四星级星级酒店财务管理核心制度定稿.doc
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1、四星级酒店财务管理制度第一篇:财务会计制度第一章:总则第一条:为加强酒店财务管理,规范酒店财务行为,统一会计核实标准,保障会计信息真实、完整。依据中国会计法、企业会计准则、旅游饮食企业财务制度相关要求,结合酒店实际情况,制订本制度。第二条:酒店财务会计工作,在总经理领导下,授权财务经理负责管理。财务部下设会计核实、营业收入、收入审查、成本核实、采购工作、网络管理等部门,负担酒店物资采购、收支管理、会计核实、网络信息管理等工作,对总经理负责。第三条:财务人员必需认真实施国家法律法规要求,依法行使监督职权,认真做好会计核实工作和财务管理工作。第二章:会计核实第四条:依据中国会计法、企业财务通则、企
2、业会计准则、旅游饮食企业财务制度相关要求,结合酒店实际情况,制订酒店会计核实政策和办理会计核实业务。第五条:酒店发生之经济业务,按要求填制会计凭证,登记会计帐本,编制会计报表。第六条:会计期间分为年度、季度和月度,年度会计期间自公历1月1日起至12月31日止,月度会计期间自每个月第一日起至最终一日止。第七条:会计核实以“人民币”为记帐本位币。采取“借贷”复式记帐法记帐。第八条:按权责发生制标准核实,按旅游饮食企业财务制度设置会计科目。第九条:会计凭证、会计帐簿、财务会计汇报和其它会计核实资料,必需符合国家统一会计制度要求,做到口径一致,相互可比。第十条:收入和成本费用应相互配比。第十一条:划分
3、收益性支出和资本性支出。第十二条:各项财产物资均按取得时实际成本计价。第十三条:会计核实政策1、 存货按加权平均法核实;2、 低值易耗品摊销采取一次摊销法和分期摊销法核实;3、 无形资产和递延资产在受益年限内平均摊销;4、 固定资产采取平均年限法计提折旧;第十四条:记帐程序1、 酒店发生之经济业务根据先单据、后款项标准办理。发生之经济业务必需凭审批有效、手续完备原始凭证记帐。2、 出纳凭审批有效、手续完备收支凭证办理收支业务,登记现金日志帐和银行存款日志帐。按管理要求编制现金和银行存款收支日结表,将收支单据和日结表一并交会计审查和记帐。3、 会计审查收支日结表和收支凭证无误后,依据收支凭证填制
4、记帐凭证,经财务经理审核签字后,按记帐凭证和记帐凭证汇总表登记明细分类帐和总分类帐。4、 会计依据明细分类帐和总分类帐编制会计报表,送财务经理审核签认,再呈总经理审批。5、 会计应按时做好记帐、对帐和结帐工作,按月、季、年编制财务会计报表。第三章:计划管理第十五条:按集团企业对酒店经营管理目标要求,在总经理领导下,经过市场调查、对酒店经营情况分析,确定酒店总体经营目标,各部门按经营目标编制经营计划。第十六条:经营计划经财务部审核汇总,报总经理审批后实施。第十七条:酒店经营计划包含营业计划、成本费用计划、利润计划、资产购置计划和财务收支计划。第十八条:年度经营计划于每十二个月11月中旬开始编制,
5、12月下旬完成。月度资金计划于上月末完成。第十九条:经营计划经审批后下达至各部门实施。第四章:流动资产管理第二十条:酒店流动资产管理实施分工合作,相互牵制标准,对各项流动资产立即查对、立即检验,不许可以“白条”抵库,货币资金做到日清月结。第二十一条:货币资金管理1、按中国人民银行颁布现金管理条例和支付结算措施要求进行管理。2、资金收付业务由财务部按程序、按管理制度办理。严禁违规操作,严禁保留帐外资金。3、现金和银行存款设置日志帐管理,对发生收支业务,按发生次序逐笔序时登记。4、各项收支原始凭证在办理收付款业务后,应立即加盖“收、付款”章。出纳凭单登记日志帐,会计凭单编制记帐凭证。5、酒店货币资
6、金管理按资金管理制度、费用报销管理要求、审批权限管理要求等文件实施。第二十二条:应收帐款管理1、酒店应收帐款按实际发生额记帐,分明细核实。应收帐款必需按有效原始凭证登记。2、应收帐款应立即追收、按月清理、按期收回。3、对确实无法按时收回或无法收回应收帐款,由财务部提出处理意见,报总经理同意。4、会计凭总经理审批意见作帐务调整,对确定为坏帐应收帐款记入当期管理费用,冲减应收帐款。5、对已确定为坏帐应收帐款后又收回,应先冲减当期管理费用,冲回应收帐款后再按要求冲减应收帐款。第二十三条:存货管理1、设置存货明细帐,按存货收、发货程序序时登记。并定时盘点和对帐,对帐实不符应查明原因,按要求处理。2、存
