技术成果投资入股的税收筹划.doc
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1、技术成果投资入股的税收筹划财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知(财税2016101号,以下简称”101号文”)的颁布,引起了业界的高度关注.101号文最大的看点莫过于对非上市公司股权激励所得税政策予以明确,并实施较上市公司更加优惠的税收政策,以及技术成果投资入股可”选择”适用递延纳税政策,对相关企业和个人是一个莫大的利好.101号文是优惠政策,同时也为税收筹划提供了空间,本人基于101号文谈一点关于技术成果投资入股和非上市企业股权激励税收筹划问题,分两篇文章加以阐述.今天谈一下技术成果投资入股的税收筹划问题.一、税收筹划的概念税收筹划是纳税人在其战略目标的指引下,在
2、税法规定许可的范围内,在遵守税法的前提下,为达到纳税人税后价值的最大化的目标,依据成本与效益的原则,面对经营管理等涉税活动进行科学的决策、计划和安排.纳税筹划的结果表现为纳税人涉税活动的优化,纳税人总体上税后收益的增加.税收筹划与企业其他规划相比,具有以下特点:一是税收筹划具有合法性.税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的,是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下,在多种纳税方案中,做出选择税收利益最大化方案的决策,具有合法性.同时,税收筹划符合国家税法的立法意图.在国家税收政策导向正确、税收法规制度完善的前提下实施纳税筹划,对企业、国家和社会都有着十分积极的意义,具体表现在以下几个方面:维护
3、纳税人的合法权利;促进国家税收政策目标的实现;促进纳税人依法纳税;促进税制的不断完善.二是税收筹划具有事前筹划性.即在多种纳税方案中选择税负低的方案,也就意味着选择低的税收成本.三是税收筹划具有明确的目的性.目的就是在法律法规框架内,实现税后利益最大化.税务筹划从宏观到微观可以分为三个层面.一是战略架构层面,企业应该搭建起最优的税务架构,比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划.二是商业模式层面,主要通过合同涉税条款的拟定来实现.比如,商业促销政策与节税考量、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划,等等.第三个层面,税务管理层面,主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的
4、扣除政策.比如行业性、区域性税收优惠资格的申请,递延纳税政策的运用,成本、费用税前扣除政策的运用,等等.因此,税务筹划是一项综合性的工作,需要统筹各方面的因素,需要不同部门、不同的人参与,尤其是税务架构的搭建和商业模式的选择,没有公司高层管理者的参与和支持,是无法实现的.二、技术成果投资入股的相关税收政策(一)增值税财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)第一条规定转让技术免征增值税(其实营业税时代时就免营业税),因此技术成果投资入股不需要缴纳增值税,这就为纳税人税收筹划带来了机遇.(二)企业所得税101号文规定,企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企
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