浅谈市场经济条件下的会计监督论文.docx
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1、目 录1前言12 会计监管工作存在的主要问题及原因分析22.1会计机构监管职能弱22.2社会监督不力22.3单位内部控制制度不健全32.4法制观念淡薄33 强化会计监管的对策33.1对公司生产经营活动过程在反映基础上进行监督53.2对经营管理者的业绩进行考核、监督与评价53.3对物质利益分配的执行进行监督54关于会计监督问题84.1会计人员的自我监督(约束)问题84.2会计人员市场的培育问题94.3企业内部监督会计问题9参考文献:9致谢10浅谈市场经济条件下的会计监督摘要:会计监督职能伴随着会计的产生而产生,随着经济的发展而发展。我国自改革开放以来经济飞速发展,会计监督体系也随之建立起来,并取
2、得了长足的发展,但现阶段也还存在着许多的不足之处。目前我国社会上,有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动,会计工作违规违纪,弄虚作假的现象时有发生,造成会计工作秩序混乱,会计信息失真,严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益,同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。强化会计监督应加强法制建设,加大执法力度,强化会计监管,加强国家监督管理,完善社会监督管理机制,充分发挥注册会计师的作用。加强单位内部会计监管,提高会计人员的素质为会计监管创造条件。关键词:会计监督 会计信息 问题 对策91前言会计监管是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权,依照特定主体制定的各种合法制度,对特定主
3、体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、及时地监督管理,以确保各项经济活动的合规性、合理性,保障会计信息的可靠性和可比性,从而达到提高工作效率和效益的目的。 人们都把会计的职能之一监督经济活动,称之为“会计监督”。回顾历史,我国在计划经济体制时期,曾经出现过“要算政治帐,不算经济帐”和“三年不算帐,钱也不会跑到国外去”的局面,会计监督荡然无存,对照现实,改革以来,则出现了会计工作基础薄弱、会计工作秩序混乱、会计信息失真的现象。历史与现实均告诉我们,我国经济生活中一个不争的事实是:无论是会计监督还是监督会计问题始终存在,付出了难以估量的“学费”,已经到了非解决不可的地步。特别
4、是我国由计划经济时代转入市场经济时代之后,又对会计监督与监督会计提出了许多新课题。这就要求我们在理论与实践的结合上回答这样一些问题:在社会主义市场经济条件下要不要加强会计监督?如果要,它与计划经济体制下的会计监督在内容和要求上有没有变化?如何根据现代企业制度的要求进行会计监督?更为重要的是为什么当前必须强化监督财务会计工作,其原因何在?应当怎样进行?要做好会计监督与监督会计工作,有哪些会计理论问题需要我们重新加以认识和明确?妥善解决上述问题,既有利于经济体制改革的深入进行,也将对今后会计工作产生积极影响。基于此,本文想就这些问题提出粗浅的意见。 2 会计监管工作存在的主要问题及原因分析2.1会
5、计机构监管职能弱企事业单位是会计监督管理的基层机构,也是会计的执行者。随着经济体制改革的进一步深化,企事业单位独立性越来越强,这时虽然有的单位内部监督管理体系健全,但也有一些企业的经营者、领导者独断专行,进行以权谋私甚至违法乱纪损害国家和社会公共利益的活动。在一些经济案件中,一些企业会计人员知晓或参与,但由于会计人员的双重身份使其向集体利益倾斜,单位领导的打击报复 2.2社会监督不力新会计法构建了单位内部监督管理、国家监督管理及社会监督管理三位一体的会计监督管理模式。当前,不仅国家监督管理、单位内部监督管理也下降,而且社会监督不力。根据国际惯例,管理企业的财务活动要交给社会,即交给那些具有“经
6、济警察”作用的注册会计师进行监督管理。但是,我国的会计师事务所由于体制原因、执业标准、执业环境等问题,使社会监督管理作用无法正常发挥。2.3单位内部控制制度不健全在现代企业制度下,为维护企业财产的安全,建立健全内部控制制度是很必要的。有些企事业单位规章制度不健全,尤其缺乏各种监督管理制度,连起码的内部审计机构或人员也不设置,有时连简单的内部牵制制度也不要,即使有,而且较健全.也存在不落实、不执行、不考核的问题,使制度形同虚设。2.4法制观念淡薄多数人的意识中对违反了会计法却并不以为然。并且由于监督机制不健全,一些企业经营者、领导者无视法律屡有越权行为,企业会计人员虽有监督管理职能,却无力监督管
