凡人说税-转回登记小规模纳税人四个误区要注意.doc
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1、凡人说税:转回登记小规模纳税人四个误区要注意近日,财政部国家税务总局发文,自2018年5月1日起,统一增值税小规模纳税人标准为“年应征增值税销售额500万元及以下”,同时规定,“已登记为增值税一般纳税人的单位和个人”在2018年12月31日前,“可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理”。这是一个实实在在支持中小微企业发展的利好政策,但是对于已登记为增值税一般纳税人的中小微企业,是否需要转回小规模纳税人,却需要综合评判,自主确定,尤其需要注意其中的四个误区。误区之一:一般纳税人“年应税销售额”不达标需要全部转回小规模纳税人。增值税小规模纳税人标准是一个一般性的判定标准,年应税销售额
2、未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。对于提标后,原登记为一般纳税人的销售货物和加工、修理修配劳务的纳税人,“年应税销售额”不达500万元的,是否转回小规模纳税人,由纳税人根据生产经营情况,自行选择。误区之二:“年应税销售额”是纳税人2017年5月1日到2018年4月31日间的销售额。“年应税销售额”是一个动态的指标,增值税一般纳税人登记管理办法规定:年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。对于有意转回小规模纳税人的原一般纳税人,判
3、定“年应税销售额”是否达标,应按照申报转回登记的属期月份起向前追溯12个月确定。如:某一般纳税人6月份申请转回小规模登记,其当月申报属期是2018年5月,其“年应税销售额”为从2017年6月到2018年5月间,连续12月的期间的应税销售额进行累计计算。误区之三:一般纳税人和小规模纳税人资格登记“单向”转“双向”,可以动态转变。增值税一般纳税人登记是一班“单向列车”,一经登记,除国家税务总局另有规定外,不得转为小规模纳税人。这个原则不仅提标前适用,提标后同样适用。之所以提标后,允许一部分“年应税销售额”超过原标准但不足新标准的纳税人转回登记,是实事求是支持中小微企业发展的一个举措。符合条件的转回
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