集团财务管理制度实施细则样本.doc

财 务 管 理 制 度

第一章 总则

第二章 货币资金管理细则

第三章 应收款项及销售收入管理细则

第四章 实物资产管理细则

第五章 应付及预付款项管理细则

第六章 内部结算管理细则

第七章 成本核实管理细则

第八章 期间费用管理细则

第九章 会计基础工作管理细则

第十章 会计档案管理细则

第一章 总则
为加强集团企业财务工作，发挥财务在企业经营管理和提升经济效益中作用，依据《中国会计法》、《中国企业法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》和财政部颁布相关财务制度要求，结合本企业实际情况特制订本要求。本要求适适用于山东南山集团及所属企业，规范企业会计核实程序和财务管理工作。各级领导和全体职员全部必需严格遵守、认真实施。
第一条 董事会是本企业最高权力机构，决定本企业一切重大事宜。董事长是本企业法定代表人，依法推行国家相关法律、法规和要求，享受法律给予法人代表权力。企业实施财务工作集中统一领导，统一掌握安排资金运作、资金使用。
第二条 企业设主管财务总经理，全方面领导财务总企业工作。财务总企业下设会计部、出纳部、资金部，具体负责组织、控制财务资金收支和全方面核实、监督企业业务，为各项经济决议提供正确信息，同时做好各项财务收支估计、计划、控制、核实分析和决算、考评工作，有效利用企业各项资产，努力提升经济效益。
第三条 各部配置部长、副部长、副主任、财务主管和合格财务人员，依法办理财会工作。财会人员因故离职时，必需办妥交接手续，不得中止财会工作。
第四条 企业财务各部门职能。
1、认真落实实施国家相关财务管理制度和税收制度，实施企业统一财务制度。
2、建立健全财务管理多种规章制度，编制财务计划，加强经营核实管理，反应、分析财务计划实施情况，检验监督财务纪律实施情况。
3、主动为经营管理服务，经过财务监督发觉问题，提出改善意见，促进企业取得很好经济效益。
4、厉行节省，合理使用资金。
5、合理分配企业收入，立即完成需要上交税收及其它费用。
6、主动主动和相关机构及财政、税务、银行部门沟通，立即掌握相关法律法规改变，有效规范财务工作，立即提供财务报表和相关资料。
7、完成企业交给其它工作。
第五条 财务工作岗位职责。
1、财务总经理工作职责:
①审核集团企业财务会计汇报，共同对财务会计汇报质量负责；
②参与审定集团企业财务管理要求及其它经济管理制度，监督检验集团子企业财务运作和资金收支情况；
③联合要求并审批限额范围内企业经营性、融资性、投资性、固定资产购建支出等事项；
④参与审定集团企业重大财务决议，包含审定集团企业财务预、决算方案，审定集团重大经营性、投资性、融资性计划和协议和资产重组等方案；
⑤对董事会同意集团企业重大经营计划、方案实施情况进行监督；
⑥依法检验集团企业财务会计活动及相关业务活动正当性、真实性和有效性，立即发觉和阻止违反集团企业财务规章制度行为和可能造成企业重大损失经营行为，并向董事会汇报；
⑦组织集团企业财务内部审核工作，包含对集团企业及各子企业财务内部审核及报表审核工作。
⑧依法审定集团企业及子企业财务、会计责任人任免、晋升、调动、奖惩事项。
2、财务部长工作职责：
负责财务监控、财务管理和会计核实建立完善；对财务工作进行计划、管理、指导、监督；负责财务实施措施制订，并进行指导和监督；处理财务内部重大问题；考评、指导、培训财务人员；同时处理税务、审计、银行等外部关系。
3、财务副部长工作职责：
帮助部长主持日常财务管理工作,具体负责监督企业下属各单位财务主管、会计、出纳工作，抽查会计、出纳业务实际情况，处理工作中疑难问题。依据企业安排随时进行专题检验，同时负责监督财会人员考评、考勤和劳动纪律。
4、财务副主任工作职责：
帮助部长、副部长完成日常财务管理工作，依据财务企业安排随时完成各项财务工作，并向财务部长、副部长汇报工作，立即提出合理化提议。
5、财务主管人员工作职责：
稽核各单位会计、出纳日常核实，包含：审核原始凭证真实性、正当性和完整性；检验入帐手续是否齐全完备和成本核实正确性等，同时负责上下沟通，向财务部长、副部长汇报工作，反应企业实际问题并提出合理化提议。
