货币资金与交易性金融资产(PPT-44页).ppt
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1、来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 第二章第二章 货币资金与交易性金融资产货币资金与交易性金融资产泰山学院经济管理系来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 第一节 货币资金一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度三、核算货币资金应设置的主要科目及其三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示在会计报表上的列示四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理五、现金的收付与清查五、现金的收付与清查六、银行存款收付与核对六、银行存款收付与核对七、其他货币资金七、其他货币资金来自来自 中国最大的资料库下载中国最
2、大的资料库下载 一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围(一)货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。(二)货币资金的范围 从其内容上看,货币资金包括现金、银行存款和其从其内容上看,货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。他货币资金。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度内部控制制度是企业重要的内部管理制度,指处理各种业内部控制制度是企业重要的内部管理制度,指处理各种业务活动时,依照分工负责的
3、原则在有关人员之间建立的相务活动时,依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度,货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度,它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。及检查制度等。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的
4、资料库下载 二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括:企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括:1 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责;、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责;2 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化;、货币资金收支业务的会计处理程序制度化;3 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理;、货币资金收支业务与会计记账分开处理;4 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理;、货币资金收入与货币资金支出分开处理;5 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。来自来自 中国最大
5、的资料库下载中国最大的资料库下载 三、核算货币资金应设置的主要科三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示目及其在会计报表上的列示“库存现金库存现金库存现金库存现金”科目科目科目科目 用以核算企业的库存用以核算企业的库存 现金,但不包括企业内部周转使用的备用金。现金,但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款银行存款银行存款银行存款”科目科目科目科目 用以核算企业存入银行或其用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款,但不包括企他金融机构的各种存款,但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。“其他货币资金其他货币资金其他
6、货币资金其他货币资金”科目科目科目科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。货币资金等。资产负债表上一般只列示资产负债表上一般只列示“货币资金货币资金”项目,不再按货币资金的各组项目,不再按货币资金的各组成项目单独列示。成项目单独列示。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理(一)现金管理1 1、现金的使用范围、现金的使用范围2 2、库存现金限额、库存现金限额3 3、现金日常收支管理、现金日常收支管理4 4、现金账目管理、现金账目管理(二)银行存款管理
7、1 1、银行存款开户管理、银行存款开户管理 2 2、银行存款结算管理、银行存款结算管理来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理(一)现金管理1 1、现金的使用范围、现金的使用范围、现金的使用范围、现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括:企业可以使用现金的范围主要包括:(1 1)职工工资、津贴;)职工工资、津贴;(2 2)个人劳动报酬;)个人劳动报酬;(3 3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4 4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其
8、他支出等;)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等;(5 5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6 6)出差人员必须随身携带的差旅费;)出差人员必须随身携带的差旅费;(7 7)结算起点)结算起点(现行规定为现行规定为1 0001 000元元)以下的零星支出;以下的零星支出;(8 8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理(一)现金管理2 2、库存现金限额、库存现金限额、库存现金限额、库存现金限额 企业的
9、库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定,一般为三至五天的零企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定,一般为三至五天的零星开支需要量星开支需要量 。边远地区和交通不便地区的企业,库存现金限额可以多于五天,但不能超过边远地区和交通不便地区的企业,库存现金限额可以多于五天,但不能超过十五天的日常零星开支量。十五天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量,超过限额的部分,必须及时送企业必须严格按规定的限额控制现金结余量,超过限额的部分,必须及时送存银行,库存现金低于限额时,可以签发现金支票从银行提取现金,以补足存银行,库存现金低于限额时,可以签发现金支票从银行提取现金,以补足限
10、额。限额。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理(一)现金管理3 3、现金日常收支管理、现金日常收支管理、现金日常收支管理、现金日常收支管理(1 1)现金收入应于当日送存银行,如当日送存银行确有困难,由银行确定送)现金收入应于当日送存银行,如当日送存银行确有困难,由银行确定送存时间;存时间;(2 2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金,但不得从本单)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金,但不得从本单位的现金收入中直接支付位的现金收入中直接支付(坐支坐支),因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报,因特殊情况需要坐支
11、现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况;银行报送坐支金额和使用情况;(3 3)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用途,并由财会部)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用途,并由财会部门负责人签字盖章后,交开户银行审核后方可支取;门负责人签字盖章后,交开户银行审核后方可支取;(4 4)因采购地点不固定,交通不便,生产或者市场急需,抢险救灾以及其他)因采购地点不固定,交通不便,生产或者市场急需,抢险救灾以及其他情况必须使用现金的,企业应当提
12、出申请,经开户银行审核批准后,方可支情况必须使用现金的,企业应当提出申请,经开户银行审核批准后,方可支付现金。付现金。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理(一)现金管理4 4、现金账目管理、现金账目管理 企业必须建立健全现金账目,企业必须建立健全现金账目,设置现金总分类账户对现金进行总分类核算,设置现金总分类账户对现金进行总分类核算,须设置现金日记账进行现金收支的明细核算,逐笔登记现金收入和支出,做须设置现金日记账进行现金收支的明细核算,逐笔登记现金收入和支出,做到账目日清日结,账款相符。到账目日清日结,账款相符。来自来自 中国最大的
13、资料库下载中国最大的资料库下载 四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理(二)银行存款管理 1 1、银行存款开户管理、银行存款开户管理、银行存款开户管理、银行存款开户管理 基本存款户:是企业办理日常结算及现金支取的账户,按照规定,企业发放基本存款户:是企业办理日常结算及现金支取的账户,按照规定,企业发放工资、奖金等需要支取的现金,只能通过基本存款账户办理。工资、奖金等需要支取的现金,只能通过基本存款账户办理。一般存款户:是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外一般存款户:是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户,该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本
