会计实务：钢铁企业纳税筹划.doc

钢铁企业纳税筹划 钢铁企业纳税筹划是指对钢铁企业生产经营过程中涉税问题进行计划从而实现节税的手段和方法。对于钢铁企业目前正面临一场产业革命，也就是外向型钢铁企业向内向型工业企业的改变。 目前，我国钢铁企业总计871户，包括国有企业、外资企业、民营企业。对于不同类型的企业，涉及的税种及享受的税收政策及优惠也不同。钢铁企业要缴哪些税 钢铁企业主要涉及以下税种：资源税、增值税、企业所得税（外资企业所得税）、个人所得税、房产税（城市房地产税）、车船使用税（车船使用牌照税）、城镇土地使用税、印花税等。 资源税：是以自然资源为课税对象的一种税。是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的。据此，对钢铁生产企业开采铁矿石以及收购独立矿山生产的铁矿石征收资源税。自2002年4月1日起，对冶金联合矿山（含1993年12月31日后从联合企业矿山中独立出来的铁矿山企业）铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收。对进口的矿产品和盐不征收资源税。 增值税：是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。钢铁企业从事进口货物、从事销售货物或提供加工钢材劳务等取得的增值额应征收增值税。 企业所得税（外资企业所得税）：对于钢铁生产企业生产经营所得扣除各种税费后的所得按规定所得税税率征收的一种；对外资企业则适用外商投资企业和外国企业所得税法，征收外资企业所得税。 个人所得税：根据修改后的个人所得税法规定，对于承租、承包经营及个人投资组建的合伙企业按个人所得税缴纳个人所得税。同时自然人提供个人劳动，取得的工资、劳务、稿费等收入，依法应缴纳个人所得税。 对于钢铁企业拥有的自己生产经营的厂房和办公用车，依法缴纳房产税和车船使用税。除上述外，还涉及一些小税种，比如，城镇土地使用税，印花税等等。 产业革命带来税收筹划新问题 自2005年起，有关部门已出台了一系列取消钢铁产品出口退税或税额减免政策。4月1日，钢坯、生铁等一批初级产品的出口退税被取消。5月1日起，钢材出口退税从原来的13%降为11%。业内人士认为，是国家通过税收政策控制高耗能资源投资和出口的重要举措，降 低直到取消钢材出口退税将是产业政策所趋。 钢铁产业发展政策明确”从矿石、能源、资源、水资源、运输条件和国内外市场考虑，大型钢铁企业应主要分布在沿海地区”。这会对企业的税收负担产生怎样的影响？ 这次的钢铁新政把第一刀对准了规模分散这个弊病。钢铁新政明确提出，要通过钢铁产业组织结构调整，实施兼并、重组，扩大具有比较优势的骨干企业集团规模，提高产业集中度。具体目标是到2010年，钢铁冶炼企业数量较大幅度减少，国内排名前十位的钢铁企业集团钢产量占全国产量的比例达到50%以上；2020年达到70%以上。 钢铁产业新政不仅提出了这个战略性的目标，还对钢铁产业布局分区域作了明确规划。如钢铁产业政策指导称，东北的鞍山-本溪地区有比较丰富的铁矿资源，临近煤炭产地，有一定水资源条件，根据振兴东北老工业基地发展战略，该区域内现有钢铁企业要按照联合重组和建设精品基地的要求，淘汰落后生产能力，建设具有国际竞争力的大型企业集团。 本专题分析了目前钢铁产业发展的动态、政策，适时地提出针对钢铁企业产业革命、产业重组这一历史变革而引发的涉税问题进行筹划分析，力争对钢铁企业产业革命提供税收法律的技术支持。基于钢铁企业即包括在高技术企业中，同时大部分产品又是国家鼓励类产品，因此，涉及高新技术企业方面的税收筹划可以参见高新技术企业纳税筹划专题。本专题主要结合进出口税收政策变化，强调购并行为税收筹划案例分析。（纳税服务网：朱克实、贾慧鹏）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！