6、会计工作职责：
①根据国家会计制度要求、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字正确，帐目清楚，按期报帐。
②根据经济核实标准，定时检验，分析企业财务、成本和利润实施情况，挖掘增收节支潜力，考评资金使用效果，当好企业参谋。
③妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料。
④完成领导交付其它工作。
7、出纳工作职责：
①认真实施现金管理制度。
②严格实施库存现金限额，超出部分必需立即送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。
③建立健全现金出纳多种帐目，严格审核现金收付凭证。
④严格支票管理制度和支票使用手续。
⑤主动配合银行做好对帐、报帐工作。
⑥配合会计做好多种帐务处理。
⑦完成领导交付其它工作。
第二章 货币资金管理细则
为了加强对本企业货币资金内部控制和管理，确保货币资金安全，依据《中国会计法》、《内部会计控制规范——货币资金》等法律法规，结合本企业实际情况，制订本实施细则。
本细则所称货币资金是指本企业所拥有现金、银行存款和其它货币资金。
第一条 各单位财务部门设置专职出纳员，负责办理货币资金收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼任稽核、会计档案保管，除登记现金、银行存款日志帐外，不得兼管收入、费用、债权债务帐目标登记工作。
第二条 各单位财务部门指定专职会计，负责对全部现金和银行存款收付进行审核。经办会计在审核原始凭证无误后，由出纳员检验所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
第三条 办理货币资金业务人员应该含有良好职业道德和业务素质。出纳部部长负责对办理货币资金业务人员进行指导和监督，组织对具体工作进行检验，并能够依据企业具体情况进行岗位轮换。
第四条 严禁未经授权机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
第五条 各单位应该根据要求程序办理货币资金支付业务。
1、支付申请。单位相关部门或个人用款时，应该提前向审批人提交《用款申请》，注明款项用途、金额、协议总额、支付方法等内容，并附有效经济协议或相关证实。
2、支付审批。审批人依据职责、权限和对应程序对支付申请进行审批。对不符合要求货币资金支付申请，审批人应该拒绝同意。
3、支付复核。复核人（会计）应该对同意后货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请同意范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方法、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳员办理支付手续。
4、办理支付。出纳员应该依据复核无误支付申请，按要求办理货币资金支付手续，立即登记现金和银行存款日志帐。凡需复核事项，未经复核人员签章凭证，出纳员不得受理。
第六条 各单位库存现金一律实施限额管理，每日现金余额不得超出限额。超出部分应于当日营业终了前存入银行。
第七条 取得现金收入，不得用于直接支付单位本身支出，因特殊情况需坐支现金，应事先报经开户银行审查同意。
第八条 取得现金收入应立即入帐，严禁收款不入帐。不得私设“小金库”，不得帐外设帐。收入现金必需经验钞机检测，预防伪币收入。
第九条 各单位必需根据《现金管理暂行条例》要求，在以下范围内使用现金：
1、职职员资、多种工资性补助；
2、个人劳动酬劳；
3、支付给个人多种奖金；
4、多种劳保、福利费用和国家要求对个人其它现金支出；
5、向个人购置农副产品和其它物资支付价款；因采购地点不确定
交通不便、收款方银行帐户不能办理转帐结算或收款方当地有特殊情况等
必需使用现金结算；
6、出差个人必需随身携带差旅费；
