息，而且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。

（2）使用寿命不确定无形资产不应摊销。

3、无形资产减值，根据《企业会计准则第8号－资产减值》处理。

4、企业最少应该于每十二个月年度终了，对使用寿命有限无形资产使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产使用寿命及摊销方法和以前估量不一样，应该改变摊销期限和摊销方法。

5、企业应该在每个会计期间对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核。假如有证据表明无形资产使用寿命是有限，应该估量其使用寿命，并按要求处理。

第二十二条 长久待摊费用摊销方法

除创办费按实际发生额核实，在开始生产经营当月一次计入当期损益外，其它均在其受益期内平均摊销。

第二十三条 研究开发费用核实方法

依据《企业会计准则第6号—无形资产》要求，企业内部研究开发项目标研究开发费用划分为研究阶段支出和开发阶段支出，研究阶段支出应该于发生时计入当期损益；开发阶段支出，符合一定条件可确定为无形资产，给予资本化。

第二十四条 借款费用核实方法

依据《企业会计准则第17 号－借款费用》要求，本企业发生借款费用按以下方法处理：

1、本企业为筹集经营资金而发生借款费用计入当期损益。

2、本企业为购建固定资产、投资性房地产和存货而发生借款费用，在该固定资产、投资性房地产和存货还未达成预定可使用或可销售状态前发生，计入该项固定资产、投资性房地产和存货成本，以后发生计入当期损益。

3、借款费用资本化政策：只要为购建或生产符合资本化条件资产而占

财务管理制度（第二次修订稿）用借款，包含专门借款和通常流动性借款，符合条件借款费用均可资本化，即该资本性支出确实占用银行借款，包含流动资金借款只要符合相关条件，借款费用全部可给予资本化。资本化范围为全部需要经过相当长时间购建或生产活动才能达成预定可使用或可销售状态固定资产、存货等。

第二十五条 收入确定标准

收入是指企业在日常活动中形成、会造成全部者权益增加、和全部者投入资本无关经济利益总流入。包含商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产

收入。

一、销售商品收入同时满足下列条件，才能给予确定：

（一）企业己将商品全部权上关键风险和酬劳转移给购货方；

（二）企业既没有保留通常和全部权相联络继续管理权，也没有对己售出商品实施有效控制；

（三）收入金额能够可靠计量；

（四）相关经济利益很可能流入企业；

（五）相关、己发生或将发生成本能够可靠计量。

二、提供劳务收入采取完工百分比法确定提供劳务收入。完工百分比法是指根据提供劳务交易完工进度确定收入和费用方法。提供劳务收入是指同时含有以下条件：

（一）收入金额能够可靠计量；

（二）相关经济利益很可能流入企业；

（三）交易完工进度能够可靠确定；

（四）交易中己发生和将发生成本能够可靠计量。

三、让渡资产使用权收入包含利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件，才能给予确定：

（一）相关经济利益很可能流入企业；

（二）收入金额能够可靠计量。

第二十六条 所得税会计处理方法

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依据《企业会计准则第18 号－所得税》要求，企业对所得税核实采取资产负债表债务法。资产、负债账面价值和其计税基础存在差异，根据要求确定所产生递延所得税资产或递延所得税负债。

第二十七条 合并会计报表编制

1、合并会计报表编制范围：本企业投资额占被投资企业有表决权资本总额50％以上子企业纳入合并会计报表编制范围。

2、编制方法按财政部颁发《合并会计报表暂行要求》和《企业会计准

则第33 号－合并财务报表》要求实施。

（1）少数股东权益和损益列报：子企业当期净损益中属于少数股东权益份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示；子企业全部者权益中属于少数股东权益份额，在合并资产负债表中全部者权益项目下以

