基于居民税负率的个人所得税税收征管研究.pdf
《基于居民税负率的个人所得税税收征管研究.pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《基于居民税负率的个人所得税税收征管研究.pdf(3页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、现代营销下旬刊2023.09XDYX财 务个人所得税(personal income tax)不是单独的个体,而是一种法律规范的总称,即税收征管过程中调整征税机关与被征税个人(自然人)之间发生的各种有机联系的法规总称。纳税义务人按照住所和时间被分为两个纳税角色。规定在中国境内有住所且满一年的居民为居民纳税义务人,这种角色的纳税人的纳税义务是完全的,需要全部缴纳中国境内及境外所得。在中国居住不满一年且无住所的称为非居民纳税义务人,对于非居民纳税人的征收仅缴纳来源于中国境内的所得。本文主要研究的是居民个人所得税,通过近5年的税收数据,分析个人所得税在整个税收收入的占比情况,然后对居民的税负感进行分
2、析。一、个人所得税改革历程民国时期就有了个人所得税的概念,曾开征薪给报酬所得税、证券存款利息所得税。1950年7月,政务院在公布的税政实施要则 中将个人所得课税这一税种定名为“薪给报酬所得税”。1980年9月10日,第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了 中华人民共和国个人所得税法。随即在12月14日经国务院批准,财政部公布了 个人所得税施行细则,规定对外籍个人征收个人所得税。反映了我国税收制度的完善,至此我国个人所得税制度有了坚实基础。实行了仅对外籍个人征收的个人所得税。我国的个人所得税制度至此方始建立。1986年9月,国务院发布了 中华人民共和国个人收入调节税暂行条例,对居民所得实行
3、调节税。1993年10月31日,发布了新修改的 中华人民共和国个人所得税法(简称税法)。1994年,国务院以税法为基础发布了 中华人民共和国个人所得税法实施条例,进一步完善了我国个人所得税制度体系。1999年8月30日对个人储蓄相关利息所得也做了相关征税措施。2002年1月1日,个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。2003年 10月 22日,商务部提出取消征收利息税。免征额1600元于2006年1月1日起施行。2008年3月1日,个人所得税免征税额由1600元提高到2000元。2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。2011年6月30日,个人所得税免征额再次提高到3500元。同年9月
4、,现行个人所得税的第1级税率由原来的5%修改为3%,取消 15%和 40%两档税率,9级超额累进税率降为 7级,扩大3%的一级税率和10%的二级税率两个低档税率范围,增加45%最高档税率的适用空间等。2018年3月5日,全国两会提出,提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。2018年6月19日开始对劳动性所得实行综合征税,包括工资、报酬、稿酬和特权使用费。个税起征点继续提高,由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元);此次增加了更多职工福利保障方面支出的扣除,包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息
5、和住房租金等专项附加扣除;对税收内容细化,税率的合理化方面更加优化,扩大了较低档税率之间的空间,更具人性化。2018年8月27日,基本减除费用标准拟确定为每年6万元,即每月5000元,3%45%的新税率级距不变。8月29日上午,全国人大常委会分组审议了该草案。新个税法拟于2019年1月1日起全面施行,拟自2018年10月1日至2018年12月31日,现将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至5000元/月,并适用新的综合所得税率。8月31日,起征点确定为每月5000元。新个税法规定,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为
6、应纳税所得额。减税向中低收入倾斜。新个税法规定,历经此次修法,个税的部分税率级距进一步优化调整,扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,缩小25%税率的级距,30%、35%、45%三档较高税率级距不变。基于居民税负率的个人所得税税收征管研究刘伊(长沙师范学院经济管理学院湖南长沙410148)摘要:个人所得税是我国税收收入的主体税种,我国个税制度经历了多年的变革,从分类征收改为目前的分类与综合相结合的制度,扣除费用也提高到每个月5000元。目前来看,居民个人仍存在税负感较重的情况,特别是“上养老、下养小”的压力。因此,本文从个税改革历程出发,根据税务局公布的相关数据,分析20182022年的个
7、税收入情况,然后就目前的个税征管进行分析,最后提出提高个税起征点、优化调整超额累进税率制度、增加扣除额度或扣除范围等建议,以期通过政策的调整,提高居民的幸福感。关键词:个人所得税;税负率;税收征管中图分类号:F810.42文献识别码:ADOI:10.19932/ki.22-1256/F.2023.09.164164现代营销下旬刊2023.09XDYX财 务新个税法于 2019年 1月 1日起施行,2022年 3月,国务院决定,设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除。二、个人所得税税收收入情况根据国家统计局的网页披露的数据,20182021年中央税收收入呈总体上升趋势。本文选取中央国内增值
8、税、中央国内消费税、中央企业所得税和中央个人所得税四个主体税种进行分析。其中,中央财政收入均为本级收入,不包括国内外债务收入。国内增值税不包括进口产品增值税。国内消费税不包括进口产品消费税。企业所得税包括国有、集体企业所得税和其他所有制企业所得税,相关数据如表1所示。表1中央收入情况指标中央税收收入(亿元)中央国内增值税(亿元)中央国内消费税(亿元)中央企业所得税(亿元)中央个人所得税(亿元)2021年88946.431753.0413880.726605.348395.992020年79644.2328353.1412028.123257.536940.992019年81020.333116
9、0.4612564.4423786.026234.192018年80448.0730753.3210631.7522242.118324.42从表11可知,20182021年,中央税收收入从80448.07亿元上升到88946.4亿元,该税收收入的增加反映了我国企业和个人收入增加,因为只有在税基增加的基础上,才会带来税额的增加。近年来国家出台了很多税收优惠政策,在大量减税降费的基础上增加了中央税收收入,可以推测,其收入水平在整体上呈明显上涨趋势。从构成来看,国内增值税从 30753.32 亿元上涨到 31753.04 亿元;中央国内消费税从10631.75 亿 元 增 加 到 13880.7
10、亿 元;中 央 企 业 所 得 税 从22242.11 亿元增加到 26605.34 亿元;中央个人所得税从8324.42亿元增加到8395.99亿元。四个大的税种都呈现明显的增加趋势。为了更好地对税收收入情况进行分析,本文计算四项主体税种所占中央总税收收入的比例,从而分析其变动情况,四项税收占据中央税收收入的比例如表2所示。表2主体税种占总税收收入比重占中央税收收入比重中央国内增值税中央国内消费税中央企业所得税中央个人所得税2021年35.70%15.61%29.91%9.44%2020年35.60%15.10%29.20%8.71%2019年38.46%15.51%29.36%7.69%2
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 基于 居民 税负 个人所得税 税收 征管 研究
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【自信****多点】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【自信****多点】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。