7、不常常发生业务往来1000元以下零星支出；
8、确定需要支付现金其它支出。
不属于上述现金开支范围业务应该经过银行办理转账结算。其它特殊情况使用现金需经出纳部部长和财务总企业总经理同意。
第十条 严格现金收支核实，做到先凭证后收付，收付款凭证必需经稽核人员签字后方可办理收付款项，同时要认真审核原始单据和记账凭证，凡不符合制度要求或手续不完善一律不予办理。
第十一条 现金出纳员必需逐日逐笔依据现金收支业务登记“现金日志账”，天天必需将库存现金和日志账余额查对相符，月终要和总账查对相符，做到日清月结，确保账款一致。
第十二条 出纳部要定时或不定时对库存现金进行检验，预防白条抵库贪污挪用、公款私存等现象发生。上述行为一经查出，将严厉处理，触犯刑律，要追究法律责任。
第十三条 现金收入管理
1、销货收入应由销售会计负责填制发票单据，出纳人员据以收款，严禁出纳既开票又收款。
2、收回前期销售应收帐款，应按收到现金额开具收款收据交付款人，以明确经济责任。
3、收到企业和其它企业、单位往来现金，和和企业职员相关现金（罚款、押金、代收代扣款项等）必需按收到现金额开具收款收据交对方，以明确经济责任。
4、需从银行提取现金时，必需经所在企业单位关键责任人同意，在“现金支票统计单”上签字后，方可办理提款手续。
5、一切现金收入必需当日入帐，并和当日库存现金查对，做到帐款相符。
第十四条 现金支出管理
1、各企业、单位要从严控制现金支出，在结算起点（1000元人民币）以上对外单位支付款项必需办理转帐结算。特殊情况需动用现金，必需经过相关领导同意方可支付现金。
2、职员开资时，工资核实员必需依据开资人职员资情况及当日能开多少人，合理确定开资需要现金额，做到当日开资，当日开完，严禁多提少开，到财务提取现金时必需由保卫配合，不然，出现问题由各单位领导自负。
3、一切现金支出必需有原始凭证，尤其是对外现金支付，必需取得收款方收款收据或凭据。确实无法取得收款收据，必需经集团企业董事长和相关领导同意，方可凭批条办理支出手续。
4、集团企业各职能处室人员临时借款1万元以下（含1万元）必需由各职能部门分管领导同意，1万元—5万元（含5万元）由集团企业分管财务总经理同意，5万元以上必需经董事长同意。集团企业下属企业职员出差1万元以下（含1万元）借款由企业领导同意，1万元—5万元（含5万元）由集团企业分管总经理同意，5万元以上由董事长同意。
5、临时性出差、采购零星物资和工资（下月开资之前返回）能够填写现金借款单，借款单据必需填写借款金额、借款天数（不得超出30天）、借款用途，其它用途标准上不许可借款，特殊情况，须经董事长同意，财务方可支付。单据必需立即审批签字到财务报销，出差返回7日内结算，并还清欠款，同一借款人只准填制一张借款单，不许可在财务出现二张借款单，所以影响业务工作，由借款人员自行负责。借条必需按日期归还。各单位出纳人员负责在每个月30日填制“借款单明细表”上报集团财务部核查。
第十五条 现金保管
1、财务办公室要选择坚固、实用房间，能防潮、防火、防盗、通风，墙壁、房顶牢靠，门窗户必需安装铁栏杆和护窗金属板。
2、出纳人员必需配置专用保险柜，保险柜钥匙由出纳人员专员保管，不得交由其它人员代管，保险柜密码出纳人员要严格保密，出纳人职员作变动时应立即更换密码，保险柜钥匙或密码丢失或发生故障，必需立即报请集团企业处理，不得随意找人修理或配钥匙，必需更换保险柜时，要办理以旧换新同意手续，注明更换情况备查。
3、企业单位每日库存现金不得超出企业要求限额，如遇临时大额现金支出业务，应办理对应使用现金审批手续，并提前通知银行，再办理提现业务。
第十六条 现金送存
1、企业、单位每日业务终了，单位会计和出纳员必需查对现金收、支、结余情况，由所在企业会计填制“出纳员每日对库表”并和出纳共同查对库存现金，无误后，将库存现金送交集团企业财务部门保管。部分企业单位中午下班前，库存现金超出限额必需送存银行或集团企业财务部门。
2、到银行送存现金和提取现金，企业单位必需安排可靠人员和出纳人员同去，不许捎带办其它业务，速去速回，严禁在外逗留。企业、单位关键责任人必需高度重视出纳工作，确保提款、送款安全，预防事故发生。