14、存款账户的企业的账户,该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户,按规定,企业可以通过不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户,按规定,企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存,但不得支取现金。一般存款户办理转账结算和现金缴存,但不得支取现金。临时存款户:是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户,企业可以临时存款户:是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户,企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款户:是企业因特定用途需要开立
15、的具有特定用途的账户。专用存款户:是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理(二)银行存款管理2 2、银行存款结算管理银行存款结算管理银行存款结算管理银行存款结算管理 九种结算方式:九种结算方式:九种结算方式:九种结算方式:银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票银行本票银行本票银行本票银行本票支票支票支票支票信用卡信用卡信用卡信用卡汇兑汇兑汇兑汇兑委托收款委托收款委托收款委托收款托收承付托收承付托收承付托收承付信用证信用证信用证信用证来自来自 中国最大的资料库下载中国最
16、大的资料库下载 四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理(二)银行存款管理2 2、银行存款结算管理、银行存款结算管理 银行汇票:是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付银行汇票:是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。商业汇票:是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额商业汇票:是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。给收款人或者持票人的
17、票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行本票:是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人银行本票:是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。支票:是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付支票:是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。确定金额给收款人或持票人的票据。信用卡:是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行信用卡:是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。存取现金,且具有消
18、费信用的特制载体卡片。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理(二)银行存款管理2 2、银行存款结算管理、银行存款结算管理、银行存款结算管理、银行存款结算管理 汇兑:是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的汇兑:是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算,均可使用汇兑结算方式。各款项的结算,均可使用汇兑结算方式。托收承付:是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款托收承付:是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项项 ,由付款人向银行承认付款的结算方式。,由付
19、款人向银行承认付款的结算方式。委托收款:是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭委托收款:是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算,均可以使已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算,均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式,分为邮寄和电报两种。项的划回方式,分为邮寄和电报两种。信用证:是指开证行依据申请人的申请开出的,凭符合信用证条款的单据支信用证:是指开证行依据申请人的申请开出的
20、,凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算适付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。用于国内企业之间的商品交易。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 五、现金的收付与清查五、现金的收付与清查(一一一一)现金收付现金收付现金收付现金收付【例】【例】某企业根据发生的有关现金收付业务,编制会计分录如下:某企业根据发生的有关现金收付业务,编制会计分录如下:1 1、企业签发现金支票,从银行提取现金、企业签发现金支票,从银行提取现金500500元备用。元备用。借:现金借:现金 500500
21、贷:银行存款贷:银行存款 500500 2 2、企业销售产品计、企业销售产品计300300元,收取增值税元,收取增值税5151元,共计元,共计351351元。元。借:现金借:现金 351351 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 300300 应交税费应交税费 5151 3 3、业务员李立因出差预借差旅费、业务员李立因出差预借差旅费300300元。元。借;其他应收款借;其他应收款 300300 贷:现金贷:现金 300300 4 4、总务部门报销办公费用、总务部门报销办公费用6060元。元。借:管理费用借:管理费用 6060 贷:现金贷:现金 6060 5 5、支付本月电话费、支付本月电话费10
22、5105元。元。借:管理费用借:管理费用 105105 贷:现金贷:现金 105105来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 五、现金的收付与清查五、现金的收付与清查(二二)现金清查现金清查 内容内容内容内容 1 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对;、出纳人员每日营业终了进行账款核对;2 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。方法方法方法方法:账实核对法账实核对法 不得以白条抵存,不得超限额不得以白条抵存,不得超限额 保管现金保管现金 不得以今日长款弥补他日短款不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后,应及时编制现金清查和核对后,应
23、及时编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 五、现金的收付与清查五、现金的收付与清查对现金短缺进行处理的一般原则:1 1、属于由责任人赔偿的部分,借记、属于由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款其他应收款应应收现金短缺款(收现金短缺款(个人)或个人)或“现金现金”等科目;等科目;2 2、属于应由保险公司赔偿的部分,借记、属于应由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款”科目,贷记科目,贷记“待处理财产损益待处理财产损益待处待处理流动资产损益理流动资产损益”科目;科目;3 3、属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准
24、后、属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记处理,借记“管理费用管理费用现金短缺现金短缺”科目,贷记科目,贷记“待处待处理财产损益理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科目。科目。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 五、现金的收付与清查五、现金的收付与清查对现金溢余进行处理的一般原则:1 1、属于应支付给有关人员或单位的,应借记、属于应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财待处理财产损益产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科目,贷记科目,贷记“其他应付其他应付款款应付现金溢余(应付现金溢余(个人或单位)个人或单位)”科目;科目;2 2、属于无
25、法查明原因的现金溢余,经批准后,借记、属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记“待待处理财产损益处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科目,贷记科目,贷记“营营业外收入业外收入现金溢余现金溢余”科目。科目。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 五、现金的收付与清查五、现金的收付与清查【例】【例】某企业根据发生的有关现金清查业务,编制会计分录如下:某企业根据发生的有关现金清查业务,编制会计分录如下:1 1、企业进行现金清查,发现长款、企业进行现金清查,发现长款9090元,原因待查。元,原因待查。借:现金借:现金 9090 贷:待处理财产损益贷:待处理财产损益待处理流动
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