企业非货币性资产对外投资涉税处理.doc
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1、企业非货币性资产对外投资涉税处理一、资产重组的类型分析二、资产重组的导向分析1、战略安排要求(1)资源配置要求:资源优化配置资产组合,或资产有意剥离(2)板块整合要求:上市2、收益调整要求甩包袱、提升利润水平三、典型案例案例1:中远借壳上市中国远洋运输集团公司众城实业(上海陆家嘴)借壳上市:收购过程与形势分析启示:如何借势?四、资产重组效应1.资源配置效应3.适度规模效应2.财务协同效应由于税法、会计处理以及证券交易等规定的作用而产生的一种收益。(1)并购亏损公司后,产生抵税效应。(2)分拆降低资产负债率,增强融资能力。五、股权收购:收购比例下降至50%财税【2009】59号文件:“股权收购,
2、收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%”上述规定调整为:“股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%”,允许采用特殊性税务处理。财税【2014】109号“资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%”财税【2009】59号第六条第(三)项“资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%”。符合上述条件,允许采用特殊性税务处理。财税【2014】109号六、非货币性资产对外投资个人所得税非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告国家税务总局公告2015年20号非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳
3、税人。非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。纳税人以不动产投资的,以不动产所在地地税机关为主管税务机关;纳税人以其持有的企业股权对外投资的,以该企业所在地地税机关为主管税务机关;纳税人以其他非货币资产投资的,以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。非货币性资产原值为纳税人取得该项资产时实际发生的支出。纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证,不能正确计算非货币性资产原值的,主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相
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