3、企业单位收到汇票，下午送存现金（包）时一同存放集团，不得存放保险柜。
4、集团企业财务部门库房保管员对各企业单位送存、提取现金（包），实施入库、出库登记制度，统计入库和出库情况，并对送存现金金额进行抽查。
第十七条 单位发生经济往来，除根据《现金管理暂行条例》要求能够使用现金外，全部必需经过银行转账结算。
第十八条 单位必需严格根据《支付结算措施》、《银行帐户管理措施》和《中国票据法》等相关要求，办理银行开户、银行结算和票据结算等业务，不准违规开立帐户和使用帐户。
第十九条 单位应依据开户银行或存款种类等分别设置“银行存款日志账”，对银行存款进行明细核实，同时设置“银行存款”总账，进行总分类核实。
第二十条 出纳员对发生结算业务，要依据正当、正确和完整收支凭证，依据业务发生前后次序登记入账，每日终了应结出余额。银行出纳工作和银行存款对账工作不能由一人担任。月份终了，银行存款日志账必需和银行对账单查对并编制“银行存款余额调整表”，对于未达账项均应立即查明原因，妥善做出处理，预防差错。
第二十一条 出纳部应该定时或不定时组织对银行存款管理情况和银行帐户开户及使用等情况进行审查，立即发觉管理漏洞。一旦查出有违反要求行为，必需追究责任人责任，进行严厉处理。
第二十二条 办理支付业务时要填写集团企业统一印制《用款申请》，用款申请必需由经办人用钢笔或炭素笔逐项填写收款人名称、开户银行、帐号、金额、结算方法、用途等内容，更改无效，并按要求到各级分管领导处逐层推行签字手续。采取汇票支付方法，要取得对方收据（特殊情况不能取得对方收据，要立即请示相关领导）。
第二十三条 对外发生经济往来，除用现金和银行存款结算外，还可采取其它货币资金结算措施，关键包含：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。
第二十四条 使用其它货币资金进行结算时，必需建立健全登记制度，由专员负责，责任人应常常和财务部门查对余额，业务结束后应立即清理，余款退回银行帐户。
第二十五条 各单位空白现金支票由集团企业出纳部统一保管；转帐支票等结算凭证由出纳员放置于保险柜中妥善保管。出纳员应依据银行支票编号按次序签发，不得在空白支票和结算凭证上予盖印鉴备用。作废支票应加盖“作废”戳记并和存根联一起保留。同时应设置支票登记簿，对已经使用和作废支票要在登记簿上作具体统计。
第二十六条 银行出纳员不准签发空头支票和远期支票，不准无理拒付，不准签发、取得和转让无债权债务或真实交易票据。结算凭证（如汇票、支票等）丢失，经办人必需立即汇报财务部门，方便财务部门立即采取挂失止付等补救方法，预防冒领和诈骗发生。假如造成经济损失，要由当事人自行负责。
第二十七条 应加强对财务印章管理。付款支票必需经过两人签章方为有效，不得由一人包办签章。银行预留印签分别由两人掌管，财务专用章由出纳员保管，法人代表章由财务部门指定专员保管。
第二十八条 往来票据管理。
1、财务部门应设置应收票据备查帐。逐笔登记应收票据种类、号数、出票日期、票面金额、交易协议号和付款人、承兑人企业名称、到期日利率和收款日期和收回金额、背书转让日期、被背书人等资料。应收票据到期结清后，应在备查帐内逐笔注销。
2、财务部门应设置应付票据备查帐。逐笔登记应付票据种类、号数、出票日期、票面金额、交易协议号和收款人。应付票据到期结清后，应在备查帐内逐笔注销。
3、财务部门收到销售部门交来银行承兑汇票和商业汇票，必需立即到银行办理电查认证手续，以防假伪票据发生。
4、对外收付款出具票据，应严格审查，对方必需和协议、发票中单位、姓名相符，手续完备。协议付款时单位应严格审核，确保正确无误。对外收取承兑汇票要有对方单位确保书。
5、填写票据必需做到要素齐全、数字正确、字迹清楚、不错漏、不潦草，预防涂改。单位和银行名称应该记载全称或规范化简称。出票日期必需使用汉字大写。票据金额应以汉字大写和阿拉伯数码同时记载，二者必需一致。
6、各单位收取承兑汇票必需推行承兑汇票加价政策，由销售会计在承兑汇票确保书标明上浮价格，不然，出现问题由销售会计负责；假如不加价，必需由集团企业董事长或集团企业分管总经理签字后，方可办理。
