财务人员应了解流程工业企业报表编制财务报表公式及会计月末工作模板.doc

财务人员应了解步骤、工业企业报表编制及报表编制公式、财务报表公式及会计月末工作要求企业和其它组织会计档案保管期限明细表、内资企业注册成立步骤及相关材料准备备忘表、通常纳税人增值税帐务处理大全财务人员应该了解步骤每个财务人员全部应该了解此步骤，更应该了解相关财务软件，现在稍有规模或管理水平高一点企业均采信息化管理，你应该知道怎样使用软件和怎样设置，只要凭证制作正确，其它一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-多种报表等。首先来了解财务步骤是很有必需。 一、大致步骤： 1、依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、依据收付记账凭证登记现金日志账和银行存款日志账。 3、依据记账凭证登记明细分类账。 4、依据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、依据科目汇总表登记总账。 6、期末，依据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 假如企业规模小，业务量不多，能够不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中数额是直接将科目汇总表数额抄过去。企业能够依据业务量每隔五天，十天，十五天，或是30天编制一次科目汇总表。假如业务相当大。也能够一天一编。 二、具体内容： 1、每个月所要做第一件事就是依据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权人签字后你在做），然后月末或定时编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要经过科目汇总表试算平衡，确保统计记算不犯错），每发生一笔业务就依据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用摊销等，若是新企业创办费在第30天全部转入费用 .计提折旧分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是依据固定资产原值，净值和使用年限计算出来。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 . 3、月末编制完科目汇总表以后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目标总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其它业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其它业务成本等）。转入后假如差额在借方则为亏损不需要交所得税，假如在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税即使和利润相关，但并不是亏损一定不交纳所得税，关键是看调整后应纳税所得额是否是正数，假如是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核实方法，采取应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等，采取纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等）。 4、最终依据总账资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）全部者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目标余额（是指总账科目上最终一天上面所登记数额）编制资产负债表，依据总账或科目汇总表损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）发生额（发生额是指本月发生额）编制利润表。 （相关主营业务收入及应交税金，应该依据每30天在国税所抄税数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体数字） 5、其它就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每个月月初依据银行对账单调银行账余额调整表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出发票当月入账。每个月分析往来账龄和金额，包含：应收，应付，其它应收。 三、报表问题： 企业会计报表包含四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利利润进行分配。而现金流量表只是依据税务部门要求而进行编制，不一样地域不一样省要求不一样。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采取表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用假如有余额，是属于在产品待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充）你要看你在利润表有东西，只要你账上有你就结转利润，这么不轻易错 ，利润表本年利润要和资产表相吻合。 