会计实务:财务管理的主要原则.doc
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财务管理的主要原则 一、财务管理的主要原则 1.企业整体利益最大化(或企业利润最大化)。国有独资企业组建的公司,则是国有资产的最大增值化。 2.企业运营资金总成本最小化,促进企业内外资金充分合理流动,提高奖金使用效益、效率。 3.企业财务管理,体现行业、区域、所有制特征,遵循国家财税,会计法律法规,也要注意吸引国际先进管理经验,并与国际财务惯例逐步接轨。 4.企业财务具有可控性,促进财务管理与企业总体战略和规划目标相吻合,通过必要的财务手段鼓励,支持、扶植、限制、禁止下属企业财务行为,使其运作在预定的发展轨道上。 二、财务机构设置 1.母公司级 (1)设立与财务活动有关的部门,如财务部,审计部,融资部,投资部,财务结算中心,内部银行,财务公司。 (2)一些财务机构可以合署办公,如财务部与财务结算中心。 (3)财务机构由公司财务副总经理统一分管负责。 2.子公司级 (1)子公司一般仅设置财务部。对较大规模的子公司还可增设审计,地区性结算中心。 (2)对规模较小的子公司不单独设立财务机构,仅设立不少于2名的财务岗位,附设于公司行政部(秘书处)。 3.分公司、工厂级 (1)分支机构可以设立财务部,主要侧重核算和成本控制。 (2)分支机构亦可由上级公司总部财务部单独立帐,进行内部核算。 4.关联企业、协作企业 参照核心企业财务规章制度设置财务机构。 三、财务人员任用 1.母公司财会人员,尤其高级财务主管,必须由资深财务专家担任,精通管理会计,责任会计,成本会计,投融资运作,资本市场等。 2.母公司财务部长为高级管理人员,由董事会任免。 3.对下属企业实行会计委派制。 (1)企业群体内分公司,全资子公司,控股子公司的财务主管和高级财会人员均由其上级母公司(财务部门)负责人员推荐,审查,由人事部门审批并办理有关手续; (2)会计人员的工资,人事关系和岗位职务任免级划归母公司,由母公司派遣和考核,负责对全体财务人员的培训,业务指导; (3)会计人员定期向上级财务部门述职; (4)财务人员调离,辞职须首先征得上级母公司和本公司领导同意,并监督交接离职。 四、财务管理规章制度 1.财务制度是集团最重要的规章制度,须由公司总部统一制定。 2.母公司制定的规章制度,汇编成册,发到下属企业统一执行。 3.财务制度的效力: (1)对核心层,全资子公司,控股子公司强制执行,全部适用,不打折扣; (2)对参股的关联公司,有一定约束性,最好能遵守执行; (3)对协作企业有指导性,建议其参照执行。 五、财务监督 建立多层次财务监督机制: 1.母公司设立审计部,稽核部或监察部进行监督管理; 2.子公司内部监督,可在财务部设立审计岗位,进行日常监督管理; 3.接受企业外部国家,地方财税或审计部门的审计,财税大检查,清点核资,资产评估,必要时聘请独立的执业会计师进行公正审计。 4.加强对企业管理层任职前,职间,调岗,离职的审计检查,及定期,不定期地进行全面的或抽查性的监督活动。 六、财务指标体系 1.消耗指标 ●生产成本●制造费用●销售费用 ●管理费用●财务费用●税金及附加 2.资金占用指标 ●固定资产额●流动资金额●长期投资 ●无形资产与递延资产 3.成果指标 ●总产值●净产值●销售收入 ●销售利润●投资收益●上缴税金 4.效益效率指标 (1)流动比率=流动资产/流动负债(对工业企业,该比率最好达到2倍) (2)速运比率=速动资产/流动负债(对工业企业,该比率最好达到1倍) (3)应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款净额 (4)存货周转率=销货成本/平均存货 (5)资产负债率=债务总额/总资产 (6)净资产收益率=税后净利润/净资产 (7)销售利润率=税前利润/销售净值 (8)成本费用利润率=税前利润/销售货成本 (9)全员劳动生产率或人均创利 (10)年均销售(利润)增长率 七、财务状况类型 根据质量,消耗,效益三项指标组合出八种财务模式。 模式平台1:低质低耗低效型 产品质量问题较多,且偷工减料或粗制滥造,导致企业效益低下。 对策为重点推行全面质量管理,迅速扭转产品质量低劣局面。 模式平台2:低质低耗高效型 出现在产品畅销供不应求,且竞争度极低的市场环境。 企业清醒地认识到低质量的高效益(投机性)不可能持久。 尽快将的利润投入到改善品质的投资项目上。 模式平台3:低质高耗低效型 这是企业各方面均有差距,严重经营管理不善的典型表现。 对扭亏无望的企业,可能要破产,拍卖或被购并。 模式平台4:低质高耗高效型 同样出现在短缺市场,且内部消耗管理更有致命伤。 同时要解决改善品质和降低消耗两个重大问题。 模式平台5:高质低耗低效型 表明企业产品进入衰退期,销售不畅,产品积压,或资金周转不灵。 重点在市场调查与预测,迅速调整产品结构,淘汰过时产品。 及时清理库存积压品,加速资金回笼和周转。 模式平台6:高质低耗高效型 这是最好的经营财务状态,是各类企业应追求的终极模式。 应向更高目标迈进,患未然,不断创新。 模式平台7:高质高耗低效型 主要是内部物资管理不当造成消耗高,或产品结构不合理,或单纯追求质量忽视成本。 加强基础管理,杜绝浪费,降低消耗。 运用价值工程方法,改进产品设计,工艺设计,原材料采购。 模式平台8:高质高耗高效型 依靠高质量产品和理想价格销售带来高效益,以表面的繁荣掩盖严重浪费的真相,不符合精益,节约,可持续增长方式。 重点放在改进产品,工艺设计,加强物资,定额基础管理,降低材料消耗方面。 【我要纠错】责任编辑:佳佳- 配套讲稿:
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