7、通常“农村信用合作社”“城市信用社”“城市商业银行”签发银行承兑汇票，一律不准收取，不然，出现问题由当事人负担全部责任。
8、各单位出纳在收到银行承兑汇票时，必需先把自己位置上被背书填上，但不许可盖章，对外转让时必需填写被背书并盖章（如属于内部转让可依据情况填写被背书和盖章，收到银行承兑汇票时增加应收票据，对外转让时降低应收票据，不能省略步骤），以防丢失。不然，出现问题由当事人自己负担。
9、收到电汇单据超出15天以后再来认领时，必需出示发电汇底联，证实此款属于本单位。
第三章 应收款项和销售收入管理细则
第一条 本细则应收款项包含应收账款、其它应收款等；销售收入是指企业销售产品或提供劳务等所取得收入。包含产品销售收入和其它销售收入：产品销售收入包含销售产成品、自制半成品，提供工业性劳务等取得收入； 其它销售收入包含材料销售、资产出租、提供非工业性劳务等取得收入。
第二条 销售收入标准上于产品已经发出，劳务已经提供，同时收到价款或取得收取价款凭据时确定销售收入实现。
1、交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，不管产品是否发出，全部作为收入实现。
2、预收货款销售，指货款已经全部收到，以商品发出或劳务提供时间确定收入实现。
3、分期收款销售，以协议约定收款日期收回款项确定收入实现，同时按百分比结转成本。
4、其它方法，如汇票、信用证等，以发出商品、产品或提供劳务时间确定收入实现。
5、销售产品退回，不管是属于以前年度还是本年度销售，全部应冲减本期销售收入，发生销售折让时，也冲减本期销售收入。
第三条 各单位销售收入要进行日常管理。为立即收回货款，保障生产经营，各单位须严格实施销售要求，严禁超限额赊销；一切销售收入必需按时足额入帐，严禁收入不入帐或巧立名目转移收入，不得私自坐支现金。销售人员不得接触销售现款。对应收账款要立即登记帐目，正确反应其形成、回收及增减改变情况。每个月终了对应收账款要立即和销售会计查对，根据其帐龄逐户进行帐龄分析，由经办人或派专员催收，要按用户设置应收款档案，立即归档，记载催收情况及往来信电函件，并和各单位分配制度挂钩，明确责任，确保应收账款立即收回。
第四条 各单位发生业务必需按企业要求实事求是进行收费，且强调所产生业务总额在结算时必需当月结清，不得拖延。如特殊情况降低收费标准，需集团企业补助差价，必需提前报企业董事会研究同意，企业财务部门负责监督、把关，如当月未结清或未经企业董事会同意私自降低收费标准，集团企业将严厉追究相关人员责任。
第五条 各销售单位在货款回收中，标准要求以现汇结算。确需收取银行承兑汇票，需加收不低于同期银行承兑汇票贴现利息（月息3‰），由各单位销售会计依据银行承兑汇票金额及签发时间计算加收利息，各单位出纳、会计人员负责监督实施。
第六条 单位对长久往来用户应该建立起完善用户资料，并对用户资料实施动态管理，立即更新。定时和往来用户经过函证等方法查对应收账款、其它应收款等往来款项。如有不符，应查明原因，立即处理。
第七条 严格控制其它应收款。要立即登记所发生每笔往来款项，正确反应其形成、回收及增减改变情况，对已发生转帐结算帐户，每个月终了应和对方查对余额，对无后续业务，要立即清理回收。
第四章 实物资产管理细则
为加强企业实物管理，严格其购置、保管使用、内部转移和处理手续，确保实物资产安全和完整，提升其使用效率，特制订企业实物资产管理措施。
第一条 库存材料管理
1、材料和发票同时抵达采购业务，由仓库保管员负责验收，合格后由材料会计依据发票填写一式三联入库单，办理入库手续。
2、对于货到发票未到或分次供货业务，仓库保管员建立“来料登记备查帐”，月底结帐前对发票仍未到业务由材料会计办理暂估入库手续。 单位领料时，统一由领料人填写领料单，具体注明领料用途，经单位责任人签字同意后到仓库办理领料业务。月末材料会计将当月发生入库及出库单整理后，报财务部门进帐。材料会计和仓库保管员每个月必需将本月入库单和出库单（领料单）底联整理装订成册，并妥善保管备查。
第二条 固定资产管理