7、货自取得、保管、到使用,全部必需按程序办理相关手续。3、存货按取得时实际成本计价,外购存货按实际支付价款和运输费、挑选整理费和合理损耗和税费入帐;自制存货按制造过程中发生材料费、人工费、及其它多种支出入帐;接收捐赠存货按捐赠方提供发票加运输费和挑选整理费及税费入帐或按市价入帐;盘盈存货按市价入帐;投资者投入存货,按投资双方确定价值入帐。5、 领用存货按存货出仓手续办理,按实际成本核实。领用时借记成本费用帐户,贷记存货帐户。领用又退回借记存货帐户,贷记成本费用帐户。月末盘点之部门在用结余存货,作假退料处理,借记存货帐户,贷记成本费用帐户。6、 存货必需按“优异先出”标准发货。第二十四条:待摊费用
8、核实1、待摊费用在受益期内平均摊销,但不得超出十二个月或一个营业周期。2、待摊费用摊销时,期间不得有间隔。第五章:固定资产管理第二十五条:固定资产按国家法律要求标准,按酒店具体要求实施。酒店固定资产是指:单位价值在元以上,使用期限超出1年,且在使用过程中保持原有实物形态资产。包含房屋、建筑物、机械动力设备、电器及音响设备、电脑系统、珍贵家俱、娱乐设施设备、厨房设施设备、运输工具和其它和生产经营相关设备、器具、工具等。第二十六条:固定资产按取得时实际成本计价。1、 购入不需安装固定资产,按实际支付买价、运费、相关税费入帐。2、 购入需要安装固定资产,按实际支付买价、运费、相关税费及支付安装调试费
9、入帐。3、 投资转入固定资产,按投资各方协议价格入帐。4、 捐赠者捐赠固定资产,按捐赠者提供发货票和由企业负担各项费用入帐。未提供发货票和相关价值,按市场价值加上由企业负担各项费用减去该项资产新旧程度确定折旧价值余额入帐。5、 盘盈固定资产,按同类或类似固定资产市场价格,减去按该项资产新旧程度估量价值损耗后余值确定入帐价值。6、 为固定资产购建发生专用借款,按借款费用资本化相关要求计入资产价值。第二十七条:固定资产按月计提折旧,折旧费用计入当期损益。酒店固定资产折旧采取平均年限法。 平均年限法折旧率和折旧额计算公式: 年折旧率(估计净残值率)折旧年限月折旧率年折旧率月折旧额固定资产原值月折旧率
10、第二十八条:净残值率按固定资产原值确定;房屋装修列入固定资产不计残值;地毯不计残值。第二十九条:计提折旧须遵照以下标准:1、 当月入帐固定资产,当月不提折旧,自次月起计提折旧。2、 当月转出固定资产,当月照提折旧。3、 已提足折旧固定资产,如能继续使用,不再计提折旧。4、 以经营方法租入固定资产不提折旧。5、 按要求单独估价作为固定资产入帐土地不提折旧。6、 房屋、建筑物以外未使用、不需用固定资产。第三十条:固定资产分类和折旧年限: 资产类别 折旧年限 一、房屋建筑物 20-30年 二、机械动力设备 6-8年 三、电器及音响设备 5年 四、电脑系统 5年 五、家俱 5年 六、康娱设施、设备 5
11、-6年 七、厨房设施、设备 5-6年 八、运输工具 5-8年 九、地毯 3-5年 十、其它 4-5年第三十一条:折旧方法和折旧年限一经确定,不得随意变更。确需变更,由酒店提出申请,报主管财政、税务机关同意。清产核资后折旧措施按相关要求实施。第三十二条:固定资产应定时清查和盘点,对帐实不符应查明原因,按要求处理并作对应帐务调整。第三十三条:固定资产实施分级建帐、分级管理、责任到人标准,做到帐实相符、帐证相符、帐帐相符。 第六章:在建工程管理第三十四条:在建工程按工程建设过程中发生实际支出计价,工程中发生残料收入,冲减在建工程成本。第三十五条:在建工程交付使用前,因试经营产生收入或支出,不得计入工
12、程成本。收入和支出差额计入当期损益。第三十六条:已交付使用,但还未办理完工决算手续,按工程预算造价或工程成本资料估算转入固定资产,并计提折旧。待决算完成后,按实际数调整原暂估价值及折旧。第三十七条:发生工程项目标借款利息,在资产还未交付使用前,按借款费用资本化要求计入工程成本。第三十八条:在建工程发生报废或毁损,在扣除残料价值和过失人或保险企业赔偿后损失,计入施工工程成本。因为很原因造成损失,计入创办费。第七章:无形资产及递延资产管理第三十九条:无形资产管理1、 无形资产按取得时实际成本入帐或按市场同类价格评定确定价值入帐。2、 无形资产于取适当月起在受益期内平均摊销,计入管理费用。3、 摊销
