事业单位会计分录大全.doc

事业单位会计分录大全1、借:拨出经费甲单位80000贷:银行存款800002、甲单位收到上级事业单位拨入的本月经费80000元,存入银行.借:银行存款80000贷:财政补助收入800003、某事业单位收到同级财政部门拨入的本月经费80000元,存入银行.(注意:上级补助收入与财政补助收入运用上的区别)分录:同24、该事业单位收到所属甲单位缴回的多余经费款20000元.借:银行存款20000贷:拨出经费甲单位200005、年终,该事业单位将拨出经费余额60000元转入”事业结余”借:事业结余60000贷:拨出经费600006、某事业单位将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行,款200000元.借:结转自筹基建200000贷:银行存款200000(同行政单位会计)7、年终,工程完工实际用款180000元,建行转回多余资金20000元.收回款项时借:银行存款20000贷:结转自筹基建20000年终,结转自筹基建(若年终工程未完工)借:事业结余180000(200000)注意科目运用上与行政单位的区别贷:结转自筹基建180000(200000)同时借:固定资产180000贷:固定基金1800008、若该工程次年完工,返还余额20000元.借:银行存款20000贷:事业基金200009、某科研单位开出转帐支票一张,金额6000元,支付购料款.另以现金支付运费100元(注意材料科目运用上与行政单位上的区别以及对运杂费的不同处理)借:材料6100贷:现金100贷:银行存款600010、某科研单位月末美元存款余额400,原汇率为8.7,月末汇率为8.30.请计算期末汇兑损益.借:管理费用160贷:银行存款16011、某实行内部成本核算事业单位,用现金支付购买办公用品款300元.借:管理费用300贷:现金30012、某不实行内部成本核算事业单位,用现金支付购买办公用品款300元.借:事业支出300贷:现金3000(注意两者在科目上运用的区别)13、某医院销售给医药公司制剂一批,价款为50000元,收到带息商业汇票一张,到期息为600元.借:应收票据50000贷:经营收入50000到期收到款项时借:银行存款50600贷:应收票据50000贷:管理费用60014、某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1500元.借:经营支出1500贷:银行存款150015、某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本50000元.借:经营支出50000贷:产成品5000016、本月发放职工工资12000元.借:事业支出工资12000贷:现金1200017、某学院为其总务处建立10000元的备用金.借:其他应收款总务处10000贷:现金18、总务处报销购买办公用品300元,补足现金.借:事业支出300贷:现金30019、某医院一病员欠住院费40000元,经确认无法收回,作为坏帐.借:事业支出40000贷:应收帐款4000020、该病员后将款项交回.借:应收帐款40000贷:事业支出40000同时借:现金40000贷:应收帐款4000021、某学院李四外出培训,预借差旅费1000元,以现金支付.借:其他应收款李四1000(注意与行政单位会计的区别,暂付款)贷:现金100022、某院校按合同规定将款50000元预付给某出版社购置图书.借:预付帐款50000贷:银行存款5000023、收到出版社发来的图书计60000元,补付款10000元.借:事业支出60000贷:预付帐款60000同时借:预付帐款10000(补付也要能通过此帐户核算)贷:银行存款10000再同时借:固定资产60000(图书是固定资产)贷:固定基金6000024、某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计10000元.借:预付帐款乙单位10000贷:银行存款1000025、上述乙单位将材料运到,全部货款5000元,增值税850元,运杂费150元.收回退回款4000元.(为小规模纳税人)借:材料6000借:银行存款4000贷:预付帐款1000024、某事业单位购入材料一批,货款5000元,增值税850元,运杂费150元.款未付.(为一般纳税人)注意材料入帐价值的比较.借:材料5150借:应交税金应交增值税(进项税额)850贷:应付帐款600026、上述款项开出商业汇票进行抵付.借:应付帐款6000贷:应付票据600027、年终材料盘点,盘亏经营用甲材料400元.盘盈经营用乙材料500元,经批准后冲减支出.