浅谈企业加强应收账款管理的重要性毕业论文.doc
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1、目 录摘要:31.应收账款的概述41.1应收账款的概念41.2应收账款的功能51.3应收账款的成本62.企业应收账款形成的原因73企业应收账款产生的经营风险83.1应收账款会导致企业资金周转困难和资产流失83.2应收账款会导致企业负担加重以及产生虚盈现象83.3应收账款会加大企业坏账风险94.企业应收账款管理存在的问题94.1应收账款的账龄越来越长,增加坏账的风险94.2企业缺少风险控制与防范观念94.3信用销售前资信评估薄弱,缺乏规范程序104.4应收账款管理权责不够明确105.企业应收账款管理存在问题的原因分析105.1企业迫于市场竞争压力,采用赊销的手段105.2企业应收账款管理制度不健
2、全106.企业加强应收账款管理的对策116.1加强应收账款内部管理主要体现在116.2进行产品创新,慎重采用赊销政策126.3建立完善的应收账款坏账准备制度126.4制定切实可行的信用政策,选择对企业有利的结算方式13参考文献13致谢14浅谈企业加强应收账款管理的重要性摘要:对现代企业来说,应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度提高了企业的竞争力,增加了销售量,促进了利润的增长。企业的应收账款作为一项重要的流动资产,是企业资金管理的重要内容,它直接影响到企业营运资金短缺,会使企业会计信息失真,增加了企业的风险成本,严重影响企业的发展。但应收账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。只有管理
3、好应收账款,才能加快资金的周转,提高其利用率,增加企业的净收益,防范企业经营风险,使企业财富最大化。据不完全统计,我国企业有70%的应收账款为拖欠款,而且账龄已超过三年,难以收回的24%。在我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。加强应收账款的管理已提到企业的重要议事日程。为保证企业经营活动的正常进行,提高企业的经济效益,有必要对应收账款的管理进行研究和探讨,通过本文全面分析应收账款目前在管理中存在的问题,加强信用度建设,帮助企业更好的完善和管理应收账款,提高经济效
4、益,提出更好的具有建设性的建议。关键词:应收账款;管理;商业信用;坏账损失;经营随着我国经济的不断发展,逐步形成了买方市场,企业为了在竞争中占有一席之地,占据更多的市场份额,扩大市场占有率,调高自身的经济效益,往往会采用赊销的方式,吸引买方,由此导致大量的应收账款形成。一方面,应收账款可以促进销售,增强企业的竞争力,同时也可以加速产品销售的实现,但应收账款过多也会使营业周期延长,影响企业资金的循环,是大量地流动资产沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,加大财务风险,严重影响正常的生产经营。加强企业应收账款管理,不仅可以加强资金的回笼,提高资金利用率、降低企业经营风险,而且还关系到企业的长远发展
5、。一旦管理不善,就会影响企业的资金周转,降低企业的实际效益,甚至可能引发企业的财务危机。应收账款一旦形成坏账,必定要科学的有效的管理企业中的应收账款,从而提高企业的经济效益。加速应收账款的周转,使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。1.应收账款的概述1.1应收账款的概念应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而应向购货方或接受劳务单位收取的款项,是企业销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权,主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。1.2应收账款的功能应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被
6、客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下两个功能:增加销售的功能。商业竞争是应收账款产生的直接原因。市场竞争激烈时,信用销售是促进销售的一种重要的方式。信用销售实际是向顾客提供了两项交易:销售产品和在一定时期内提供资金。在卖方市场条件下,产品供不应求,企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。只有当市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时,各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。信用销售能吸引客户的原因主要有以下两点:其一,在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下,客户总是希望通过赊欠的方式得到需要
