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内部稽核制度

□ 总 则

第一条 本企业各部门及各下属营业单位稽核工作，由管理部随时指定合适人员实施稽核工作。

第二条 本企业稽核业务范围，定为帐务、业务、财务、总务、监验五项，除另有要求外，悉以本措施要求办理。艰苦卓绝

第三条 稽核人员对于所审核事项，应负责任，必需时，并应在相关帐册簿据上签章。

第四条 稽核人员，除依据要求审核各单位所送凭证帐表外，并应分赴各单位实地稽察，每十二个月稽察次数视事实需要而定。

第五条 稽核人员前往稽核之前，应先准备及搜集相关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往审核及检验汇报详予研究以作参考。

第六条 稽核人员于实施任务时，应先准备及搜集相关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往及检验汇报详予研究以作参考。

第七条 稽核人员有保守职务上所稽得秘密责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露予检验单位。

第八条 稽核事务如包含其它部门时，应会同各该相关部门办理，且应做会同汇报。如遇有意见不一致时，须单独提出，和书面汇报，一并呈核。

第九条 稽核人员对本企业各单位实施稽核事务时，如有疑问，可随时向相关单位详尽查询，并调阅帐册、表格及相关档案，必需时并得请其出具书面说明。

第十条 稽核人员实施工作时，除将稽核凭证(或公文)交由受稽核单位主管验明外工作态度应努力争取亲切，切忌傲凌或偏私。

第十一条 稽核人员于稽核事务完妥后，应据实缮写检验汇报书呈核。

□ 帐务稽核

第十二条 记帐凭证审核或检验时，应注意下列事项

(一)每一交易行为发生，是否按要求填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。
(二)会计科目、子目、细目有没有误用，摘要是否合适，有没有遗漏、错误和各项数字计算是否正确。
(三)转帐是否合理，借贷方数字是否相符。
(四)应加盖戮记编号等手续是否完备，相关人员签章是否齐全。
(五)传票所附原始凭证是否合乎要求、齐全、确实及手续是否完备。
(六)传票编号是否连贯，有没有重编、缺号现象，装订是否完整。
(七)传票保留方法及放置地点是否妥善，是否已登录日志簿或日计表。
(八)传票调阅及拆阅是否依据要求手续办理。

第十三条 帐簿检验时，应注意下列事项

(一)多种帐簿记载，是否和传票相符应复核者，是否已复核，每日应记帐，是否当日志载完成。
(二)现金收付日志帐收付总额，是否和库存表当日收付金额相符。
(三)各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否和总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定时查对。相对科目之余额是否相符，有没有漏转现象。
(四)多种帐簿记载错误纠正划线、结转、地页等手续，是否依据要求办理，误露空白帐页，有否划"×"形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在"×"处盖章证实。
(五)多种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。
(六)多种帐簿有没有经核准后而自行改订者。
(七)活页帐页编号及保管，是否依据要求手续办理，订本式帐簿有没有缺号。
(八)旧帐簿内未用空白帐页，有没有加划线或加盖"空白作废"戮记注销。
(九)多种帐簿保留方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿毁销，是否依据要求期限及手续办理。

第十四条 库存检验时，须注意下列事项

(一)检验库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应依据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间以后应依据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应依据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额和银行存款帐卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有没有办理注销。
(二)现金是否存放库内，如有另存她处者，应立即查明原因。
(三)库存现金有没有以单据抵充现象。
(四)托收未到期票据等相关库存财物，应同时检验，并得须对相关帐表、凭证单据。
(五)检验库存除查点数目查对帐簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。
(六)金库锁匙暨暗锁，密码表掌握部门及库门启用和库内安全，金库放置位置等是否合适，严密办理。
(七)汇出汇款寄回收据，是否妥为保留，有没有汇出多日还未解讫汇款。
(八)内部往来帐，是否按月填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。
(九)内部往来或外县市单位往来帐，是否常常查对。
(十)营业日报表记载是否和银行存款相符。
(十一)检验县市单位多种周转金及准备金时，应注意其限额是否合适。有没有零星付款纪录，所存现款和未转帐单据累计数，是否和周转金、准备金相符，有没有不妥垫款或已付款，而久未交货零星支付或请购案件。

第十五条 报表检验，应注意下列事项

(一)多种报表是否按要求期限及份数编送有没有缺漏。
(二)多种报表内容是否和帐簿上记载相符。
(三)数字计算是否正确，签章是否齐全。
(四)报表编号、装订是否完整及符合要求。
(五)报表保留方法及放置地点是否妥善。