“少数股东权益”项目列示。

（2）超额亏损处理：子企业少数股东当期亏损超出少数股东在该子企业期初全部者权益中所享受份额时，假如子企业章程或协议要求少数股东有义务负担，而且少数股东有能力给予填补，该超额亏损冲减该少数股东权益。不然该超额亏损冲减母企业全部者权益，子企业在以后期间实现利润，在填补了由母企业全部者权益所负担属于少数股东损失之前，全部归属于母企业全部者权益。

（3）当期增加或降低子企业合并报表处理：在汇报期内，因同一控制下企业合并增加子企业，将该子企业在合并当期期初至汇报期末收入、费用、利润纳入合并利润表；因非同一控制下企业合并增加子企业，将该子企业自购置日至汇报期末收入、费用、利润纳入合并利润表。在汇报期内，处理子企业，将该子企业期初至处理日收入、费用、利润纳入合并利润表。

第二十八条 长久资产减值准备核实方法

依据《企业会计准则第8号—资产减值》要求，对计提长久股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等在以后会计期间不予转回。

第二十九条 政府补助核实方法

依据《企业会计准则第16号－政府补助》要求，政府补助区分为和资产相

财务管理制度（第二次修订稿）关政府补助和和收益相关政府补助，将和资产相关政府补助计入递延收益分期计入损益、将和收益相关政府补助直接计入当期损益。

第四章 会计核实内容和程序

第三十条 会计核实内容，根据国家统一会计制度要求建立账册，进行会计核实，立即提供正当、真实、正确、完整会计信息，按发生下列事项办理会计手续、进行会计核实：

1、款项和有价证券收付；

2、财物收发、增减和使用；

3、债权债务发生和结算；

4、资本增减；

5、收入、支出、费用、成本计算；

6、财务结果计算和处理；

7、其它需要办理会计手续、进行会计核实事项。

第三十一条 会计核实要求，应该以实际发生经济业务为依据，根据要求会计处理方法进行，依据国家统一会计制度设置和使用会计科目。

第三十二条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料，其内容和要求必需符合国家统一会计制度要求，会计统计文字使用汉字。对每项经济业务，必需审核原始凭证正当性、合理性、真实性，依据相关法规、制度要求填制会计凭证。

第三十三条 登记会计账簿，根据国家统一会计制度要求和会计业务设置总账、明细账、日志账和其它辅助性账簿。现金、银行存款日志账必需采取订本式账簿，启用会计账簿时，应该填写启用表，依据审核无误会计凭证逐笔登记，月底进行结账、对账，确保账账相符，账实相符。

第三十四条 编制财务汇报，财务汇报包含会计报表及说明书，按月编制会计报表，依据会计账簿统计和其它相关资料编制，做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚、按时报送。

第五章 财务汇报

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第三十五条 财务汇报内容：本企业财务汇报由会计报表和会计报表附注

组成。依据《企业会计准则第30号－财务会计列报》、《企业会计准则第31号

－现金流量表》、《企业会计准则第32号－中期财务汇报》要求实施。

第三十六条 本企业向外提供会计报表包含：

1、资产负债表；

2、利润表；

3、现金流量表；

4、股东权益变动表；

5、相关附表。

第三十七条 会计报表附注关键包含以下内容：

1、财务报表编制基础。

2、遵照企业会计准则说明。

3、关键会计政策说明，包含合并政策、外币折算（含汇兑损益处理）、资产计价政策、租赁、收入确实定、折旧和摊销、坏账损失处理、所得税会计处理方法等。

4、关键会计估量说明，包含下一会计期间内很可能造成资产、负债账面价值重大调整会计估量确实定依据等。

5、对已在资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益变动表中列示关键项目标深入说明，包含终止经营税后利润金额及其组成情况等。

