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企业所得税税收优惠政策——亏损结转

1．年度亏损结转。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，弥补不足的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 (条例第11条)
2．汇总企业亏损结转。汇总、合并纳税成员企业在汇总、合并前发生的亏损，仍可用本企业以后年度的所得予以弥补。 (《国家税务总局关于印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》的通知》国税发［1997］189号）
3．企业分立亏损结转。在企业分立情况下，企业分立前尚未弥补的经营亏损，根据分立协议约定由分立后的各企业负担的数额，按税法规定的亏损弥补年限，在剩余期限内，由分立后的各企业逐年延续弥补。 (《国家税务总局关于印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》的通知》国税发［1997］189号）
4．企业兼并亏损结转。在企业兼并情况下，被兼并企业在被兼并后仍独立纳税的，其兼并前尚未弥补的亏损，可在规定期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补。被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税资格，在税法规定期限内，可由兼并企业用以后年度的所得逐年延续弥补。 (《国家税务总局关于印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》的通知》国税发［1997］189号）
5．企业重组亏损结转。企业进行股权重组情况下，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，可按税法规定的期限，在剩余期限内，由股权重组后的企业，逐年延续弥补。 (《国家税务总局关于印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》的通知》国税发［1997］189号）
6．汇总纳税亏损结转。汇总纳税的企业汇总后为亏损的，其亏损额由总机构用以后年度的汇总所得按规定弥补。汇总纳税企业取消汇总纳税后，其以前年度汇总尚未弥补的亏损额，经主管税务机关审核确认后，报经国家税务总局批准，可按照各亏损成员企业以前年度发生亏损额的比例进行分解。成员企业按分解的亏损额，在规定的剩余期限内结转弥补。 (《国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知》国税发［2000］185号）
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