借:材料乙材料500贷:经营支出500(按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理)借:经营支出400贷:材料甲材料40028、某事业单位用结余资金购入钢联股份5000股,每股5元,支付手续费1000元.借:对外投资26000(注意按实际支付的价款入帐)贷:银行存款26000同时借:事业基金一般基金26000贷:事业基金投资基金2600029、某事业单位(一般纳税人)将一批材料投入A公司,按合同协议确定该批材料价值为10000元,而该批材料帐面价值为8000元,同时确认应交增值税1700元.借:对外投资A公司10000(现更正)贷:材料8000贷:应交税金应交增值税(销项税额)1700贷:事业基金投资基金300(注意将其差额增加投资基金)同时按材料原帐面价值调整事业基金明细科目.借:事业基金一般基金8000+1700贷:事业基金投资基金8000+1700(含税,值得注意,使增加的”投资基金”之和等于”对外投资”的数额)30、以一台设备向A单位投资,设备价值原价为200000元,经评估确认作价为220000元.借:对外投资220000贷:事业基金投资基金220000同时借:固定基金200000贷:固定资产20000031、以无形资产对外投资,帐面原价为80000元,评估价为90000元.借:对外投资90000贷:无形资产80000贷:事业基金投资基金10000(差额确认为基金,从而使得增加的投资基金10000+80000最后必等于对外投资数90000.)同时借:事业基金一般基金80000贷:事业基金投资基金8000032、购入一台不需安装的设备一台,价款100000元,增值税税款17000元,运杂费为1000元.款已付.借:固定资产118000(注意其入帐价值的确定)贷:固定基金118000(注意其对应科目)同时,反映支出增加,存款减少.借:事业支出118000(若是经营用的设备,则为经营支出)贷:银行存款118000此题做法与行政单位会计做法基本类似,考试时必要注意会计主体之间的区别,及科目的正确运用.33、将一台闲置的设备出售,原价为50000元,现售价为40000元.款已到.借:银行存款40000贷:专用基金修购基金40000(注意:与行政单位会计的做法比较)同时借:固定基金50000贷:固定资产5000034、某科研单位向某机电公司融资租入设备一台,价值46000无,并用提取的修购基金付给租金10000元.租入时借:固定资产46000贷:其他应付款46000(先确认负债)支付租金时借:其他应付款10000贷:银行存款10000同时按支付的资金来源修购基金减少(或支出增加)同时固定基金增加.借:专用基金-修购基金46000(P271)贷:固定基金4600035、某高校接受捐赠电脑一批价值50000元,发生运杂费为200元.借:事业支出200(先确认运杂费作支出)贷:现金200同时再增加固定资产与固定基金.36、若是用拨入的专项资金购入电脑,价值50000元,发生运杂费为200元.借:专款支出50200贷:银行存款50200同时,再作固定资产与固定基金增加.(请比较上述三个借方科目的运用)37、某事业单位年度事业收入为100000元,经营收入为200000元,该单位实行按收入的4%计提修购基金.借:事业支出4000借:经营支出8000贷:专用基金修购基金1200038、某学校出租会堂,获得租金收入200元.(获得国库券的利息收入时呢?若是收到固定资产的残值收入时又如何?)借:现金200贷:其他收入20039、某一不实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为30000元的专利,有效期为10年.借:无形资产30000贷:银行存款30000同时,借:事业支出30000(比较摊销金额)贷:无形资产3000040、某实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为30000元的专利,有效期为10年.借:无形资产30000贷:银行存款30000同时借:经营支出3000贷:无形资产300041、为了从事产品生产,从银行借入一年期的借款100000元,年利率为8%,到期一次还本付息.借:银行存款100000贷:借入款项100000还款时借:借入款项100000借:经营支出8000(若是用于专业业务借款,则为事业支出)贷:银行存款10800042、某事业单位代收行政性收费收入500元,已入帐,月底上缴上级主管部门.借:银行存款500贷:应缴预算款500同时借:应缴预算款500贷:银行存款50043、某事业单位收到一笔应上缴财政专户的预算外资金20000元,已存入银行.