会计实务：财务管理的主要原则.doc

财务管理的主要原则一、财务管理的主要原则1.企业整体利益最大化（或企业利润最大化）。国有独资企业组建的公司，则是国有资产的最大增值化。2.企业运营资金总成本最小化，促进企业内外资金充分合理流动，提高奖金使用效益、效率。3.企业财务管理，体现行业、区域、所有制特征，遵循国家财税，会计法律法规，也要注意吸引国际先进管理经验，并与国际财务惯例逐步接轨。4.企业财务具有可控性，促进财务管理与企业总体战略和规划目标相吻合，通过必要的财务手段鼓励，支持、扶植、限制、禁止下属企业财务行为，使其运作在预定的发展轨道上。二、财务机构设置1.母公司级（1）设立与财务活动有关的部门，如财务部，审计部，融资部，投资部，财务结算中心，内部银行，财务公司。（2）一些财务机构可以合署办公，如财务部与财务结算中心。（3）财务机构由公司财务副总经理统一分管负责。2.子公司级（1）子公司一般仅设置财务部。对较大规模的子公司还可增设审计，地区性结算中心。（2）对规模较小的子公司不单独设立财务机构，仅设立不少于2名的财务岗位，附设于公司行政部（秘书处）。3.分公司、工厂级（1）分支机构可以设立财务部，主要侧重核算和成本控制。（2）分支机构亦可由上级公司总部财务部单独立帐，进行内部核算。4.关联企业、协作企业参照核心企业财务规章制度设置财务机构。三、财务人员任用1.母公司财会人员，尤其高级财务主管，必须由资深财务专家担任，精通管理会计，责任会计，成本会计，投融资运作，资本市场等。2.母公司财务部长为高级管理人员，由董事会任免。3.对下属企业实行会计委派制。（1）企业群体内分公司，全资子公司，控股子公司的财务主管和高级财会人员均由其上级母公司（财务部门）负责人员推荐，审查，由人事部门审批并办理有关手续；（2）会计人员的工资，人事关系和岗位职务任免级划归母公司，由母公司派遣和考核，负责对全体财务人员的培训，业务指导；（3）会计人员定期向上级财务部门述职；（4）财务人员调离，辞职须首先征得上级母公司和本公司领导同意，并监督交接离职。四、财务管理规章制度1.财务制度是集团最重要的规章制度，须由公司总部统一制定。2.母公司制定的规章制度，汇编成册，发到下属企业统一执行。3.财务制度的效力：（1）对核心层，全资子公司，控股子公司强制执行，全部适用，不打折扣；（2）对参股的关联公司，有一定约束性，最好能遵守执行；（3）对协作企业有指导性，建议其参照执行。五、财务监督建立多层次财务监督机制：1.母公司设立审计部，稽核部或监察部进行监督管理；2.子公司内部监督，可在财务部设立审计岗位，进行日常监督管理；3.接受企业外部国家，地方财税或审计部门的审计，财税大检查，清点核资，资产评估，必要时聘请独立的执业会计师进行公正审计。4.加强对企业管理层任职前，职间，调岗，离职的审计检查，及定期，不定期地进行全面的或抽查性的监督活动。六、财务指标体系1.消耗指标生产成本制造费用销售费用管理费用财务费用税金及附加2.资金占用指标固定资产额流动资金额长期投资无形资产与递延资产3.成果指标总产值净产值销售收入销售利润投资收益上缴税金4.效益效率指标（1）流动比率=流动资产/流动负债（对工业企业，该比率最好达到2倍）（2）速运比率=速动资产/流动负债（对工业企业，该比率最好达到1倍）（3）应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款净额（4）存货周转率=销货成本/平均存货（5）资产负债率=债务总额/总资产（6）净资产收益率=税后净利润/净资产（7）销售利润率=税前利润/销售净值（8）成本费用利润率=税前利润/销售货成本（9）全员劳动生产率或人均创利（10）年均销售（利润）增长率七、财务状况类型根据质量，消耗，效益三项指标组合出八种财务模式。模式平台1：低质低耗低效型产品质量问题较多，且偷工减料或粗制滥造，导致企业效益低下。对策为重点推行全面质量管理，迅速扭转产品质量低劣局面。模式平台2：低质低耗高效型出现在产品畅销供不应求，且竞争度极低的市场环境。企业清醒地认识到低质量的高效益（投机性）不可能持久。尽快将的利润投入到改善品质的投资项目上。模式平台3：低质高耗低效型这是企业各方面均有差距，严重经营管理不善的典型表现。对扭亏无望的企业，可能要破产，拍卖或被购并。模式平台4：低质高耗高效型同样出现在短缺市场，且内部消耗管理更有致命伤。同时要解决改善品质和降低消耗两个重大问题。模式平台5：高质低耗低效型表明企业产品进入衰退期，销售不畅，产品积压，或资金周转不灵。重点在市场调查与预测，迅速调整产品结构，淘汰过时产品。及时清理库存积压品，加速资金回笼和周转。模式平台6：高质低耗高效型这是最好的经营财务状态，是各类企业应追求的终极模式。应向更高目标迈进，患未然，不断创新。模式平台7：高质高耗低效型主要是内部物资管理不当造成消耗高，或产品结构不合理，或单纯追求质量忽视成本。加强基础管理，杜绝浪费，降低消耗。运用价值工程方法，改进产品设计，工艺设计，原材料采购。模式平台8：高质高耗高效型依靠高质量产品和理想价格销售带来高效益，以表面的繁荣掩盖严重浪费的真相，不符合精益，节约，可持续增长方式。重点放在改进产品，工艺设计，加强物资，定额基础管理，降低材料消耗方面。【我要纠错】责任编辑：佳佳