八类增值税抵扣凭证和实务操作关键点-你都清楚吗?.doc
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1、八类增值税抵扣凭证和实务操作关键点,你都清楚吗?增值税专用发票基本规定(不包括货物运输专票、机动车销售发票,单讲):从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得,是最主要的扣税凭证。纳税人应自开票之日起180天内认证,认证当月抵扣,并在认证当月计算抵扣,并在次月申报期内,申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。汇总开具专用发票的,应当使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单,并加盖发票专用章。自行打印销货清单的,属于未按规定开具发票不得抵扣。实务解读:1.抵扣的是增值税专用发票(非货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额,与专票上的税率无关;2.小规模纳税人和
2、一般纳税人适用简易计税方法,代开或开具的专票也是抵扣票的“增值税额”;3.一张专票开具多个税率,也是抵扣票的“增值税额”;4.180天:仅指开票之日起到认证期限,含节假日;5.认证完须及时申报:认证当月计算抵扣,并在次月申报期内,申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。货物运输业增值税专用发票基本规定:从货物运输服务商取得。它是提供货物运输服务开具的专用发票,基本使用规定与增值税专用发票一致,也应自开票之日起180天内认证抵扣。货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票。实务解读:1.货物运输与货物运输代理、物流辅助等区别;2.抵扣的是货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额,与专
3、票上的税率无关;3.小规模纳税人代开的专票也是抵扣票的“增值税额”;4.180天:仅指开票之日起到认证期限,含节假日;5.认证完须及时申报:认证当月计算抵扣,并在次月申报期内,申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。税控机动车销售统一发票基本规定:从机动车零售商处购入新机动车时取得,用于车辆注册上牌、缴纳车购税和增值税抵扣。一般纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务使用税控系统开具机动车销售统一发票。纳税人应自开票之日起180天内认证,并在认证当月计算抵扣,并在次月申报期内,申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。纳税人购入新机动车用于批发零售的,应当取得增值税专用发票;纳税人购入二手车,应当取得二手车销售
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