该单位实行全额上交财政专户,以后返还的办法.收到款项时借:银行存款20000贷:应缴财政专户款20000上缴时做相反分录以后返还时借:银行存款20000贷:事业收入预算外资金收入20000(注意,与行政单位会计基本一致,但在科目运用上有差别)44、某科研单位对外提供应税劳务,取得收入20000元,按规定应交5%的营业税.借:银行存款20000贷:经营收入20000计算税金时借:销售税金1000贷:应交税金应交营业税100045、向甲单位预收货款50000元,已存入银行.产品完工后销售货款为60000元,增值税为10400元.余款补付.预收款项时借:银行存款50000贷:预收帐款甲单位50000发货时借:预收帐款甲单位70400贷:经营收入60000贷:应交税金应交增值税10400收到补付货款时借:银行存款20400贷:预收帐款2040046、按规定比例提取医疗基金40000元,其中从事于专业业务活动的人员医疗基金为25000元,从事于经营活动的人员医疗基金为15000元.借:事业支出社会保障支出25000借:经营支出社会保障支出15000贷:专用基金医疗基金4000047、年终,某事业单位帐上余额所下财政补助收入160000对附属单位补助300000事业收入800000上级补助收入400000拨出经费500000事业支出70000048、将上述结余转入结余分配.答案见P29749、年终分配结余总额为100000元,按3%提取职工福利基金.借:结余分配提取职工福利基金3000(注意不是支出类科目,因为是按结余计提,提取之后,可供分配的结余减少)贷:专用基金医疗基金300050、某事业单位对经营结余按规定税率计算所得税7000元.借:结余分配应交所得税7000贷:应交税金应交所得税700051、年终,结将结余分配的贷方余额1000元.借:结余分配转入事业基金1000贷:事业基金一般基金100052、某科研单位销售产品一批,单价200元,共1000件,价款已入帐,增值税税率为17%.借:银行存款234000贷:经营收入200000贷:应交税金应交增值税3400053、一个月后,购货单位退回不合格品40件,货款计8000元.借:经营收入8000借:应交税金应交增值税1360贷:银行存款936054、某实行成本核算的事业单位,以银行存款预付半年书报费600.借:待摊费用600贷:银行存款60055、以银行存款支付上季度银行借款利息800元借:预提费用800贷:银行存款80056、某事业单位收到财政部门拨来的A专项工程款800000元.借:银行存款800000贷:拨入专款A专项工程80000057、开出拨款凭证,将此款拨付给所属甲单位600000元.借:拨出专款甲单位600000贷:银行存款60000058、甲单位收到上级单位拨给的专款.借:银行存款600000贷:拨入专款60000059、甲事业单位为了建造A工程,领用材料100000元,支付专款300000元.借:专款支出400000贷:材料100000贷:银行存款300000<ahref=“:/bbs.xuekuaiji/”target=“_blank”><fontcolor=“white”>bbs.xuekuaiji</font></a>60、甲事业单位的A工程年内完工共计出400000元,余款返回上级单位.(若余款按规定留归甲单位使用的,则又如何)借:拨入专款600000贷:专款支出400000贷:银行存款(事业基金)200000同时借:固定资产400000贷:固定基金40000061、上级单位收到所属的甲单位缴回的余款200000.借:银行存款200000贷:拨出专款20000062、某科研单位收到其实行独立核算的附属工厂按规定上缴的利润10000元.借:银行存款10000贷:附属单位缴款1000063、某师范院校用非财政预算资金对所属附中拨付补助款150000元.借:对附属单位补助150000贷:银行存款15000064、所属附中收到师范院校拨付的非财政预算资金补助.借:银行存款150000贷:上级补助收入15000053、某独立核算的事业单位按规定比例用存款15000元,上缴上级单位.借:上缴上级支出15000贷:银行存款1500065、该上级事业单位收到所属的独立核算上缴上级款.借:银行存款15000贷:附属单位缴款150001、某市财政局收到国库报来的预算收入日报表当日预算收入为100000元.