-营改增-企业不能忽视的6大税务筹划点.doc
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1、“营改增”企业不能忽视的6大税务筹划点 【编者按】按照中央部署,2015年将是我国”营改增”收官之年,届时,营业税将退出舞台,增值税作为第一大税种的地位进一步巩固.将传统的”劳务”纳入增值税体系,无论是税基的界定,还是各行业税率的设置,以及实际的征管,对于税收立法以及税务征管机关都是极大的挑战,并无经验可以借鉴.对于”营改增”企业而言,也不能简单的将其视为从一个税种变换到另一个税种,而是应该放在增值税扩围以及税制改革这样一个大背景下看待.在此背景下,增值税税收政策复杂且处于不断变化中,也为”营改增”企业提供了不少税务筹划的空间,本文将为您解读”营改增”企业需要关注的税务筹划点.税务筹划是通过对
2、商业模式、交易模式、合同条款的事先安排,合法、合理降低税负成本,对于”营改增”企业而言,可以通过对”纳税人身份”、业务流程、销售及采购合同的筹划,实现不交、少交、晚交税的目的,具体而言,建议”营改增”企业可以从以下几个方面积极进行税务筹划.1、纳税人身份的选择根据目前”营改增”的税收政策,应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人,未超过500万元的纳税人为小规模纳税人,500万的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额,包括减、免税销售额和提供境外服务的销售额.一般纳税人则适用一般的税率,实行抵扣纳税;小规模纳税人适用3%的简易征收办法.适用何种纳税人
3、身份更有利,不能一概而论,需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定,如果适用小规模纳税人更有利,可以通过分立、分拆等方式降低年销售额,适用3%的简易征收.2、集团业务流程再造增值税较营业税的一大优势就是可以避免重复征税,有利于行业的细分化和专业化发展,提高生产效率.在此背景下,企业集团可以通过将部分服务进行外包,做自己最为擅长的领域,举个例子,”营改增”后,企业是选择委托运输还是使用自营车辆运输,可以测算一下二者的税负差异,非独立核算的自营运输队车辆运输耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目,按照17%的增值税税率抵扣,而委托运输企业发生的运费可以按照按照11%的税率进行抵扣,企业集团可根
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