13、期限一经确定,不得随意变更。确因经营环境改变需要变更,应将该变更作为会计估量变更处理。4、 出售、转让无形资产,按实际收到价款减去无形资产摊余价值后余额计入营业外收入。5、 无形资产预期不能为酒店带来经济利益,应将其它值一次性转销。第四十条:递延资产管理1、 创办费:按国家会计政策要求,创办费应于企业开始经营当月一次性摊入当期管理费用。但依据本酒店实际情况,创办费在酒店开始经营当月起按不超出5年期限平均摊销,计入管理费用。2、 长久待摊费用在其受益期内平均摊销。3、 长久待摊费用项目不能使以后会计期间受益,应将还未摊销余值全部转入当期损益。第八章:流动负债管理第四十一条:流动负债是指将于十二个
14、月内或超出十二个月一个营业周期内偿还债务,和于十二个月内到期长久债务。第四十二条:流动负债以实际发生业务凭证为依据,按实际发生额记帐,按类别分明细核实。1、短期借款,按实际发生额记帐,产生之利息计入当期损益。2、应付帐款,酒店按相关业务步骤,按实际发生之经济业务记帐。应付帐款分明细核实,支付应付帐款时逐笔核销。3、应交税金,反应酒店应交未交各项税费。应交税金按实际营业情况按月预提,按期缴交。4、应付工资,反应酒店应付未付给职员工资、津贴、奖金及其它和工资相关各项费用。该帐户按月预提,按期支付。5、其它应付款,反应和酒店购销业务没有直接关系应付、暂收款。该帐户分明细核实,按实际发生业务凭证记帐。
15、第四十三条:流动负债应定时清理、按期结算,应付帐款帐户应定时和债权单位查对。第九章:长久负债管理第四十四条:长久负债是指偿还期限在十二个月以上或超出一个营业周期以上债务。第四十五条:长久负债以实际发生额记帐。长久负债发生应付利息、外币折算差额,均应和债务本金一并记入同一帐户。第四十六条:支付长久负债利息和结转汇兑差额时,冲减长久负债本金帐户。第四十七条:长久负债分明细核实。将于十二个月内到期或一个营业周期内到期长久负债,在会计报表中应作为流动负债反应。第十章:全部者权益第四十八条:全部者权益是指投资者对酒店净资产享受权利。包含实收资本(或股本)、资本公积和未分配利润。1、实收资本(股本),是指
16、酒店实际收到投资者投入资本,酒店按实际收到投资金额入帐,实收资本(股本)帐户分明细核实。2、资本公积,指酒店接收捐赠、资本溢价、法定财产重估增值或减值部份、资本折算差额等内容。酒店接收捐赠时,按捐赠方提供发票及相关证实资产价值文件确定价值;没有发票及证实文件,按市场同类物资价格及资产新旧程度确定其价值。3、未分配利润,是指酒店实际税后利润还未分配部份。在利润分配帐户下专设未分配利润明细帐户核实。年度终了,进行利润分配后贷方余额为未分配利润,借方余额为未填补亏损。4、酒店按法定程序经同意将资本公积转增资本时,借记“资本公积”帐户、贷记“实收资本”帐户。第四十九条:酒店按法定程序报经同意增加或降低
17、资本,在实际发生时,需进行帐务处理。第十一章:成本和费用第五十条:成本费用核实应遵守国家法律法规要求,按制度实施。应遵照下列标准:1、实际成本计价标准,酒店对多种原料、商品及物料用具耗用和低值易耗品摊销,按实际采购价格核实;对能源费用、工资费用、劳务费用等按相关仪器仪表、工时考勤统计、劳务合约等核实。对于部份预提费用,在计算期内按实际资料或实际发生额调整。2、分期核实标准,成本费用核实按公历历月制,在成本和费用计算期内,按实际资料和价格 ,按权责发生制标准核实。3、正当性标准,凡计入成本费用支出,必需符合国家法律、法规和制度要求,符合酒店财务制度要求,对不符合要求不得记入成本费用。4、 一贯性