□ 财务稽核

第十六条 检验有价证券时，应和相关帐表查对，并注意下列事项

(一)购入及出售有没有核准，手续是否完备。
(二)证券种类、面值及号码，是否和帐簿记载相符。
(三)债券附带息票是否齐全，并和帐册相符。
(四)本息票有没有到期或是否齐全，并和帐册相符。

第十七条 检验多种质押品、寄存品及其它有价值凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应依据开出收据存根副本及相关帐册和库存查核者相符有没有漏记，如有另存其它地点者，应查询原因并检阅其相关单据。

第十八条 多种房地产契约书及其收租情况是否妥善。

□ 总务人事稽核

第十九条 检验各项费用时，应注意下列事项

(一)总企业各单位，各项费用支付和物品领用是否已依要求呈核准许核销。
(二)各县市单位费用，是否在预算范围内，或经核准范围内检支，是否有浪费或业务上无需要开支，各项费用列支是否照要求办理。
(三)多种单据是否齐全及手续是否完备。

第二十条 检验储藏物品，应注意下列事项

(一)储藏物品种类、数量、价格是否和帐簿(册、卡)记载相符，有没有遗漏或短少。
(二)储藏物品保管是否妥善。
(三)储藏物品质量、规格是否和购案相符。
(四)领物凭证，是否均经相关人员签章始行核发。
(五)已领物品未转帐者，和储藏物品累计表，是否和帐面存量相符。
(六)有没有损坏待废物品，帐簿是否注明，所存应报废物品，数量是否和帐簿记载相符。

第二十一条 检验交通运输及设备登记卡附项设备登记卡时，应注意下列事项：

(一)多种登记卡设置登记及排列，是否依据要求随到随办。
(二)多种登记卡记载是否正确详明。
(三)查对财物相关登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏编号、漏记帐财物。
(四)登记卡是否登记相关折旧、修理、添建及转移事项。
(五)检验人员如认为必需时，得依据登记卡或财务登记相关帐簿，实地盘点或抽查盘点，相互查对。

第二十二条 营业用具器具是否编号设簿登记并查点是否齐全，多种印章保管是否妥善。

第二十三条 人事检验应注意下列事项

(一)各单位办事人员每日是否根据要求时间办公，并在签到簿上签到及有没有迟到早退现象。
(二)各单位办事人员对于用户是否竭诚招待，有没有稍有怠慢现象。
(三)各单位现在业务繁简和现有些人员工作分配是否相符，有没有应增、应减现象。
(四)各单位办事人员对本身所担任职务是否胜任合适，有没有能力优异，表现特优者，或办事颓废及品性不佳，且染有不良癖好者。
(五)各单位人员于上班时间中，其仪表，态度、谈吐是否逾超企业要求。
(六)职员身份确保书，是否齐全，确保人是否已作好对保工作，并对确保人资产价值评定，且是否阅览行政机关资料查对。

□ 附则

第二十四条 本措施呈董事长核准后施行，修正时亦同。

货币资金内部牵制制度

为落实《会计法》，加强货币资金管理，规范出纳员岗位工作，防范财务风险，依据《现金管理条例》和《会计基础工作规范》，结合我企业实际情况，制订本制度。

第一条 选配出纳人员时，必需对其思想品德和业务素质进行全方面考察，并经企业财务部审查同意。非本单位正式职员、未经过财务培训、未取得《会计证》人员和曾因经济问题受过处分或调离出纳、会计岗位人员，均不得担任会计和出纳工作。

第二条 各单位要随时掌握出纳人员和经管货币资金业务人员思想动态，对那些思想不健康、有嫖娼、赌博恶习、缺乏社会和家庭责任感、和社会上不三不四人交往过密和法纪观念淡薄人员，要立即汇报本单位责任人和企业财务部，将其调离出纳或经管货币资金业务岗位。

第三条 严禁会计人员、出纳员在岗位工作期间炒股。

第四条 出纳人员应敬业爱岗、依法办事、搞好服务、保守秘密，含有良好职业道德。

第五条 出纳员业务受会计员领导和制约。未经会计人员同意，出纳员不得自行存取资金和支付款项；会计人员未做付款凭证，出纳员不得先付报销款，更不得先付款然后将报销人发票留存抵库。

