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【热门】投资者身份决定投资收益所得税征免.doc
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1、投资者身份决定投资收益所得税征免资本公积转增股本涉及的税收,根据股东身份,可以分为个人所得税和企业所得税。在谈及取得转增股本时的所得税问题时,常常有人会抱怨“个人股东取得转增股权要缴税,企业取得转增的股权却不用缴税”。并认为是由于国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函201079号)给予了企业不缴税的待遇,才造成这一现象的。果真如此吗?有关转增股本的个人所得税,国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知(国税发1997198号)和国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复(国税函1998289号)规定,
2、股份制企业以股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。继而,财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知(财税2015116号)和国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告(国家税务总局公告2015年第80号)又规定,非上市以及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业,以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本的,个人股东获得转增的股本,应按照“利息、股息、红利所得”项目,适
3、用20%税率征收个人所得税;中小高新技术企业转增股本时,个人股东可分5年分期缴纳;上市或在股转系统挂牌的企业转增股本,执行股息红利差别化个人所得税政策。有关转增股本的企业所得税,国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函201079号)第四条“关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题”第二款规定:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。那么,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础,究竟在税收
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