7、理。执法不严也是造成会计监督管理下降的原因。当前对违犯财经法纪给国家、他人带来严重损失的行为,存在着执法不严,甚至违法不究,多以罚代法,纵容了违法行为,导致恶性循环。3 强化会计监管的对策新修订的会计法没有明确提到会计监督职能的问题。目前,有的同志也认为在市场经济条件下,会计已不具有监督的职能。对这个问题应如何看?我们认为,在市场经济条件下,会计是否具有监督职能的问题,既是理论问题又是实际问题,应持慎重的态度。否则,可能重犯大跃迸和文革时期那样低级的错误。实际上,会计自诞生之日起,就同简单管理监督(为富有家庭和有关组织记录、监督财富以及纳税情况)联系在一起。在今天,也就是在市场经济所要求建立现
8、代企业制度的环境下,会计监督不仅存在,而且它所要履行 的是一种现代管理所需要的监督。 决定中指出:公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制核心。要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责,形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。于是有人会问,为什么公司法人治理结构是公司制的核心? 何以才能做到公司法人治理结构中的股东会、董事会、监事会、经理层各负其责、协调运转、有效制衡,并便公司朝着既定的目标发展?会计在其中扮演了什么角色?会计要不要和怎样发挥其监督的职能? 公司制作为现代企业制度中一种普遍又有效的组织形式,它最大的特征是两权分离。历史与现实均表明,任何经营
9、管理体制的设计与运行都有利有弊,公司制也是如此。在当前生产力水平及其所决定的思想意识水平和行为上,公司制企业就存在着这样一些矛 盾或问题,一是所谓的代理问题;二是合约的不完善问题;三是人的机会主义行为问题;四是信息不对称问题,等等。如何解决上述矛盾与问题?公司法人治理结构也就应运而生。所谓公司治理结构,按照一般说法,是指公司内外部的一种契约或制度安排,即指一组联结并规范所有者(股东)、支配者或经营者(董事会)、管理者(经理)、使用者(1人)相互权力和利益制度的安排。通过公司治理结构安排,它能使资产在诸方面的权利分离的状态之下,严格受到资产责任的制约,从而达到诸方面利益的均衡,以保证效率的提高和
10、交易成本降低(经营制度的运行成本)。关于公司法人治理是公司制的核心问题,从这里得到了解释。 怎样才能便公司治理结构安排达到预期目标?关键问题是公司治理结构中各有关方面的责权利的安排,除了进行定性的描述,也就是通过有关的制度(合约)进行安排是远远不够的,还必须有数量的规定性,从质与量的统一中进行把握。否则,就难以操作,更难以进行考核与评价。实际上,企业作为一个契约的结合体,它包括签约、履约、计量和评价、再签约等一系列过程。在这个过程中,它的计量、评价与监督工作都离不开会计。会计作为二个控制信息系统,它在减少信息不对称,以使所有者及债权人掌握更多信息起着至关重要作用,它是企业得以运行的重要一环。这
11、样,会计在现代企业制度中的作用也就凸现出来。完全可以这样认为,没有现代会计在反映基础上所进行的监督,也就不可能有现代企业制度,二者共生共长。 那么,会计在现代企业制度中应监督些什么?具体地看,主要表现在以下三个方面::3.1对公司生产经营活动过程在反映基础上进行监督公司最终的目标是实现利润最大化,而利润的多寡是被公司经营管理活动各方面情况所决定的。针对国有企业的现实状况,决定要求每个企业必须重点抓好成本管理、资金管理、质量管理,这是切中时弊的。上述的各种管理都离不开会计,因为企业会计系统的每个环节均是一个控制过程。此外,会计还可以对公司的损益进行独立衡量。会计上的利润指标及其占有资产百分比指标
12、等等,虽不是十全十美,却具有独立性和可加以证实,是比较客观的。 3.2对经营管理者的业绩进行考核、监督与评价经营管理人员是受雇用的,要使公司能够有效地运行,管理者必须尽心尽责,因而对管理者进行必要的监督,这是公司治理结构中所要解决的核心问题。应用什么方法和手段对经营管理者进行监督?十分重要的是要对经营者的业绩进行考核与评价。如果不对经营者经营业绩进行考核与评价,我们所说的对经营者的监督也往往会流于形式。 为此,应当建立科学的企业经营者评估机制,并应着重解决两个问题:一是评价指标,即以什么标准进行评价;二是评价体系,即由谁对企业家进行评价,等等。 同我们有关的是评价指标问题。在指标设计上应当注意
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