细节补充： 1、增值税，企业所得税在国税报（1月1日以后注册企业才在国税办理；个人所得税和其它税在地税报 2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税） 3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职员教育费1.5%，（税法要求：建立工会组织企业、机关、社会团体，按每个月全部职职员资总额2%向工会缴拨经费，凭工会组织开具工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据，其提取职职员会经费不得在企业所得税前扣除）。 4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金 5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入销售费用，工业企业计入成本 6、单位无工会组织，不能计提工会经费，更无须计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每个月计提。 7、现金通常从“基础存款户”中提取，通常要求结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可. 8、差旅费开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费 9、出纳日志账保留25年 多个很有用分录： 1、现金长款 借：现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（注：无法查明原因） 2、现金短款 借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其它应收款应收现金短缺款（个人） 应收保险赔偿款 管理费用现金短缺（注：无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 3、提取福利费 借：生产成本 销售费用 管理费用 贷：应付福利费 4、计提工会经费 借：管理费用工会经费 贷：其它应付款工会经费 5、计提职员教育经费 借：管理费用职员教育费 贷：其它应付款职员教育费 6、支付工资 借：应付职员薪酬 贷：现金 应交税金应交个人所得税 其它应付款 其它应收款（代扣款项） 7、提取城建税 借：营业税金及附加/其它业务支出 贷：应交税费应交城建税 8、计提教育费附加 借：营业税金及附加 贷：其它应交款教育费附加 9、印花税 借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税） 出纳工作 一、办理银行存款和现金领取。 二、负责支票、汇票、发票、收据管理。 三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。 四、负责报销差旅费工作。 1、职员出差分借支和不可借支，若需要借支就必需填写借支单，然后交总经理审批署名，交由财务审核，确定无误后，由出纳发款。 2、职员出差回来后，据实填写支付证实单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证实人署名，然后给总经理署名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给报销。 五、职员工资发放。 A现金收付 1、现金收付，要当面点清金额，并注意票面真伪。 若收到假币给予没收，由责任人负责。 2、现金一经付清，应在原单据上加盖现金付讫章.多付或少付金额，由责任人负责。 3、把每日收到现金送到银行，不得坐支. 4、每日做好日常现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，预防现金盈亏。下班后现金和等价物交还总经理处。 5、通常不办理大面额现金支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。 6、职员外出借款不管金额多少，全部须总经理签字，同意并用借支单借款。若无同意借款，引发纠纷，由责任人自负。 B 银行账处理 1、登记银行日志账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。 2、每日结出各账户存款余额，方便总经理及财务会计了解企业资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。 3、保管好多种空白支票，不得随意乱放。 4、企业账务章平时由出纳保管。 C报销审核 1、在支付证实单上经办人是否签字，证实人是否签字。 若无，应补。 2、附在支付证实单后原始票据是否有涂改。 若有，问明原因或不予报销。 3、正规发票是否和收据混贴，若有，应分开贴（标准上除印有财政监制章财政票据外，其它收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。 4、支付证实单上填写项目是否超出3项。若超出，应重填。 5、大、小金额是否相符。 若不相符，应更正重填。 6、报销内容是否属合理报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。 7、支付证实单上是否有总经理签字。若无，不予报销工业企业资产负债表编制说明一、本表反应企业月末、年末全部资产、负债和全部者权益情况。二、本表“年初数”栏内各项数字，应依据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。假如本年度资产负债表要求各个项目标名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目标名称和数字根据本年度要求进行调整，填入本表“年初数”栏内。