私募管理人增值税申报中需要关注的四个风险点.doc
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1、私募管理人增值税申报中需要关注的四个风险点2018年第一季度的申报期已经结束,多数私募基金的管理人都已经完成了资管产品增值税政策实施后的第一次纳税申报。在第一季度增值税的纳税申报期内,我们对多家私募基金管理人的纳税申报提供了咨询和辅导服务,协助管理人顺利完成了资管产品首次纳税申报。在服务的过程中,我们发现对于小规模私募基金管理人来说,仍然存在一些问题和风险,需要管理人进行关注。一、小规模转认定为一般纳税人的风险对于部分私募管理人来说,虽然管理资产的规模较大,但是每一年度收取的管理费金额仍然没有超过500万,可以按照3%简易征收的方式进行申报纳税,一方面管理人可取得的进项税额比较少,而且一些管理
2、人仍然不具备健全的财务核算体系,因此客观上减轻了管理人的税收和管理负担。但是根据资管增值税政策的规定,管理人应当作为资管产品应税行为的纳税人,因此资管产品的收入需要与管理人的收入合并申报。由于产品对外投资的金额很大,可能产生的收益较高,合并之后的收入很容易超过500万,导致管理人有被认定为一般纳税人的风险,需要按照6%的税率申报纳税,又无法取得更多的进项抵扣,因此税负会有较大幅度的上升。二、金融商品转让收入的申报问题由于金融商品转让按照卖出价减去买入价计算销售额,部分地区的税务机关要求纳税人提交差额征税的备案材料。我们认为金融商品转让的差额征税备案在实际操作中不影响纳税人申报表的填写,因此管理
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