☆6、会计政策和会计估量变更和差错更正说明（根据《企业会计准则第

28号－会计政策、会计估量变更和差错更正》披露要求给予披露）。

7、关联方关系及其交易披露（根据《企业会计准则第36号－关联方披露》

相关披露要求给予披露）。

8、或有和承诺事项说明（根据《企业会计准则第13 号－或和事项》相关披露要求给予披露）。

9、资产负债表以后非调整事项说明（根据《企业会计准则第29号－资产负债表以后事项》相关披露要求给予披露）。

财务管理制度（第二次修订稿）

10、在资产负债表以后、财务汇报同意报出日前提议或宣告发放股利总额和每股股利金额（或向投资者分配利润总额）。

11、其它重大事项说明。

第三十八条 本企业对外提供财务汇报分为月度财务汇报、季度财务汇报、中期财务汇报和年度财务汇报。月度财务汇报是指月份终了提供财务汇报；季度财务汇报是指季度终了提供财务汇报；中期财务汇报是指在每一个会计年度前六个月结束后对外提供财务汇报；年度财务汇报是指年度终了对外提供财务汇报。

第三十九条 月度财务汇报，除尤其重大事项外，不提供会计报表附注。

第四十条 本企业财务汇报应该报送当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管等部门。企业年度财务汇报应该在召开股东大会年会二十日以前置备于本企业，供股东查阅。

财政部门、开户银行、税务部门、证券监管等部门对于企业报送财务汇报，

在企业财务汇报未正式对外披露前，有义务对其内容进行保密。

第四十一条 财务汇报报出期限：月份会计报表应于月份终了后15 天内报出；年度会计报表应于年度终了后120天内报出。财务汇报报出期限须遵照相关要求。控股子企业月份会计报表应于月份终了后8天内报到母企业，年度会

计报表应于年度终了后45天内报到母企业。

第四十二条 本企业对其它单位投资如占被投资单位资本总额50％以上

（不含50 % ) ，或即使占被投资单位资本总额不足50 %，但含有实质控制权，应该编制合并会计报表。合并会计报表合并范围、合并标准、编制程序和编制

方法，根据《合并会计报表暂行要求》和《企业会计准则第33号－合并财务报表》要求实施。

第四十三条 本企业向外提供会计报表应加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、报表所属年度、月份、日期等，并由企业法定代表人、财务机构责任人和编制人署名或盖章。

第六章 会计核实基础工作

财务管理制度（第二次修订稿）

第四十四条 记账要求

1、记账、填制原始凭证要使用蓝黑色或碳素墨水书写，不能使用圆珠笔（复写除外）和铅笔。所写文字必需符合国家文字规范，不得任意造字和简化汉字。

2、红色墨水在下列情况方可使用：

（1）冲销原始统计数字；

（2）划线改错；

（3）结账划线。

3、多种会计统计中数字必需端正、工整、清楚、标准。

4、多种原始凭证及会计统计不许涂改、挖补、乱擦或用其它方法消除字迹，全部改错和更正要按要求划红线注销原始统计，再在己注销统计上方重新正确统计或按会计制度要求办理。

5、多种会计统计中签章必需齐全。

第四十五条 会计凭证

1、会计凭证是统计经济业务，明确经济责任，作为记账依据书面证实。企业对发生每一项经济业务必需取得或填制正当会计凭证。

2、会计凭证分类

（1）原始凭证：它是经济业务发生后原始统计和书面证实，要求各部门、各步骤通常发生经济业务全部必需填制或取得对应原始统计凭证，明确经济责任，提供会计记账依据。它分为以下两种：

A、自制原始凭证：是企业依据需要，自行规范填制原始凭证，如入库形成入库单、商品调拨单等。

B、外来原始凭证：是企业从发生业务对方取得原始凭证，如购货发票、运货单等。

（2）原始凭证汇总表：将业务内容相同且数量较多原始凭证，按要求汇总填制凭证。

（3）记账凭证：会计人员依据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务内容和应用会计科目填制凭证。

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（4 ）记账凭证汇总表：将数量较多记账凭证按各个相同会计科目汇总填制用以登记总账凭证。