三、本表各项目标内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反应企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金累计数。本项目应依据“现金”、“银行存款”、“其它货币资金”科目标期末余额累计填列。2.“短期投资”项目，反应企业购入多种能随时变现，持有时间不超出十二个月有价证券和不超出十二个月其它投资。本项目应依据“短期投资”科目标期末余额填列。3.“应收票据”项目，反应企业收到未到期收款也未向银行贴现应收票据，包含商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应依据“应收票据”科目标期末余额填列。已向银行贴现应收票据不包含在本项目内，其中已贴现商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反应。4.“应收帐款”项目，反应企业因销售产品和提供劳务而应向购置单位收取多种款项。本项目应依据“应收帐款”科目所属各明细科目标期末借方余额累计填列。5.“坏帐准备”项目，反应企业提取还未转销坏帐准备。本项目应依据“坏帐准备”科目标期末余额填列，其中借方余额应以“”号填列。6.“预付帐款”项目，反应企业预付给供给单位款项。本项目应依据“预付帐款”科目标期末余额填列。如“预付帐款”科目所属相关明细科目有贷方余额，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额，也应包含在本项目内。7.“其它应收款”项目，反应企业对其它单位和个人应收和暂付款项。本项目应依据“其它应收款”科目标期末余额填列。8.“存货”项目，反应企业期末在库、在途和在加工中各项存货实际成本，包含原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应依据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目标期末借贷方余额相抵后差额填列。9.“待摊费用”项目，反应企业已经支出但应由以后各期分期摊销费用。企业创办费、租入固定资产改良及大修理支出和摊销期限在十二个月以上其它待摊费用，应在本表“递延资产”项目反应，不包含在本项目数字之内。本项目应依据“待摊费用”科目标期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反应；增设“外汇价差”科目标企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反应。10.“待处理流动资产净损失”项目，反应企业在清查财产中发觉尚待同意转销或作其它处理流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后净损失。本项目应依据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目标期末余额填列。企业待处理固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反应。11.“其它流动资产”项目，反应企业除以上流动资产项目外其它流动资产实际成本，应依据相关科目标期末余额填列。12.“长久投资”项目，反应企业不准备在十二个月内变现投资。长久投资中，将于十二个月内到期债券，应在流动资产类下“十二个月内到期长久债券投资”项目单独反应。本项目应依据“长久投资”科目标期末余额扣除十二个月内到期长久债券投资后数额填列。13.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反应企业多种固定资产原价及累计折旧。融资租入固定资产在产权还未确定之前，其原价及已提折旧也包含在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反应。这两个项目应依据“固定资产”科目和“累计折旧”科目标期末余额填列。14.“固定资产清理”项目，反应企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但还未清理完成固定资产净值，和固定资产清理过程中所发生清理费用和变价收入等各项金额差额，本项目应依据“固定资产清理”科目标期末借方余额填列；如为贷方余额应以“”号填列。15.“在建工程”项目，反应企业期末各项未完工程实际支出和还未使用工程物资实际成本，包含交付安装设备价值，未完建筑安装工程已经耗用材料、工资和费用支出、预付出包工程价款、已经建筑安装完成但还未交付使用建筑安装工程成本、还未使用工程物资实际成本等。本项目应依据“在建工程”科目标期末余额填列。16.“无形资产”项目，反应企业各项无形资产原价扣除摊销后净额。本项目应依据“无形资产”科目标期末余额填列。17.“递延资产”项目，反应企业还未摊销创办费、租入固定资产改良及大修理支出和摊销期限在十二个月以上其它待摊费用。本项目应依据“递延资产”科目标期末余额填列。18.“其它长久资产”项目，反应除以上资产以外其它长久资产，本项目应依据相关科目标期末余额填列。19.“短期借款”项目，反应企业借入还未归还十二个月期以下借款。本项目应依据“短期借款”科目标期末余额填列。20.“应付票据”项目，反应企业为了抵付货款等而开出、承兑还未到期付款应付票据，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应依据“应付票据”科目标期末余额填列。21.