借:国库存款100000贷:一般预算收入1000002、某市财政局收到上级预算补助50000元,根据国库转来有关结算凭证入账.1)本市财政局分录借:国库存款50000贷:补助收入500002)上级财政局分录借:补助支出50000贷:国库存款500003、某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风险基金500000元.1)本市财政局分录:借:其他财政存款500000贷:专用基金收入5000002)上级财政局分录借:专用基金支出500000贷:其他财政存款5000004、向市教委拨付教育经费180000元,根据国库退回的拨款凭证回单作分录.1)本市财政局分录借:预拨经费180000贷:国库存款1800002)市教委分录借:银行存款180000贷:拨入经费1800003)市地委将其中的80000元拨付给所属的小学作教育经费.则该小学的分录.借:银行存款80000贷:财政补助收入800005、收回市教委缴回多余的预拨行政经费50000元.借:国库存款50000贷:预拨经费500006、按预算规定预拨给民政局本月经费10000元借:一般预算支出10000贷:国库存款10000(注意本月二字)7、某市财政按国家统一规定用各项资金购买国库券300000元.1)用财政结余购买(若是用基金预算结余购买呢)借:有价证券300000贷:国库存款(其他财政存款)3000002)上述国库券到期收到本息350000元.(若是用基金预算结余购买呢)借:国库存款350000贷:有价证券300000贷:一般预算收入(基金预算收入)500003)若是某市公安局用结余资金购买呢.【作购买与到期收回本息分录】购买时借:有价证券300000贷:银行存款300000收回本息时借:银行存款350000贷:有价证券300000贷:其他收入500004)若是市商业学校用结余资金购买呢.【作购买与到期收回本息分录】购买时借:对外投资300000贷:银行存款300000同时借:事业基金-一般基金300000贷:事业基金-投资基金300000收回本息时借:银行存款350000贷:对外投资300000贷:其他收入50000同时:调整基金科目8、某市财政局在今年的1月5日即在决算清理期内收到国库报来的”预算收入日报表”,属于上年度的预算收入50000元.上年帐为:借:在途款50000贷:一般预算收入50000本年帐为:借:国库存款50000贷:在途款500009、某市财政局向市教委发放紧急借款150000元,用于修理校舍.1)市财政:借:暂付款150000贷:国库存款1500002)市教委借:银行存款150000贷:暂存款15000010、经批准,同意将上述市教委借款150000元转作拨款.1)市财政借:预拨经费150000贷:暂付款1500002)市教委借:暂存款150000贷:拨入经费15000011、某市财政局同意县财政局申请,借给临时周转金200000元.1)市财政借款时借:与下级往来200000贷:国库存款200000收回款项时:作相反分录2)县财政借款时借:国库存款200000贷:与上级往来200000收回款项时:作相反分录3)市财政将此款转为对县财政的补助.市财政分录:借:补助支出200000贷:与下级往来200000县财政分录:借:与上级往来200000贷:补助收入20000012、某市财政拨付给市公安局行政经费160000元.(注意何时用其他财政存款科目)借:预拨经费160000贷:国库存款16000013、市财政局收到市公安局报来银行支出数月报,汇总本月银行支出数共计为60000元.1)市财政会计分录借:一般预算支出60000贷:预拨经费600002)市公安局会计分录借:经费支出60000贷:银行存款6000014、某市财政拨付给市建设银行基本建设资金2000000元.借:基建拨款2000000贷:国库存款200000015、收到市建行报来银行支出数月报,本月建行办理的基本建设支出为900000元.借:一般预算支出900000贷:基建拨款90000016、按规定直接拨付给某建设单位不实行限额管理的基本建设资金800000元.借:一般预算支出800000贷:国库存款80000017、某市财政局经研究决定有偿贷给某市科研单位40000元,期限一年,年利率为2%.1)市财政分录:a)贷付时借:财政周转金放款40000贷:其他财政存款40000b)收回本金时借:其他财政存款40000贷:财政周转金放款40000c)收到利息时800借:其他财政存款800贷:财政周转金收入800d)假如该财政局为有偿贷放该款项时发生手续费支出100元借:财政周转金支出100贷:其他财政存款100e)期末结转手续费支出时借:财政周转金收入100贷:财政周转金支出100f)期末将收入余额转为财政周转基金时借:财政周转金收入700贷:财政周转基金700g)假如到期后该科研单位无力支付,经审核为呆帐借:待处理财政周转金40000贷:财政周转金放款40000h)按规定程序核销此贷款时借:财政周转基金40000贷:待处理财政周转金400002)市科研单位分录:a)收到贷款时借:银行存款40000贷:借入款项40000b)偿还本金及利息时借:事业支出800借:借入款项40000贷:银行存款408003)若是该笔款项有偿借给某县财政时,其分录为.