第六条 出纳员岗位采取轮岗制度。出纳员在同一单位通常不得连续超出五年。

第七条 出纳员办理现金或银行收支业务，应经本单位领导同意，资金支付或报销款项，必需由单位领导审核原始凭证并签字方可办理。

第八条 银行账户设置必需经本单位领导和企业财务部同意，企业财务科设置银行账户需经企业主管和总会计师同意。一个单位开设银行账户不得超出二个。银行预留印鉴应为本单位财务专用章、本单位责任人名章（或财务责任人名章）、出纳员名章。不得以个人名义将公款办理定存或其它形式存款。

第九条 各单位（含工程队）必需设置专职出纳员岗位，实施钱账分管，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目标登记工作。特殊情况，可设置兼职出纳员岗位，但必需经企业财务部同意。兼职出纳员责权和专职出纳员相同。

完工项目标银行账户未撤，则出纳员岗位不得撤离。

第十条 各单位未经企业同意，不得自行借贷银行资金，不得对外提供担保或质押，项目部之间不许可相互调用资金。

第十一条 单位领导和财务责任人亲属不得担任本级财务部门会计和出纳工作。

第十二条 各单位全部要实施印鉴和支票分管制度。要设置印鉴保管登记簿，保管人员均需要署名登记。分管印鉴（或支票）会计人员外出时，应将印鉴（或支票）移交给领导指定人员临时分管，严禁支票和印鉴由同一人保管。分管印鉴人员不得私自将印鉴交于她人代管或代盖。

第十三条 出纳账应单独设置，现金、银行日志账采取三栏式账页，必需使用订本式账页，不得用银行对账单替换日志账，也不得按会计账簿上现金、银行科目发生额抄录，应依据每日发生会计凭证逐笔登记，每日结出余额。十二个月一本。

出纳账簿由封面、扉页、账页组成。启用表应注明启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构责任人、会计主管人员姓名，并加盖名单和单位公章。

第十四条 登记出纳账簿要将会计凭证日期、编号、摘要、金额及其它相关资料一一记入账内，数字正确，字迹工整，摘要清楚，登记立即。登记完成，要在记账凭证上署名或盖章，并注明用铅笔划“√”符号，表示已经记账。

登记账簿不能用圆珠笔或铅笔，只能采取蓝黑或碳素墨水，采取红字冲账法时，可用红色墨水。文字和数字写占格距1／2。

登记账簿必需按次序登记，不得跳行，不得隔页。发觉隔页应将空页划红线注销，并盖名章。发觉登记错误应用划线更正法，用红线划掉另写，也可在上方重填。

第十五条 每一账页第一行和“承前页”；每一页最终一行写“过次页”；每个月登记完后，要在下行写“本月累计”，在“本月累计”下行写“本年累计”；最少每七天结出一次余额，没有余额在“借或贷”档内写“平”字，并在余额档内标“б”表示。

第十六条 各单位必需设置支票领用簿，购置支票或其它票据，须按编号登记；领用支票或其它票据，应由领用人在领用簿署名。出纳员应督促领用人立即交回支票存根。

第十七条 作废支票要立即收回，将存根和票面上红色编号剪掉，分别粘贴在支票领用簿对应位置，同时销毁已剪作废支票。作废支票无需账务处理，不需粘贴在会计凭证上。

第十八条 严禁签发空头支票和无日期支票。确因需要，可在估计支付款额前位数加划“￥”，给予限制，该类支票存根应该日交回，并在支票领用簿上登记、注销。如支票丢失，造成损失由使用人全额赔偿。

第十九条 出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证所列金额收付现金，并在凭证上加盖“收讫”、“付讫”戳记。

第二十条 出纳人员应立即向银行索取银行对账单。每个月终了银行对账单抵达后，出纳人员要立即对帐，并按要求编制“银行存款余额调整表”初稿，交会计人员审核。会计人员对全部收支业务要逐笔进行查对，不得只核实余额。当余额相符而收支业务不符时，要立即查明原因。要尤其注意上月未达账项本月是否全部已入账，如发觉有时间较长未达账项应查明原因。会计人员审查无误后，交还出纳员编制正式“银行存款余额调整表”，由出纳人员、会计人员和财务责任人共同签字，和银行对账单一起保留，纳入会计档案管理。

