当前营改增企业应做好这8项具体工作.doc
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1、当前营改增企业应做好这8项具体工作导读:本期华税简要介绍一下企业应对“营改增”可采取的一些措施,希望对广大纳税人有所帮助。编者按:5月1日后,营业税将彻底退出历史舞台,全面征收增值税的时代即将到来,3月24日国家税务总局发布了“营改增”若干文件细则,对“营改增”的顺利实施做出了详尽的政策安排。但是,对于原营业税纳税人,因为其从未接触过增值税,即使有总局文件予以指引,仍然感到很迷茫。本期华税将简要介绍一下企业应对“营改增”可采取的一些措施,希望对广大纳税人有所帮助。一、清理营业税涉税事务对于原征收营业税时期签订的各类涉税合同、涉税行为,开展清理工作。审核有无已经计提营业税金未缴纳情况,审核已缴营
2、业税金有无未开具发票情况,是否有应该确认收入未确认情况。对于已经签订的商务合同要区分已经履行部分与尚未履行部分,并结合营业税改征增值税的时点,做好衔接过渡工作,对于必须跨期的应主动向合同相对人提出变更要求,以应对“营改增”带来的或有违约风险。在此“营改增”过渡期间,对于准备签订但尚未签订的商务合同,应充分考虑“营改增”前后涉税事务变化所造成的影响,妥善处理,避免因税收政策变更造成违约情形。二、正确定位纳税人适格身份在申报缴纳营业税时期,原营业税纳税义务人的适格身份包括纳税义务人、扣缴义务人。“营改增”后,因增值税特殊的涉税处理方式,纳税义务人的适格身份除了扣缴义务人外,还有一般纳税人与小规模纳
3、税人的区别。两种计税模式下,纳税人的会计核算体系、账目设置、发票管理、纳税申报、实际税负率等均有很大差异,纳税人需要根据自身营业规模、财务团队能力、会计核算规范程度以及税负率测算等因素,合理定位适格身份,防范涉税风险,争取合法权益。三、会计核算体系调整及财务团队的岗位设置纳税人不仅要意识到申报缴纳增值税与申报缴纳营业税的会计核算体系有巨大差异,而且还要认识到一般纳税人与小规模纳税人间也存在巨大差异,还要考虑行业差异,调整原有的营业税会计核算体系,重新塑造会计核算流程,调整设置会计账簿,增设增值税核算科目,采用电子账簿记账的,还要协调软件供应商修改财务软件。对于现有的财务团队根据人员业务特长,并
4、依据增值税的核算要求,重新设置岗位,做到岗责清晰,并做好增值税核算的模拟预案。如果现有团队能力不足以应对营改增要求的,还应聘请涉税服务中介机构予以协助,共同渡过难关。四、增值税专用发票的管理增值税的“以票控税”是所有税种中最为严厉的,其合法合规性不仅关系着增值税的核算以及税负率的高低,更严重的是,增值税专用发票管理不当可能给纳税人及其管理人员造成严重的涉税刑事风险。纳税人不仅要设置增值税管理岗位,还应设置增值税专用发票管理岗,制定并完善增值税专用发票管理制度,明确开具、取得、认证增值税专用发票的职责。五、加强部门协调,共同应对“营改增”纳税人领导团队要充分认识到,“营改增”对企业的收入、利润、
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