市财政分录为:a)贷付时借:借出财政周转金40000贷:其他财政存款40000b)收回本息时借:其他财政存款40800贷:借出财政周转金40000贷:财政周转金收入800县财政分录为:a)收到此笔贷款时借:其他财政存款40000贷:借入财政周转金40000b)偿还此笔贷款时借:财政周转金支出800借:借入财政周转金40000贷:其他财政存款4080018、某市财政局收到性质不明的预算缴款4600元.原因待查.借:国库存款4600贷:暂存款460019、经查明,上述款项中有1600为错收款,办理退库.另3000元为罚没收入,转用预算收入.借:暂存款4600贷:国库存款1600贷:一般预算收入300020、经批准,市财政局向本市公开发行一年期专项债券200000元,年利率为5%.1)发行时借:国库存款200000贷:借入款2000002)到期偿还本息时借:借入款200000借:一般预算支出10000贷:国库存款21000021、年终,结转下列帐户.一般预算收入100预算支出80补助收入一般预算补助20补助支出一般预算补助15补助收入基金预算补助10补助支出基金预算补助6上解收入2基金预算支出6调入资金1调出资金1基金预算收入10专用基金支出3专用基金收入8注意:调入资金与调出资金及补助收入的核算.22、年终,将本年预算结余500000元增设预算周转金.借:预算结余500000贷:预算周转金50000023、经批准,某市财政局用预算资金260000元增补有偿使用的财政周转基金.借:一般预算支出260000贷:国库存款260000同时:借:其他财政存款260000贷:财政周转基金26000024、某县财政会计收到”缴款书”一份,计入100000元;”收入退还书”一份,计应退单位预算收入120000元.上述收入的50%留市级分成,其余为县级分成.借:国库存款20000(红字)贷:一般预算收入20000(红字)同时借:国库存款10000贷:上解支出1000025、某县原将本级应参与分成的企业收入30000元,误作为中央预算收入,没有入帐.根据”收入日报表”和分成计算表(上解市60%,县40%)及更正通知书编制分录为.借:国库存款30000贷:一般预算收入30000计算分成借:上解支出18000贷:国库存款18000(若通过往来核算则贷记与上级往来)26、某县原将中央预算收入30000元,误作为本级参与分成的预算收入,并已登记入帐.(分成比例同上)请予以更正.与上题分录一致,只不是用红字登记.27、年终,某市财政为了平衡一般预算收支,从基金预算结余中调入资金200000元.借:调出资金200000贷:调入资金20000028、某县财政收到国库报来的”预算收入日报表”,当日收入计135万元,其中县级预算固定预算收入35万元,该县上解比例为40%.1)县财政分录:借:国库存款135贷:一般预算收入135同时借:上解支出40贷:国库存款(与上级往来)402)市财政分录:借:国库存款(与下级往来)40贷:上解收入4029、某公安局职工丁玉出差,预借差旅费400元.借:暂付款400贷:现金40030、丁玉出差报销差旅费360元,交回现金40元.借:经费支出360借:现金40贷:暂付款40031、发放职工工资34000元,职工丁玉出差未归,尚未领取1000元.借:经费支出34000贷:现金33000贷:暂存款100032、某公安局用现金4000购买办公用品,直接发放给各科室使用.借:经费支出4000贷:现金400033、某公安局用现金4000购买办公用品,验收入库.借:库存材料4000贷:现金400034、某公安局发现现金长款400元.借:现金400贷:暂存款40035、某公安局发现现金短款100元.借:暂付款100贷:现金10036、某行政单位收到省机关事务管理局拨来的本月经费120000元.借:银行存款120000贷:拨入经费12000037、某公安局预付某印刷厂资料印刷费4000元.借:暂付款4000贷:银行存款400038、某公安局购入二年期国库券8000元,支付手续费500元.(注意手续费处理)借:有价证券8500贷:银行存款850039、将上述国库券以8900元出售,支付手续费100元.(注意手续费处理)借:银行存款8800贷:有价证券8500贷:其他收入30040、某公安局所属食堂暂借临时周转金30000元.