1、固定资产是指企业使用期限超出十二个月房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产、经营相关设备等。不属于生产经营关键设备物品，单位价值在元以上，而且使用年限超出十二个月也作为固定资产。特殊企业如：教育、旅游、宾馆系统，单位价值在1000元以上，而且使用年限超出十二个月，含有独立使用效能也能够作为固定资产。
2、固定资产购置审批措施：
① 通常固定资产购置：各单位依据实际情况需要增加固定资产时，填写“固定资产购置申请单”，列明需购置固定资产名称、规格、数量、计划价格、供货单位、单位申请人、单位同意人，由企业分管领导签批后，报企业总裁审批后实施。
② 工程项目投资：集团新上项目和各单位重大改扩建项目必需有董事会同意总体投资汇报，交财务部、审计部立案按计划实施。土建项目由建筑企业按单体工程编制工程预算书，水、电、暖、安装、装璜等配套工程由各施工单位编制工程预算书，供给部门依据预算计划招标采购工程物资。由审计部门负责对工程预算实施进行审核，财务部门依据各级审核同意后工程完工结算书办理入帐手续。
③ 企业自制固定资产或购入需要安装固定资产，购建单位必需编制自制或安装领用材料、机件、人工等费用预算书，由审计部门审核后，按预算实施，报财务部门、材料仓库等立案。固定资产自制完成或安装完成后，由购建单位编制结算书，据以填制“固定资产验收单”财务进帐。
3、固定资产采购：
采购部门依据经同意固定资产购置申请单组织采购，购置固定资产对外付款时，必需凭协议、固定资产购置申请单和用款申请单，到财务办理付款手续。购置设备到货后，由资产使用单位组织相关人员对到货设备组织验收，点收数量及所附备品备件，查验质量，合格后开具“固定资产验收单”作为接收所购设备依据，据此到财务办理尾款支付手续。
4、固定资产实物管理：
依据总企业固定资产核实标准，根据固定资产经济用途将固定资产分为生产用固定资产和非生产用固定资产两大类。生产用固定资产是指直接服务于企业生产经营过程中房屋建筑物、机器、设备等。非生产用固定资产关键是指不直接服务于生产经营过程多种固定资产。关键包含务种办公用资产（电脑、复印机等）、生活用资产（馒头机、空调等）、家俱类资产、及非生产用建筑物。企业能够依据情况将各类固定资产落实到具体部门管理。各资产管理部门要建立固定资产卡片帐，登记固定资产名称、数量、存放地点，业务上由财务部和各单位会计指导建帐，并将固定资产管理员名单报财务部及审计部立案，由审计部联合财务部对实物资产进行不定时抽查，确保帐、物、卡相符。对各单位由个人使用实物资产必需造册登记，人员流动时，必需办理相关交接手续，预防实物流失。
5、固定资产内部转移
集团企业所属企业之间因生产经营和管理需要，某项固定资产需从一个企业、部门调整到另一个企业、部门，必需填写“固定资产转移单”，经相关部门同意后，办理转移手续。转移单一式三联，一联调入单位，一联调出单位，一联交审计部。
6、固定资产清查盘点和处理
各企业单位必需定时对本单位固定资产进行清查，确保固定资产帐物相符。同时，要对需要处理固定资产提出处理意见。对外顶帐固定资产、对外出售固定资产和报废固定资产必需由经办单位填写“固定资产处理申请单”，注明处理原因和理由，经相关领导和审计部审查签字后办理固定资产出帐手续。
在固定资产清理和改造过程中，拆除固定资产和废旧物资，由工程审计办对拆除下来物资进行登记，能继续使用转相关部门使用，不能继续使用，由废旧物资管理部门立即处理。
第三条 低值易耗品管理
1、低值易耗品是指不作为固定资产管理多种用具、器具等物品，单位价值在元以下300元以上（特殊企业 1000元以下100元以上），如工具、管理用具、玻璃器皿、和在生产经营过程中周转使用包装物等。
2、全部低值易耗品统一由财务部门设置总帐，供给仓库设置明细帐，各使用部门设置保管帐。各部门使用低值易耗品经相关部门审批购入后，统一由仓库保管员验收，材料会计登记低值易耗品明细帐，并给领用部门开具“低值易耗品出库单”。各领用部门分别建立保管帐，并落实实物保管人。财务部门凭仓库验收单和低值易耗品出库单进行帐务处理。低值易耗品发生内部转移时，必需事先经单位材料会计及部门实物管理人签字后办理业务转移手续。低值易耗品发生报废时，由实物管理人和使用部门提出报废申请，列明报废低值易耗品名称、数量及报废原因，经相关领导判定同意后，通知实物管理人及材料会计办理出帐手续。
