经责审计那些事-.ppt
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1、经济责任任审计那些事那些事 1目目录CONTEST经济责任任审计意意义经济责任审计难点经济责任审计内涵经济责任审计对象经责审计五个抓手五个抓手2一、加一、加强经济责任任审计的意的意义(一)加(一)加强干部干部监督管理的督管理的重要重要环节(二)从源(二)从源头上上预防和治理腐防和治理腐败,促,促进领导干部廉干部廉洁勤政的一勤政的一项重要措施重要措施(三)推(三)推进依法行政、促依法行政、促进依法治国的依法治国的有效手段有效手段(四)完善(四)完善权力运行制力运行制约和和监督机制,是党在重要督机制,是党在重要历史史时期提出的期提出的新要求新要求3二、经济责任审计难点1.经济责任审计内容、边界等问
2、题未形成共识2.审计实践中“摸着石头过河”3.审计结果因经济责任履行中复杂情况而不同4.审计结果因审计人员业务能力而不同4三、“经济责任”内涵演变审计类型厂长(经理)离任责任审计承包经营经济责任审计任期经济责任审计经济问责审计制度背景利改税承包经营责任制现代企业制度、政府机构改革建立责任政府审计对象全民所有制厂长(经理)企业承包人国有企业及国有控股企业领导人员、县级党政领导干部党政主要领导干部和国有企业领导人员(地厅级扩大至省部级)经济责任内涵财务责任财务责任、承包责任财务责任管理责任财务责任管理责任社会责任5经济责任任审计的法律依据的法律依据1.20061.2006年,新修年,新修订的的中中
3、华人民共和国人民共和国审计法法明确了明确了经济责任任审计的法律地位。第二十五条的法律地位。第二十五条规定定“对国家机关和依法属于国家机关和依法属于审计机关机关审计监督督对象的其他象的其他单位的主要位的主要负责人,在任人,在任职期期间对本地区、本部本地区、本部门或或者本者本单位的位的财政收支、政收支、财务收支以及有关收支以及有关经济活活动应负经济责任的履行情况,任的履行情况,进行行审计监督督”;2.20102.2010年年1212月月8 8日,中共中央日,中共中央办公公厅 国国务院院办公公厅印印发党政主要党政主要领导干部和国有企干部和国有企业领导人人员经济责任任审计规定定,标志着志着经济责任任审
4、计作作为一一项审计制度全面推开;制度全面推开;3.20143.2014年年7 7月月2727日,中央七部委(中日,中央七部委(中纪委、中委、中组部、中央部、中央编办、监察察部、人社部、部、人社部、审计署、国署、国资委委联合印合印发党政主要党政主要领导干部和国有企干部和国有企业领导人人员经济责任任审计规定定实施施细则。6经济责任与经济责任审计规定第四条第四条本规定所称经济责任任,是指领导干部在任职期间因其所任职务,依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。细则第二条本细则所称经济责任任审计,是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人
5、员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。7实施施细则(1)审计对象:第象:第5条条第第9条条(2)审计内容内容:第:第13条条第第16条条(3)审计评价:第价:第17条条第第21条条8四、经济责任审计的对象规定定第二条第二条党政主要领导干部经济责任审计的对象包括:(一)地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;(二)中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部,且不实际履行经济责任时,实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。第三条第三条国有
6、企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。910 20172017年,全局年,全局审计工作工作计划中的划中的经济责任任审计项目目涉涉及及1 1个个企企业、2222个个部部门(单位位),2929位位领导干部。干部。其其中中:离离任任审计1515人人,离离任任同同步步审计6 6人人,任中任中审计8 8人。人。10经责审计抓手抓手之一之一 提高提高认识增增强职业责任感任感11开展经济责任审计的抓手克服克服审计的局限:的局限:一是不敢一是不敢审 心理心理问题(心存(心存顾虑、“机会成本机会成本”大大)二是不会二是不会审 能力能力问题(知(知识储备不不