18、标准,和成本和费用核实相关会计处理方法,应保持前后一致,相互可比。5、 成本和费用配比标准,按因果关系确定,对于一项支出发生和某种收入存在显著因果关系,应在该收入实现时,确定为营业成本和费用,并和之配比;按受益期分配标准,对于支出效益包含若干会计年度资本性支出,应在和支出效益相关各受益期,按合理方法分配确定为费用,分别和各受益期收入配比;按发生时期立即确定,对既无显著因果关系,又难以按受益标准进行分配支出,在发生当期立即确定,作为期间费用和发生当期收入配比。6、 权责发生制标准,在进行成本费用核实时,应遵照权责发生制标准。第五十一条:为正确核实成本和费用,应该划清成本和费用界限:1、划清本期成
19、本费用和下期成本费用界限,凡当期领用存货计入当期成本和费用(大额低值易耗品除外)。2、划清营业成本和期间费用界限,凡能直接确定为某一销售收入对象原料和物料支出作为成本核实,凡不能直确定为某一销售收入对象原料和物料支出作为费用核实。3、划分资本性支出和收益性支出界限,凡支出受益期限包含多个经营年度作为资本性支出,凡支出受益于当期作为经营性支出。第五十二条:成本和费用核实内容,依据旅游饮食服务企业财务制度要求,酒店将成本和费用划分为:营业成本、营业费用、管理费用和财务费用。1、营业成本,指在经营活动过程中发生和收入有直接关系支出。包含餐饮部直接耗用食品原材料、调味料、多种配料成本;娱乐、客房、康乐
20、等部门直销多种商品成本;已计入营业收入车辆出租费用支出、电话费支出、洗衣费支出,已计入收入其它直接支出。2、营业费用,指各营业部门在营业活动过程中发生其它花费。包含物料消耗、能源费用消耗、低值易耗品摊销、营业用固定资产折旧、房屋租金、修理费支出、制服及布草洗涤费、直接归属部门广告宣传费、差旅费、通信费、营业人职员资、工作餐费、住宿费、职员福利支出、为某特定项目支出政府规费,和为营业活动支出其它费用。3、管理费用,指为管理活动而发生各项支出。包含管理部门物料消耗、低值易耗品摊销、管理部门固定资产折旧、能源消耗、管理人职员资、工作餐费、住宿费、福利费、办公费、差旅费、修理费、劳动保险费、财产保险费
21、、租赁费、审计费、诉讼费、排污费、绿货费、房产税、车船使用税、印花税、无形资产摊销、创办费摊销、交际应酬费、存货盘亏和毁损及其它管理费用。4、财务费用,指支付给金融机构手续费、利息费用及汇兑损益。第五十三条:酒店发生之各项成本费用,应严加控制,接计划实施。对无计划应按要求经审批后实施。第十二章:收入、利润和利润分配第五十四条:营业收入,是指酒店在经营活动和提供劳务服务活动过程中形成经济利益总流入。包含主营业务收入和其它业务收入。第五十五条:营业收入确实定标准:1、 当某项经营活动、劳务服务活动一经提供,同时收到帐款或已取得收取帐款权利时,确定为收入。2、 本月实现之营业收入,记入本月帐内,并对
22、应结转和本月相关成本费用和税金。发生销售折扣和折让,直接冲减本期收入。3、 各项预收款及暂收款不能作为收入入帐,应作为负债项目反应。当实际消费发生时,再将其转入收入帐内。4、 各项罚没收入或其它不属营业性质收入,应作为营业外收入核实。不得列入营业收入帐内。5、 营业收入分明细核实,月终将营业收入科目余额转入本年利润科目。第五十六条:营业外收入,是指和酒店营业活动没有直接关系收入,包含出租房屋收入、各项管理费收入、赔偿收入、罚款收入、处理固定资产净收益、固定资产盘盈等。1、营业外收入分明细科目核实。2、月终将营业外收入科目余额转入本年利润科目。第五十七条:营业外支出,是指和酒店营业活动没有直接关
23、系各项支出,包含固定资产盘亏、处理固定资产净损失、很损失及各项罚没支出等。1、营业外支出分明细科目核实。2、月终将营业外支出科目余额转入本年利润科目。第五十八条:利润,是指酒店在一定时期内生产经营结果。包含营业利润、投资收益和营业外收支净额、利润总额和未分配利润。1、营业利润,是指营业收入减去营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、财务费用后净额。2、投资收益,是指对外投资取得利润、利息等,扣除发生投资损失后净额。3、营业外收支净额,是指营业外收入减去营业外支出净额。4、利润总额,是指营业利润、投资收益、营业外收支净额总和。5、净利润,是指利润总额减去所得税后利润。第五十九条:年底止帐后,发觉
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