会计实务：外贸企业出口后超过退(免)税申报期限后收齐单证的如何处理？如果之后一直没有收齐单证的如何处.doc

外贸企业出口后超过退（免）税申报期限后收齐单证的如何处理？如果之后一直没有收齐单证的如何处理？

问：如果外贸企业在次年退税申报期结束前，比如4月30日后才收齐单证的，如何处理？如果之后就一直没收齐单证的，又该如何处理？
答：如果外贸企业出口后在次年4月30日之后才收齐单证的，如果符合《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）二（十八）规定的下述七种情形之一的“(1)自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；(2)出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；(3)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；(4)买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；(5)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；(6)由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；(7)国家税务总局规定的其他情形”，在规定期限内未收齐单证无法申报出口退（免）税的，应在退（免）税申报期限截止之日前（即出口之日的次年4月份增值税纳税申报期前）向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材料，经主管税务机关审核、逐级上报省级国家税务局批准后，可再进行出口退（免）税申报。
如果外贸企业出口后一直就没有收齐单证的，超过退（免）税申报期限的，只能是视同内销计提增值税销项税额。
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