“应付帐款”项目，反应企业购置原材料或接收劳务供给而应付给供单位款项。本项目应依据“应付帐款”科目所属各相关明细科目标期末贷方余额累计填列。22.“预收帐款”项目，反应企业预收购置单位货款。本项目应依据“预收帐款”科目标期末余额填列。如“预收帐款”科目所属相关明细科目有借方余额，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额，也应包含在本项目内。23.“其它应付款”项目，反应企业全部应付和暂收其它单位和个人款项，如应付保险费、存入确保金等。本项目应依据“其它应付款”科目标期末余额填列。24.“应付工资”项目，反应企业应付未付职职员资，本项目应依据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“”号表示。25.“应付福利费”项目，反应企业提取福利费期末余额。本项目应依据“应付福利费”科目标期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“”号填列。26.“未交税金”项目，反应企业应交未交多种税金（多交数以“”号填列）。本项目应依据“应交税金”科目标期末余额填列。27.“未付利润”项目，反应企业期末应付未付给投资者及其它单位和个人利润（多付数以“”号填列）。本项目应依据“应付利润”科目标期末余额填列。28.“其它未交款”项目，反应企业应交未交除税金、应付利润以外多种款项（多交数以“”号填列）。本项目应依据“其它应交款”科目标期末余额填列。29.“预提费用”项目，反应企业全部已经预提计入成本费用而还未支付各项费用。本项目应依据“预提费用”科目标期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反应，不包含在本项目内。30.“待扣税金”项目，反应交纳增值税企业根据要求留待以后月份从应交增值税中继续扣抵税金。本项目应依据“待扣税金”科目标期末余额填列。31.“其它流动负债”项目，反应除以上流动负债以外其它流动负债。本项目应依据相关科目标期末余额填列。32.“长久借款”项目，反应企业借入还未归还十二个月期以上借款本息。本项目应依据“长久借款”科目标期末余额填列。33.“应付债券”项目，反应企业发行还未偿还多种长久债券本息。本项目应依据“应付债券”科目标期末余额填列。34.“长久应付款”项目，反应企业期末除长久借款和应付债券以外其它多种长久应付款。如在采取赔偿贸易方法下引进国外设备，还未归还外商设备价款；在融资租赁方法下，企业应付未付融资租入固定资产租赁费等。本项目应依据“长久应付款”科目标期末余额填列。35.“其它长久负债”项目，反应除以上长久负债项目以外其它长久负债。本项目应依据相关科目标期末余额填列。上述长久负债各项目中将于十二个月内到期长久负债，应在本表“十二个月内到期长久负债”项目内另行反应。上述长久负债各项目均应依据相关科目期末余额扣除将于十二个月内到期偿还数后余额填列。36.“实收资本”项目，反应企业实际收到资本总额。本项目应依据“实收资本”科目标期末余额填列。37.“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反应企业资本公积和盈余公积期末余额。应分别依据“资本公积”和“盈余公积”科目标期末余额填列。38.“未分配利润”项目，反应企业还未分配利润。本项目应依据“本年利润”科目和“利润分配”科目标余额计算填列。未填补亏损，在本项目内以“”号反应。编制企业财务报表公式1、货币资金=现金+银行存款+她货币资金； 2、应收帐款净额应收帐款坏帐准备； 3、存货库存商品+关键原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等； 4、流动资产货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其它应收款+存货+待摊费用等 5、固定资产净值原值-累计折旧 6固定资产累计固定资产净值+在建工程 7、无形资产和其它资产无形资产+长久待摊费用+其它长久资产 8、资产总计流动资产+长久投资+固定资产+无形资产和其它资产累计 9、应交税金应交增值税+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等 10、流动负债短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用 11、负债累计流动负债+长久负债 12、全部者权益实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润 13负债和全部者权益累计负债累计+全部者权益累计 一、本表反应企业月末、年末全部资产、负债和全部者权益情况。 二、本表“年初数”栏内各项数字，应依据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。假如本年度资产负债表要求各个项目标名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目标名称和数字根据本年度要求进行调整，填入本表“年初数”栏内。三、本表各项目标内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反应企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金累计数。本项目应依据“现金”、“银行存款”、“其它货币资金”科目标期末余额累计填列。2.“短期投资”项目，反应企业购入多种能随时变现，持有时间不超出十二个月有价证券和不超出十二个月其它投资。本项目应依据“短期投资”科目标期末余额填列。