第五章 应付及预付款项管理细则
第一条 财务会计人员审查由供给部门转来已签署承付意见凭证和仓库转来已验收入库单，检验手续及有效文件是否齐备完整，查对相关数量、价格、金额等项目是否正确真实，以确保采购业务承付货款和收入材料等各项工作得到立即正确处理。财会部门在办理付款业务时，会计要对采购发票、结算凭证、验收证实等相关凭证真实性、完整性、正当性及合规性进行严格审核。各单位会计在支付应付、预付业务时，必需发票入帐方可支付最终一批款项，不然不予付款。
第二条 付款时，必需由经办人持用款申请和结算单据到财务办理支付手续，并在支付凭证上签字；用户到企业要款时，必需由经办人和用户同时到财务办款，并在付款凭证上面签字，财务人员必需审查单据真实性及正确性（包含汇款单位名称和其发票或收据印章单位是否一致等），在确定经办人及各级领导签字齐全后，方可办理付款手续。
第三条 特殊情况需现金结算时，除用款申请外，还必需有对方发票或收据（如发票已入帐，再支付现金也必需有收据），而且申请单位经办人和用户同时到财务，在付款单据上签字，方可付款。银行汇票和银行承兑汇票付款时，标准上要向对方索取收据。
第四条 单位建立预付账款和定金授权同意制度，加强预付账款和定金管理。预付账款要依据协议设置，和同一单位签定不一样协议，要单独核实，财务人员要建立协议台帐，对协议价格、付款条款及实际支付情况、发票情况作具体登记。
第五条 加强对应付账款管理，由专员根据约定付款日期、折扣条件等管理应付账款。已到期应付账款须经相关授权人员审批后方可办理结算和支付。
第六条 要建立退货管理措施，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确要求，立即收回退货货款。
第七条 各单位由财会人员牵头，供给人员配合定时和供给商查对应付账款、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，立即处理。
第八条 工程和设备质保金付款时，由供给企业协议科经办人根据协议条款和具体付款事宜做出用款申请，审计部部长签字后，由各建设单位责任人及供给企业总经理审签，再经总裁、财务总经理审签后方可办理。
第六章 内部结算管理细则
第一条 集团内部各单位之间往来结算必需严格根据企业要求办理转帐结算手续，严禁现金结算。特殊情况必需使用现金结算单位，必需经集团财务总企业同意。
第二条 内部各单位每个月结帐后会计人员必需和往来单位对帐，确保帐帐相符。
第三条 各单位发生经济业务必需立即办理入帐手续，对拖延入帐当事人，总企业将依据拖延入帐金额和时间给予处罚。
第四条 各单位分管领导、单位责任人和经办人必需确保入帐签字手续立即、完整和有效，严禁无故拖延时间，影响办理人入帐。
第五条 各单位在旅游系统消费餐宿费，由各消费单位或经办人到前台办理相关手续，并到各自单位找相关领导将收据及用款申请签字手续办好，立即交给各自单位财务会计人员。各单位财务会计人员在收到单据后，要立即和旅游系统前台人员相互查对正确无误后，由旅游系统前台人员到各消费单位办理转帐或付款（付款一律转帐支票）业务。旅游系统前台人员将收回款项立即上缴各自财务部门，各单位当月发生餐宿费要在下月25号前必需办理完，过期办理者，各单位财务部门有权拒付，所发生费用由经办人自己负担。
第七章 成本核实管理细则
各单位要严格按成本、费用开支范围进行成本核实并强化管理，完成总企业下达计划指标，努力降低成本、节省开支。
第一条 成本费用确实定和计量
会计上确定一项费用关键遵照配比标准。即一个会计期间内各项收入和和其相关成本、费用应在同一会计期间内给予确定计量。
1、企业应该合理划分期间费用和生产成本界限，期间费用应该直接计入当期损益，生产成本应该计入所生产产品。
2、企业应该将当期已销产品或已提供劳务成本转入当期费用。商品流通企业应该将当期已销商品进价转入当期费用。
3、企业在生产经营过程中所耗用各项材料，应该按实际耗用数量和帐面单价计算