第四十六条 原始凭证要求

1、外来原始凭证必需含有以下内容：凭证名称、填制日、填制单位名称或填制人姓名、经办人员署名或盖章、接收单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。

2、一式几联原始凭证，应注明各联用途，其中只能以一联作为报销凭证。

3、外来原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖公章证实，并注明原来凭证号码、金额、内容等，由经办单位责任人同意后，才能代作原始凭证。属确实无法取得证实，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出具体情况，经总经理同意后，代作原始凭证。

4、职员因公借款借据，必需附在记账凭证上，还款时，应另开收据（不得退还原借据，借款时不准白条顶库）。若从工资中扣款时，可不开收据，但必需写明应发数、所扣还金额、实际发放数等。

第四十七条 记账凭证填制：会计人员必需依据审核无误原始凭证制作记账凭证。

1、填制凭证使用会计科目应按国家颁布企业会计准则要求进行。

2、摘要栏内容简明扼要，清楚可辨。下列多个经济业务摘要中应着重说明：

（1）现金收付业务收付对象和款项性质；

（2）银行结算业务结算方法、票据号码、结算对象及款项性质；

（3）购货业务供货单位名称及关键品种、价格、数量；

（4 ）预收、预付款项业务对象及业务内容；

（5）预提、应摊销业务提、摊期限及依据；

（6）待决、待处理事项责任单位（人）和原因；

（7）物资内部转移业务内容、对象、原因和发生时间；

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（8）物资内部转移业务对象、品名和数量。

3、记账凭证必需附有原始凭证。假如一张原始凭证包含几张记账凭证，可把原始凭证附在一张关键记账凭证后面，在其它记账凭证摘要内注明附有原始凭证记账凭证编号。假如一张原始凭证所列支出需要多个部门共同负担，应开出分割单进行结算。更正错误记账凭证，能够不附原始凭证。

4、记账凭证编号按月依日期前后次序排列。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应在次序后面用分数形式编制分号。比如1号凭证有三张记账凭证

编号应为1 1/3、1 2/3、1 3/3。

第四十八条 登记账薄

1、登记账薄，必需依据经审核无误会计凭证记账。

2、记账时，应将凭证日期、编号、业务内容摘要、金额逐项记入账内。

3、账薄中书写数字和文字通常只占格高二分之一，上面要留合适空距，不要顶格。

4、多种账薄按页次次序连续登记，不得跳行、隔行。假如发生跳行、隔行、隔页，应将空行、空页划斜红线注销或注明“此处空白”字样，并由记账人员署名或盖章。

5、凡需结出余额账户，应立即结出余额，没有余额账户在余额栏内用“O ”号表示。现金日志账和银行存款日志账必需逐日结出余额。商品（物资、用具）明细账须逐笔结出结存数金额。

6、每张账页记满需转记次页时，须在最终一行摘要栏注明“过次页”，计出余额及需要计发生额，并将计出余额等记入次页第一行内，并在其摘要栏注明“承前页”。

7、记账时发生错误，应用单红线删掉错误文字或数字，要求使删去原有字迹可辩认，在划红线上方填写正确文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误数字应全部划单红线更正，不得只更正其中错误部分数字。文字差错可只划去错误部分进行更正。

8、月度终了，记完账后全部要办理结账，结出余额后，在下一栏摘要栏注明“本

财务管理制度（第二次修订稿）月累计”，并结出当月各栏发生额累计数，在数字下端划单红线。季度终了，在当季每三个月月结下一行摘要栏注明“本季累计”，并结出本季三个月度发生额累计数。年度终了，在第四季度季结下一行摘要栏注明“本年累计”，并结出整年发生额累计数，在数字下端划双红线。

9、对账。会计部门内部总账和二级、三级明细账之间应账账相符，包含财产、物资，须账实相符。现金账必需天天查对；银行账每个月最少查对一次。会计账和业务调拨、仓储管理、柜台实物负责等相关职能部