3.“应收票据”项目，反应企业收到未到期收款也未向银行贴现应收票据，包含商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应依据“应收票据”科目标期末余额填列。已向银行贴现应收票据不包含在本项目内，其中已贴现商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反应。4.“应收帐款”项目，反应企业因销售产品和提供劳务而应向购置单位收取多种款项。本项目应依据“应收帐款”科目所属各明细科目标期末借方余额累计填列。5.“坏帐准备”项目，反应企业提取还未转销坏帐准备。本项目应依据“坏帐准备”科目标期末余额填列，其中借方余额应以“”号填列。6.“预付帐款”项目，反应企业预付给供给单位款项。本项目应依据“预付帐款”科目标期末余额填列。如“预付帐款”科目所属相关明细科目有贷方余额，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额，也应包含在本项目内。7.“其它应收款”项目，反应企业对其它单位和个人应收和暂付款项。本项目应依据“其它应收款”科目标期末余额填列。8.“存货”项目，反应企业期末在库、在途和在加工中各项存货实际成本，包含原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应依据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目标期末借贷方余额相抵后差额填列。9.“待摊费用”项目，反应企业已经支出但应由以后各期分期摊销费用。企业创办费、租入固定资产改良及大修理支出和摊销期限在十二个月以上其它待摊费用，应在本表“递延资产”项目反应，不包含在本项目数字之内。本项目应依据“待摊费用”科目标期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反应；增设“外汇价差”科目标企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反应。10.“待处理流动资产净损失”项目，反应企业在清查财产中发觉尚待同意转销或作其它处理流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后净损失。本项目应依据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目标期末余额填列。企业待处理固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反应。11.“其它流动资产”项目，反应企业除以上流动资产项目外其它流动资产实际成本，应依据相关科目标期末余额填列。12.“长久投资”项目，反应企业不准备在十二个月内变现投资。长久投资中，将于十二个月内到期债券，应在流动资产类下“十二个月内到期长久债券投资”项目单独反应。本项目应依据“长久投资”科目标期末余额扣除十二个月内到期长久债券投资后数额填列。13.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反应企业多种固定资产原价及累计折旧。融资租入固定资产在产权还未确定之前，其原价及已提折旧也包含在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反应。这两个项目应依据“固定资产”科目和“累计折旧”科目标期末余额填列。14.“固定资产清理”项目，反应企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但还未清理完成固定资产净值，和固定资产清理过程中所发生清理费用和变价收入等各项金额差额，本项目应依据“固定资产清理”科目标期末借方余额填列；如为贷方余额应以“”号填列。15.“在建工程”项目，反应企业期末各项未完工程实际支出和还未使用工程物资实际成本，包含交付安装设备价值，未完建筑安装工程已经耗用材料、工资和费用支出、预付出包工程价款、已经建筑安装完成但还未交付使用建筑安装工程成本、还未使用工程物资实际成本等。本项目应依据“在建工程”科目标期末余额填列。16.“无形资产”项目，反应企业各项无形资产原价扣除摊销后净额。本项目应依据“无形资产”科目标期末余额填列。17.“递延资产”项目，反应企业还未摊销创办费、租入固定资产改良及大修理支出和摊销期限在十二个月以上其它待摊费用。本项目应依据“递延资产”科目标期末余额填列。18.“其它长久资产”项目，反应除以上资产以外其它长久资产，本项目应依据相关科目标期末余额填列。19.“短期借款”项目，反应企业借入还未归还十二个月期以下借款。本项目应依据“短期借款”科目标期末余额填列。20.“应付票据”项目，反应企业为了抵付货款等而开出、承兑还未到期付款应付票据，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应依据“应付票据”科目标期末余额填列。21.“应付帐款”项目，反应企业购置原材料或接收劳务供给而应付给供单位款项。本项目应依据“应付帐款”科目所属各相关明细科目标期末贷方余额累计填列。22.“预收帐款”项目，反应企业预收购置单位货款。本项目应依据“预收帐款”科目标期末余额填列。如“预收帐款”科目所属相关明细科目有借方余额，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额，也应包含在本项目内。23.“其它应付款”项目，反应企业全部应付和暂收其它单位和个人款项，如应付保险费、存入确保金等。本项目应依据“其它应付款”科目标期末余额填列。24.