优化增值税税率结构的路径选择.doc
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1、优化增值税税率结构的路径选择增值税税率结构优化在于降低整体适用税率,减税普惠实体经济;降低征退税率,弱化虚开骗税源动力。同时,在税收收入结构上逐步增加所得税的份额。我国现行增值税税率档次多、级差大,给税收征收管理带来了难度,虚开骗税情况比较严重。因此,优化增值税税率结构成为迫切需求。国务院总理李克强在十二届全国人大五次会议上所作的政府工作报告中明确提出,“简化增值税税率结构,今年由四档税率简并至三档,营造简洁透明、更加公平的税收环境,进一步减轻企业税收负担”。本文从影响增值税税率结构的因素分析,提出优化税率结构的路径选择。优化税率结构需要考虑的几个因素一是优化税目边界,明确税率适用。随着电子商
2、务、结算方式等经济要素的变化,经营模式呈现出多样性和新颖性,现有的税目边界日益变得模糊,对适用税率的确认争议颇大。营改增的全面推开夹杂着政策平移的过渡,边界划分难度徒增,各方政策解读不一,核心焦点在于税率的差异。因此,简并税率应兼顾两个要素:对边界模糊的应税项目,采用同档税率;对混合销售作明晰的界定,建议凡是属于捆绑销售行为的均按照该业务的主营业务行为确认税目税率,应尊重经营业务实质,允许适用低税率。二是降低整体税率,普惠实体经济。一个经济体内,只要税收政策是统一的、明确的,税率对经营成果的影响可以由市场的内动力进行自然调节。但是,对于不同经济体之间,税负的差异就会对经济贸易产生影响,税负高的
3、一方在竞争中处于不利地位。虽然出口企业可以通过出口退税退还出口商品所包含的增值税,参与国际市场的竞争,但是为出口企业生产商品的前期环节实体企业依然需要按照适用税率纳税。如果维持相对高的税率,就需要维持高的资金运作成本,易导致因缺乏盈利空间而陷入困境。降低整体增值税税率,不仅可以有效为实体经济减负,优化供给侧结构,而且相当于将出口退税政策前移,有助于外贸出口运行成本的降低和结构的优化。三是降低出口退税税率,弱化骗税源动力。在增值税税率维持稳定的情况下,提高出口退税率无疑有助于外贸出口。我国通过出口退税率的提高促进了外贸结构的优化,但相伴随的是骗税利益的扩大化,导致出口骗税猖獗。从已经查结的骗税案
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