7、的材料物资和劳务。其二,许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此,市场竞争激烈的情况下,如果某家企业不采用商业信用销售的方式,那么市场就会萎缩,销售收入和利润就会减少,最终可能导致企业亏损甚至破产。减少存货的功能。在大部分情况下,企业持有应收账款比持有存货更有优势。我们从不同的角度来看看:从财务的角度来看,应收账款和存货都属于流动资产,但两者的性质不同。正常情况下,应收账款是一种可以确认为收入的债权,而存货除占用一部分资金外,其持有成本相对较高,诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。从生产的目的来看,产品售出并因此获得利润是生产的目的,将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有
8、违企业建立的目的。从资信评级的角度看,存货的流动性要比应收账款差的多,虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁,但在计算速动比率时将存货予以扣除。只有存货不是过时产品,而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时,持有存货才比持有应收账款更具有优势。1.3应收账款的成本虽然应收账款由以上的功能,但是不能无休止的促使应收账款的产生和加大,这就是因为企业持有应收账款是要发生一定的持有成本的。管理成本。管理成本指的是从应收账款产生到收回期间所发生的与应收账款管理系统运行有关的费用,主要包括制定信用政策的费用、对客户资信状况调查与跟踪的费用、信息收集的费用、应收账款记录簿记与监管费用以及
9、其他与应收账款管理有关的费用。总体来说,维持企业应收账款管理系统所发生的成本是相对固定的。在企业持有的应收账款低于一定数额时,持有应收账款的管理成本就会跳跃到另一个数量级,然后在高数量级水平上维持一种相对固定的状态。收账成本。收账成本指的是对应收账款的正常收账费用和对逾期应收账款催账、收账费用,这些费用包括书面通知客户的邮费、通讯费、直接拜访客户的差旅费、法律诉讼费等。应收账款的收账成本和机会成本、坏账损失之间的关系可以归纳为:开始发生一些收账费用,机会成本和坏账损失会有一定幅度下降;收账费用继续增加,应收账款的机会成本和坏账损失会有较大幅度的下降;收账费用增加到一定程度后,应收账款的机会成本
10、和坏账损失下降的幅度就会大大变缓,甚至不会下降。显然。收账费用增加到一定程度后,继续收账已变得无利可图。坏账损失。在现实中,坏账损失有成为最大应收账款吸引成本的可能性,但一般低于机会成本,因此,企业必须尽最大努力防范坏账损失的发生。就坏账损失的性质来看,其属于变动成本,即企业的应收账款规模越大,坏账损失额可能越大,反之则会较小。坏账损失与持有应收账款的其他成本不同之处是其发生的规模具有一定的弹性,企业应收账款管理水平较高,坏账损失的比例就会较小,甚至可能接近于零。机会成本。机会成本指的是企业持有应收账款就意味着企业有一笔资金被其客户占用,因此企业也就丧去了将这笔资金投资于其他赚取收益项目的机会
11、。应收账款的机会成本可以有多种衡量方式,例如可以参照下列投资汇报率来衡量:有价证券的投资收益率、企业平均资金成本率、预期报酬率和近期的某种投资项目的收益率等。短缺成本。短缺成本指的是企业持有的规模过小而没有赢的最大的销售产生的损失。其与机会成本类似,也不是实际发生的成本。企业持有应收账款规模越大,短缺成本就越小,反之,则短缺成本越大。2.企业应收账款形成的原因 应收账款作为企业资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示,目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币,占企业总资产的30%左右,而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此,我们
12、可以看到形成应收账款的原因有以下几种:商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济条件下,存在着激烈的商业竞争。竞争机制的左右迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务,实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他的优惠方式招揽顾客,于是就产生了应收账款。有竞争引起的应收账款,是一种商业信用。销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款。当然,
13、现实生活中现金销售是很普遍的,特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来说,发货的时间和收款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的原因。结算手段越是落后,结算时间越长,销售企业只能承认这种现实,并承担由此引起的资金垫支。由于市场竞争的激烈,企业为了扩大销售,增加企业的竞争力,这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户,扩大市场占有率,而很多企业有故意拖欠账款,市场信用体制又不健全。由于企业自身原因的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理,而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。 3企业应收账款产生的经营风险
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