“银行存款余额调整表”一式四份，出纳、会计各一份，随“银行对账单”存档一份，在每个月会计凭证最终一页粘贴一份。

定时存款也应取得对账单进行查对，最少每三个月查对一次。银行不出对账单时，应自行编制对账单由银行签认。

第二十一条 定时存款单由出纳员保管，但视同现金半月盘点一次，盘点措施比照现金实施。

第二十二条 存放现金必需配置保险柜，并要设置防盗门等一定安全方法。存、取现金款额较大或离银行较远时，必需有机运车接送，并派人陪同；存、取现金5万元以上时，应有公安或保安人员携带枪支或警械护送。存、取现金金额大或比较频繁单位，必需配专用车，速去速回，严禁搭载无关人员或中途办理其它事宜。

第二十三条 财务部门对多种债仅债务账户要常常清查查对。“备用金”等业务较为频繁账户最少一个季度签认一次“对账单”，其它账户在年底时签认一次“对账单”，长久债权、债务，可进行函证。查对不符，应立即查明原因，立即处理。

第二十四条 已处理并编号会计凭证，经填写“凭证登记簿”以后，交出纳员管理，以防丢失或串页。等会计账和出纳账查对以后，按要求装订成册，交由会计人员归档保管。

第二十五条 出纳人员每个月盘点现金不少于4次，会计机构责任人、会计主管人员每个月抽查现金、有价证券和日志账不少于两次，并有文字统计。现金盘点之前，应由会计人员和出纳员共同查对会计账簿和出纳账簿现金余额，共同清点现金实物量。清点抵库借据、发票等，编制现金盘点表，共同签字。对盘亏或盘盈要立即查明原因，如有异常，必需立即向本单位领导或企业财务部汇报。

第二十六条 出纳员因暂离岗位临时性交接时，应编制交接表，一式四份，由主管会计监交；因工作调动或完工撤点等永久性交接时，应编制交接表，一式四份，由本单位责任人或企业财务部、审计部门监交。交接统计应由三方署名，并作为会计档案保管。

第二十七条 如有未领职职员资，出纳员应将其工资分别装入工资袋，单独存放，单独登记，不得支付其它用途。同时，立即催促未领人员签字领取。三个月之内未领，出纳员在未领工资表上加盖自己私单，由会计人员开收据，单独在“其它应付款－－未领工资”科目挂账。

第二十八条 付款时，报销人必需在付款凭证、支票存根或借据等凭证上签字。

第二十九条 借据和收据样式由企业财务部统一制订，各会计机构向企业财务部领取，按次序号登记。借据存根留本单位备查，收据存根送还企业财务部注销，作废收据应加盖“作废”戳记。

借据填写和保管由出纳员负责，收据填写和保管由会计人员负责。

第三十条 出纳人员应最少将以下多个资料整理造册，交会计人员归档保管：现金、银行存款日志账，保管期25年；出纳员移交表，保管期；银行余额调整表，保管期5年；银行对账单，保管期5年；现金盘点表，保管期5年；支票领用簿，保管期5年；借据、收据存根，保管期5年，银行预留印鉴保管登记簿，保管期5年。

第三十一条 财务部门要注意检验本级和下级各帐户余额真实性，注意检验对账单、调整表、盘点表、印鉴保管登记簿等资料立即性和是否署名。

第三十二条 会计人员对出纳员业务应该按要求立即检验，如因未立即推行职责，致使出纳员出现过失，会计人员应负60％责任。

第三十三条 各单位固资、材料、下场料等物资变卖，报经相关部门同意后，必需由会计人员填制收据，出纳员收款，纳入财务管理，严禁设置账作账。

第三十四条 出纳人职员作表现突出，成绩显著，经本单位推荐，企业财务、审计部门审查，应给予物质和精神奖励。

第三十五条 不按本制度设置出纳岗位、选配出纳人员，限期更正，并对单位罚款5000元，对单位责任人罚款1000元，对主管会计罚款1000元。情况严重，通报批评。

对未按要求设出纳岗位和配置出纳人员而造成挪用、贪污、账目混乱等经济事件，关键责任由本单位责任人负担。

第三十六条 出纳人员不按本制度办理业务，每类业务对主管会计人员罚款60元，对出纳人员罚款40元。严重违规，调离工作岗位。

第三十七条 财务检验、审计时未指出出纳人员过失和未提出书面纠正方法，每类业务对检验组组长、审计组组长罚款60元。

第三十八条 此制度以下发之日实施。由企业财务部负责解释。