7、够、技、技术方法不适方法不适应)三是三是审不出不出 力量力量问题(人手少、(人手少、时间不不够)四是四是选择审 计划划问题(外部干(外部干预、干、干扰多多)五是不敢五是不敢报 压力力问题(来自本(来自本级党委政府的党委政府的压力,政治力,政治风险)六是整改六是整改难 说人情、打招呼的人情、打招呼的压力(外部力(外部环境的影响境的影响)七是管控弱七是管控弱12经责审计抓手抓手之二之二 明确明确审计目目标(不是(不是财务收支收支审计)13审计 目目标认真落实我市打造国际化营商环境的各项要求,以领导干部权力运行为主主线,以不断强化领导干部履职尽责为目目标,以财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、
8、合法和效益等方面的审计工作为基基础,以重大经济决策等方面为重点重点,着力检查领导干部守法守纪守规尽责情况,依法反映不作为、慢作为、乱作为问题,促进领导干部推动上级各项政策贯彻落实,促进领导干部依法作为、主动作为、有效作为,进一步强化审计结果运用,在全面从严治党、净化政治生态工作中发挥积极作用。(要转变将经济责任审计等同财政财务收支审计的习惯做法)14经责审计抓手抓手之三之三经责审计思思维模式模式一个中心两个基本点一个中心两个基本点15一个中心两个基本点一个中心两个基本点返回返回1.1.围绕领导干部主要干部主要经济职责和和权力运行力运行规律,律,找准各找准各类领导干部干部经济责任的切入点任的切入
9、点 2.2.责任界定(案例)任界定(案例)焦点焦点16序号序号事事项金金额问题1公务卡使用71,555 部分支出经费未执行公务卡结算的规定2收支452,733 账务处理不规范无预算列支(购买家具、电脑等),挤占专项经费3伙食费24,350 账务处理不规范无预算列支4差旅费5,720 工勤人员参加会议出差补助超范围报销5专项资金的使用和结余1053,200 2016年末有专项资金结余。6固定资产采购2110000未进行政府采购,电脑显示屏等在京东购买7预算编制210,000 虚列专项(设备维护经费21万)用于基本支出合计1,374,583 固定资产管理固定资产有无台账三公经费未超出预算范围17情
10、景模情景模拟一一审计目目标公用公用经费占用占用项目目资金。金。原因原因库存充足存充足库存不足存不足影响影响灭火火资金来源金来源消防局消防局购买灭火器火器买了了没没买例例谁做的(决定)做的(决定)领导个人决定个人决定集体决定集体决定程序是否程序是否符合符合规定定权力范力范围内内需需报上上级批准批准18审计目目标情景模情景模拟二二贷款款1 1亿、利率、利率10%10%、利息、利息10001000万。万。谁定的(决策)定的(决策)领导个人决定个人决定集体决定集体决定程序是否程序是否符合符合规定定贷款原因款原因事做没(事做没(职责)已做(基已做(基础设施改造)施改造)未做未做进度度资金金闲置置效果效果
11、利息利息损失失19审计目目标情景模情景模拟三三单位位设立一个部立一个部门5 5人人编,经了解,此部了解,此部门未未设立立事做没(事做没(职责)未做未做从从问题入入手手没有没有严重后果重后果导致致严重后果重后果从管理入从管理入手手谁做的做的20序号序号事事项金金额问题1公务卡使用71,555 部分支出经费未执行公务卡结算的规定2收支452,733 账务处理不规范无预算列支(购买家具、电脑等),挤占专项经费3伙食费24,350 账务处理不规范无预算列支4差旅费5,720 工勤人员参加会议出差补助超范围报销5专项资金的使用和结余1053,200 2016年末有专项资金结余。6固定资产采购211000
12、0未进行政府采购,电脑显示屏等在京东购买7预算编制210,000 虚列专项(设备维护经费21万)用于基本支出合计1,374,583 固定资产管理固定资产有无台账三公经费未超出预算范围21经责审计抓手抓手之四之四 明确明确审计内容内容22审计内容内容依据之一依据之一地方各地方各级党委主要党委主要领导干部干部经济责任任审计的主要内容的主要内容(实施施细则第十三条)第十三条)地方各地方各级政府主要政府主要领导干部干部经济责任任审计的主要内容的主要内容(实施施细则第十四条)第十四条)党政工作部党政工作部门、事、事业单位和人民位和人民团体等体等单位主要位主要领导干部干部经济责任任审计的主要内容的主要内容
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