借:暂付款30000贷:银行存款3000041、某教委购入维修用材料750元,支付进项税128元,另支付材料运费30元.(若款未付又如何)借:库存材料878借:经费支出30贷:银行存款908(暂存款)42、某学院购入维修用材料750元,支付进项税128元,另支付材料运费30元.(注意与上题的不同作法.)若为一般纳税人则又如何做.借:材料908(若是一般纳税人,则应价税分离)贷:银行存款90843、调出剩余材料,实际成本80元,收到变价款70元.借:现金70借:经费支出10贷:库存材料8044、某卫生局用行政经费购买复印机一台,支付价款23000元.借:经费支出23000贷:银行存款23000同时借:固定资产23000贷:固定基金2300045、某行政单位自制文件柜20个.1)从库房领出材料5600元.借:暂付款5600贷:库存材料56002)支付加工费3000元借:暂付款3000贷:现金30003)支付运杂费600元.借:暂付款600贷:现金6004)交付使用时.借:经费支出9200贷:暂付款9200同时借:固定资产9200贷:固定基金920046、某农业局由机关事务管理局无偿调拨小轿车一辆,原价250000元,发生过户费3000元.借:经费支出3000贷:银行存款3000同时借:固定资产25300贷:固定基金2530047、某小轿车报废,残值收入为8000元,支付清理费600元.原价260000.借:银行存款8000贷:其他收入8000借:经费支出600贷:现金600借:固定基金260000贷:固定资产26000048、某交警部门取得交通罚没收入4000元.款入银行.借:银行存款4000贷:应缴预算款400049、某行政单位收到一笔预算外资金3600元.采用全额缴存办法.借:银行存款3600贷:应缴财政专户款360050、上述行政单位将款项全额上缴做49笔反向分录51、经上述单位申请,财政部门拨回2500元的预算外资金.借:银行存款2500贷:预算外资金收入250052、某行政单位实行结余缴存办法.收到预算外资金18700元.本月实际发生应由预算外资金开支的费用共14200元.结余全数上缴.1)收到预算外资金作为会计分录.借:银行存款18700贷:预算外资金收入187002)发生费用作会计分录.借:经费支出14200贷:银行存款142003)期末计算出结余数作会计分录.借:预算外资金收入4500贷:应缴财政专户款45004)缴存财政专户作为会计分录.借:应缴财政专户款4500贷:银行存款450053、某行政单位实行比例缴存办法.财政核定40%缴存财政专户,今收到6000元的预算外资金.借:银行存款6000贷:应缴财政专户款2400贷:预算外资金收入360054、某行政主管单位收到财政部门拨入的用于日常业务开支的财政专户款150000元,其中应返还所属单位的预算外资金50000元.借:银行存款150000贷:预算外资金收入100000贷:暂存款5000055、该行政主管单位如数将该笔款项转拨给所属单位.借:暂存款50000贷:银行存款5000056、某行政主管单位收到下属单位订购报表资料汇款780元,帐表尚未发出.借:银行存款780贷:暂存款78057、某行政单位全年拨入经费7800000元,其中专项资金拨款800000元,转拨所属单位经费4500000元,其中专项资金拨款500000元,预算外资金收入63000元,其他收入5000元.该单位全年经费支出3350000元,其中专项资金支出296000元.(注意:结余需分明细科目核算)P18858、某行政单位收到财政拨入的本月经常性经费150000元,专项会议费100000元.借:银行存款250000贷:拨入经费-经常性经费150000贷:拨入经费-专项经费10000059、该行政单位向所属单位拨出经常性经费300000元.请同时做所属单位的会计分录.借:拨出经费300000贷:银行存款300000所属单位分录借:银行存款300000贷:拨入经费30000060、某行政单位按规定,本月应提取职工福利费1850元.借:经费支出1850贷:暂存款185061、收到变卖废品收入现金300元.借:现金300贷:其他收入30062、某行政单位用自筹资金修建办公大楼,核定资金800000元.全数拨付给建设银行.借:结转自筹基建800000贷:银行存款80000063、当年工程完工交付使用,剩余资金20000元,如数收回.借:银行存款20000贷:结转自筹基建2000064、工程实际造价780000元,年终结转借:结余780000贷:结转自筹基建78000065、假若第二年工程完工,才收回剩余资金20000元.借:银行存款20000贷:结余20000