会计实务:【营改增解读】临时设施拆除后进项税是否需要转出.doc
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1、【营改增解读】临时设施拆除后进项税是否需要转出临时设施是建筑业在施工现场建造的各种简易设施,例如施工人员的临时宿舍、机具棚、材料库、办公室等。临时设施的性质与房屋、建筑物既相似又有区别。临时设施在施工生产过程中发挥着劳动资料的作用,由于其建造标准较低,一般为临时性或半永久性的建筑物,不可能长时间使用,多数在项目完工后就需拆除清理。对于临时设施在营改增后需要明确两个问题。一是临时设施是否需要按自建固定资产分期进行抵扣。36号文对不动产的抵扣政策是:自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。取得的形式包括自建。但由于临时设施临时性的特点,36号文同时规定:
2、在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。因此,自建临时设施取得的进项税不用分两年抵扣。二是临时设施拆除后进项税是否需要转出。36号文规定:非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。显然,临时设施的拆除不属于上述任何情形。因此,拆除临时设施时已抵扣的进项税额无需转出。小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
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