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稿酬所得的个人所得税筹划

一、系列丛书筹划法
我国个人所得税法规定，个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。但对于不同的作品却是分开计税，这就给纳税人的筹划创造了条件。如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。
使用这种方法应该注意以下几点：首先，该著作可以被分解成一套系列著作，而且该种发行方式不会对发行量有太大的影响，当然最好能够促进发行。如果该种分解导致著作的销量或者学术价值大受影响，则这种方式将得不偿失。其次，该种发行方式要想充分发挥作用，最好与著作组筹划法结合。再次，该种发行方式应保证每本书的人均稿酬小于4000元。因为该种筹划法利用的是抵扣费用的临界点，即在稿酬所得小于4000元时，实际抵扣标准大于20％。
例如，王教授准备出版一本关于税务筹划的著作，预计将获得稿酬所得12000元。试问，王教授应如何筹划？
（1）如果以1本书的形式出版该著作，则：
应纳税额＝12000元×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344元
（2）如果在可能的情况下，以4本一套的形式出版一套系列丛书，则该纳税人的纳税情况如下：
每本稿酬＝12000元÷4＝3000元
每本应纳税额＝（3000－800）元×20％×（1－30％）＝308元
总共应纳税额＝308元×4＝1232元
由此可见，在这种情况下，如果王教授采用系列丛书筹划法可以节省税款112元，他可以考虑选择这种筹划法。
二、著作组筹划法
如果一项稿酬所得预计数额较大，还可以考虑使用著作组筹划法，即改一本书由一个人写作为多个人合作。与上一种方法一样，该种筹划方法利用的是低于4000元稿酬的800元费用抵扣，这项抵扣的效果是大于20％抵扣标准的。
著作组筹划法，除了可以使纳税人少缴税款外，还具有以下好处：首先，它可以加快创作的速度，使得一些社会急需的书籍早日面市，使各种新观点以最快的方式传播，从而促进社会的知识进步。其次，集思广益，一本书在几个