“应付工资”项目，反应企业应付未付职职员资，本项目应依据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“”号表示。25.“应付福利费”项目，反应企业提取福利费期末余额。本项目应依据“应付福利费”科目标期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“”号填列。26.“未交税金”项目，反应企业应交未交多种税金（多交数以“”号填列）。本项目应依据“应交税金”科目标期末余额填列。27.“未付利润”项目，反应企业期末应付未付给投资者及其它单位和个人利润（多付数以“”号填列）。本项目应依据“应付利润”科目标期末余额填列。28.“其它未交款”项目，反应企业应交未交除税金、应付利润以外多种款项（多交数以“”号填列）。本项目应依据“其它应交款”科目标期末余额填列。29.“预提费用”项目，反应企业全部已经预提计入成本费用而还未支付各项费用。本项目应依据“预提费用”科目标期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反应，不包含在本项目内。30.“待扣税金”项目，反应交纳增值税企业根据要求留待以后月份从应交增值税中继续扣抵税金。本项目应依据“待扣税金”科目标期末余额填列。31.“其它流动负债”项目，反应除以上流动负债以外其它流动负债。本项目应依据相关科目标期末余额填列。32.“长久借款”项目，反应企业借入还未归还十二个月期以上借款本息。本项目应依据“长久借款”科目标期末余额填列。33.“应付债券”项目，反应企业发行还未偿还多种长久债券本息。本项目应依据“应付债券”科目标期末余额填列。34.“长久应付款”项目，反应企业期末除长久借款和应付债券以外其它多种长久应付款。如在采取赔偿贸易方法下引进国外设备，还未归还外商设备价款；在融资租赁方法下，企业应付未付融资租入固定资产租赁费等。本项目应依据“长久应付款”科目标期末余额填列。35.“其它长久负债”项目，反应除以上长久负债项目以外其它长久负债。本项目应依据相关科目标期末余额填列。上述长久负债各项目中将于十二个月内到期长久负债，应在本表“十二个月内到期长久负债”项目内另行反应。上述长久负债各项目均应依据相关科目期末余额扣除将于十二个月内到期偿还数后余额填列。36.“实收资本”项目，反应企业实际收到资本总额。本项目应依据“实收资本”科目标期末余额填列。37.“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反应企业资本公积和盈余公积期末余额。应分别依据“资本公积”和“盈余公积”科目标期末余额填列。38.“未分配利润”项目，反应企业还未分配利润。本项目应依据“本年利润”科目和“利润分配”科目标余额计算填列。未填补亏损，在本项目内以“”号反应会计月末结账工作要求1什么是结账?结账通常程序是什么? 结账，就是把一定时期内应记入账簿经济业务全部登记入账后，计算并统计本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新账簿。会计基础工作规范要求结账程序及方法是： (1)结账前，必需将本期内所发生各项经济业务全部登记入账。 (2)结账时，应该结出每个账户期末余额。需要结出当月发生额，应该在摘要栏内注明“本月累计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额，应该在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末“本年累计”就是整年累计发生额，整年累计发生额下应该通栏划双红线，年度终了结账时，全部总账账户全部应该结出整年发生额和年末余额。 (3)年度终了，要把各账户余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建相关会计账簿余额栏内填写上年结转余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 2结账前应做好哪些准备工作？ (1)查明在这个时期内所发生经济业务是否已经全部取得凭证，并已记入相关账簿。 (2)清理债权、债务，该索要立即索要，该偿还立即偿还。 (3)已经生产完成产品、半成品立即结转数量、成本。 (4)经过财产清查而发觉财产物资盘盈、盘亏，应立即根据要求转账。 (5)依据“权责发生制”标准，将应该归属于本期收益、费用和应该摊销或预提费用，进行整理、计算、入账。 (6)将多种收入、成本、费用、销售、营业外收入、支出等相关计算成本和财务结果各账户余额结转相关账户。 3结账时怎样依据不一样账户统计分别采取不一样方法？ (1)对于不需要按月结计本期发生额账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，全部要随时结出余额，每个月最终一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最终一笔经济业务统计同一行内余额。月末结账时，只需要在最终一笔经济业务统计之下通栏划一单红线，不需要再结计一次余额。 (2)现金、银行存款日志账和需要按月结计发生额收入、费用等明细账，每个月结账时，要在最终一笔经济业务统计下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月累计”字样，在下面通栏划一条单红线。 (3)需要结计本年累计发生额一些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每个月结账时，应在“本月累计”行下结计自年初起至本月末止累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划一单红线。12月末“本年累计”就是整年累计发生额，并在整年累计发生额下通栏划双红线。 (4)总账账户平时只需结计月末余额。年底止账时，为了反应整年各项资产、负债及全部者权益增减变动全貌，便于查对账目，要将全部总账账户结计整年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在累计数下通栏划一双红线。采取棋盘式总账和科目汇总表替换总账单位，年底止账，应该汇编一张整年累计科目汇总表和棋盘式总账。 (5)需要结计本月发生额一些账户，假如本月只发生一笔经济业务，因为这笔统计金额就是本月发生额，结账时，只要在此行统计下通栏划一单红线，表示和下月发生额分开就能够了，不需另结出“本月累计”数。 4结账时怎样划线？ 结账划线目标，是为了突出本月累计数及月末余额，表示本会计期会计统计已经截止或结束，并将本期和下期统计显著分开。依据会计基础工作规范要求，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中金额部分划线。 5结账时对于账户余额怎样填写？ 通常说来,每个月结账时，应将账户月末余额写在本月最终一笔经济业务统计同一行内。但在现金日志账、银行存款日志账和其它需要按月结计发生额账户，如多种成本、费用、收入明细账等，每个月结账时，还应将月末余额和本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月累计”字样。这么做，账户统计中月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户统计稽核。需要结计本年累计发生额一些明细账户，每个月结账时，“本月累计”行已经有余额，“本年累计”行就无须再写余额了。 6结账时能否用红字？ 账簿统计中使用红字，含有特定涵义，它表示蓝字金额降低或负数余额。所以，结账时，假如出现负数余额，能够用红字在余额栏登记，但假如余额栏前印有余额方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。 7怎样把有余额账户余额结转至下年？ 对于怎样把有余额账户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范方法： (1)将本账户年末余额，以相反方向记入最终一笔账下发生额内。比如：某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反统计)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏“元”位上填列“0”符号，表示账目已经结平。 (2)在“本年累计”发生额次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行下端加计借、贷各方总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏“元”位上填列“0”符号，以示账目已结平。正确方法应该是：年度终了结账时，有余额账户余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也无须将余额再记入本年账户借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额账户余额变为零。因为，既然年末是有余额账户，余额就应该如实地在账户中加以反应，这么更显得清楚、明了；不然，就混淆了有余额账户和无余额账户区分。对于新会计年度建账问题，通常说来，总账、日志账和多数明细账应每十二个月更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，因为材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，所以，能够跨年度使用，无须每十二个月更换一次。多种备查簿也能够连续使用。 8常见账务处理程序有哪些？账务处理程序通常要求是什么？ 账务处理程序也叫会计核实形式，它是指账簿组织和记账步骤。在实际工作中，常见账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日志账账务处理程序、日志总账账务处理程序。 实践证实，一个适用、合理账务处理程序，通常应满足以下要求： (1)要适合本单位性质和生产经营管理活动特点，有利于会计机构内部分工协作和加强岗位责任制。 (2)能立即提供本单位经济活动真实、完整资料，以满足企业经营管理和宏观综合平衡工作需要。 (3)在确保立即和完整地提供会计资料前提下,应尽可能地简化会计核实手续,提升会计工作效率,节省核实费用。 9什么是记账凭证账务处理程序？ 记账凭证账务处理程序特点是，直接依据记账凭证，逐笔登记总分类账。它是最基础一个会计账务处理程序，其它多种账务处理程序，全部是以它为基础发展演化而成。采取记账凭证账务处理程序时，需要设置三类记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，方便据以登记总账。在这种账务处理程序下，需要设置账簿关键包含特种日志账(现金日志账和银行存款日志账)和分类账(总分类账和明细分类账)。其中特种日志账通常采取三栏式；总账采取三栏式，并根据各个总账科目(一级科目)开设账页；明细账则可视业务特点和管理需要，采取三栏式、数量金额式或多栏式。在记账凭证账务处理程序下，会计处理通常程序包含以下七个基础步骤，图5-1所表示(图中序号分别和基础步骤序号对应，后同)。 图5-1 记账凭证账务处理程序 图中：表示编制凭证或登记账簿；表示勾